Учет отгрузки на экспорт
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет отгрузки на экспорт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Отказ от договора поставки в связи с утратой интереса
(КонсультантПлюс, 2026)...суды... исходили из доказанности факта наличия у ответчика подлежащего поставке истцу товара, его готовности к отгрузке, о чем доведено поставщиком до покупателя... Принимая во внимание неисполнение покупателем обязанности по выборке товара, отсутствие доказательств наличия у него в момент получения товара ресурсов для его вывоза, учитывая неоднократность реализации истцом права на односторонний отказ от исполнения обязательств по договору, что не позволяет признать односторонний отказ от договора состоявшимся, а договорные правоотношения сторон прекратившими свое действие, сочтя поведение покупателя противоречивым и непоследовательным, свидетельствующим о его недобросовестности, а его право не подлежащим защите... [суды - ред.] пришли к выводу об отказе в удовлетворении иска [покупателя - ред.]..."
(КонсультантПлюс, 2026)...суды... исходили из доказанности факта наличия у ответчика подлежащего поставке истцу товара, его готовности к отгрузке, о чем доведено поставщиком до покупателя... Принимая во внимание неисполнение покупателем обязанности по выборке товара, отсутствие доказательств наличия у него в момент получения товара ресурсов для его вывоза, учитывая неоднократность реализации истцом права на односторонний отказ от исполнения обязательств по договору, что не позволяет признать односторонний отказ от договора состоявшимся, а договорные правоотношения сторон прекратившими свое действие, сочтя поведение покупателя противоречивым и непоследовательным, свидетельствующим о его недобросовестности, а его право не подлежащим защите... [суды - ред.] пришли к выводу об отказе в удовлетворении иска [покупателя - ред.]..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить счет-фактуру при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Его оформляйте так же, как и счет-фактуру при отгрузке на экспорт по ставке 0%, с учетом следующих условий:
(КонсультантПлюс, 2026)Его оформляйте так же, как и счет-фактуру при отгрузке на экспорт по ставке 0%, с учетом следующих условий:
Готовое решение: Как комитент выставляет счета-фактуры при продаже товаров через комиссионера
(КонсультантПлюс, 2026)Он заполняется в общем порядке, предусмотренном при продаже товаров по договору комиссии, с учетом особенностей, касающихся заполнения счета-фактуры при отгрузке товаров на экспорт.
(КонсультантПлюс, 2026)Он заполняется в общем порядке, предусмотренном при продаже товаров по договору комиссии, с учетом особенностей, касающихся заполнения счета-фактуры при отгрузке товаров на экспорт.
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ
(ред. от 27.10.2025)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)2. Российское лицо, которое заключило сделку или от имени (по поручению) которого заключена сделка, в соответствии с которой товары ввозятся в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Союза или вывозятся из Российской Федерации на территории государств - членов Союза, а при отсутствии такой сделки российское лицо, которое имело на момент получения (при ввозе) или отгрузки (при вывозе) товаров право владения, пользования и (или) распоряжения товарами, обязаны представлять в таможенный орган статистическую форму учета перемещения товаров, заполненную в личном кабинете участника внешнеэкономической деятельности.
(ред. от 27.10.2025)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)2. Российское лицо, которое заключило сделку или от имени (по поручению) которого заключена сделка, в соответствии с которой товары ввозятся в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Союза или вывозятся из Российской Федерации на территории государств - членов Союза, а при отсутствии такой сделки российское лицо, которое имело на момент получения (при ввозе) или отгрузки (при вывозе) товаров право владения, пользования и (или) распоряжения товарами, обязаны представлять в таможенный орган статистическую форму учета перемещения товаров, заполненную в личном кабинете участника внешнеэкономической деятельности.
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то до момента признания выручки эта продукция учитывается на счете 45 "Товары отгруженные". При фактической отгрузке ее производится запись по кредиту счета 43 "Готовая продукция" в корреспонденции со счетом 45 "Товары отгруженные".
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то до момента признания выручки эта продукция учитывается на счете 45 "Товары отгруженные". При фактической отгрузке ее производится запись по кредиту счета 43 "Готовая продукция" в корреспонденции со счетом 45 "Товары отгруженные".
Вопрос: Каков порядок отражения в бухгалтерском учете "экспортного" НДС по несырьевым товарам?
(Консультация эксперта, 2026)Дебет 41 Кредит 60 - приняты к учету несырьевые товары, предназначенные для реализации на экспорт (на основании отгрузочных документов поставщика, акта о приемке товаров);
(Консультация эксперта, 2026)Дебет 41 Кредит 60 - приняты к учету несырьевые товары, предназначенные для реализации на экспорт (на основании отгрузочных документов поставщика, акта о приемке товаров);
Статья: Налоговый учет скидок, премий и бонусов у экспортеров товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ СКИДОК, ПРЕМИЙ И БОНУСОВ
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ СКИДОК, ПРЕМИЙ И БОНУСОВ
Вопрос: Какие существуют особенности при оформлении экспорта товаров в Белоруссию?
(Консультация эксперта, 2026)Российское лицо, которое заключило сделку или от имени (по поручению) которого заключена сделка, в соответствии с которой товары вывозятся из Российской Федерации на территории государств - членов Союза, а при отсутствии такой сделки российское лицо, которое имело на момент отгрузки (при вывозе) товаров право владения, пользования и (или) распоряжения товарами, обязаны представлять в таможенный орган статистическую форму учета перемещения товаров, заполненную в личном кабинете участника внешнеэкономической деятельности.
(Консультация эксперта, 2026)Российское лицо, которое заключило сделку или от имени (по поручению) которого заключена сделка, в соответствии с которой товары вывозятся из Российской Федерации на территории государств - членов Союза, а при отсутствии такой сделки российское лицо, которое имело на момент отгрузки (при вывозе) товаров право владения, пользования и (или) распоряжения товарами, обязаны представлять в таможенный орган статистическую форму учета перемещения товаров, заполненную в личном кабинете участника внешнеэкономической деятельности.
Вопрос: Российская организация заключила договор с белорусской организацией о покупке оборудования. Оборудование будет передано покупателю в Китае и доставлено в РФ без ввоза на территорию Республики Беларусь. Возникает ли у организации-покупателя обязанность представить статистическую форму учета перемещения товаров?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Российское лицо, которое заключило сделку или от имени (по поручению) которого заключена сделка, в соответствии с которой товары ввозятся в РФ с территорий государств - членов ЕАЭС или вывозятся из РФ на территории государств - членов ЕАЭС, а при отсутствии такой сделки российское лицо, которое имело на момент получения (при ввозе) или отгрузки (при вывозе) товаров право владения, пользования и (или) распоряжения товарами, обязаны представлять в таможенный орган статистическую форму учета перемещения товаров, заполненную в личном кабинете участника внешнеэкономической деятельности (ч. 2 ст. 278 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации").
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Российское лицо, которое заключило сделку или от имени (по поручению) которого заключена сделка, в соответствии с которой товары ввозятся в РФ с территорий государств - членов ЕАЭС или вывозятся из РФ на территории государств - членов ЕАЭС, а при отсутствии такой сделки российское лицо, которое имело на момент получения (при ввозе) или отгрузки (при вывозе) товаров право владения, пользования и (или) распоряжения товарами, обязаны представлять в таможенный орган статистическую форму учета перемещения товаров, заполненную в личном кабинете участника внешнеэкономической деятельности (ч. 2 ст. 278 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации").
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражается экспорт товаров?
(Консультация эксперта, 2026)Если экспортным контрактом предусмотрен особый переход права собственности на товар, используется счет 45 "Товары отгруженные", предназначенный для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции) (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов)).
(Консультация эксперта, 2026)Если экспортным контрактом предусмотрен особый переход права собственности на товар, используется счет 45 "Товары отгруженные", предназначенный для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции) (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов)).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 20254. Отгруженная продукция (товары), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), а также продукция (товары), переданная для продажи комиссионеру, учитывается на счете 45 "Товары отгруженные" по фактической себестоимости или нормативной (плановой) себестоимости в отношении продукции. Кроме того, на счете 45 учитываются расходы по реализации (сбыту) продукции (товаров, работ, услуг и т.п.) (при частичном списании расходов) (п. 9, пп. "б" п. 27 ФСБУ 5/2019, Инструкция по применению Плана счетов, п. 61 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров российского производства на территорию Республики Беларусь, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, в установленный срок не представлены и в дальнейшем представлены не будут?..
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, организация при расчете налога за квартал, в котором истекли 180 календарных дней с даты отгрузки, учитывает в том числе сумму НДС, начисленную по неподтвержденному экспорту товаров по ставке 22%.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, организация при расчете налога за квартал, в котором истекли 180 календарных дней с даты отгрузки, учитывает в том числе сумму НДС, начисленную по неподтвержденному экспорту товаров по ставке 22%.
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Например, долю вычетов вы можете определять пропорционально доле стоимости сырьевых товаров, отгруженных на экспорт, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных в том же квартале (без учета НДС) (Письмо Минфина России от 17.07.2019 N 03-07-08/53071):
(КонсультантПлюс, 2026)Например, долю вычетов вы можете определять пропорционально доле стоимости сырьевых товаров, отгруженных на экспорт, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных в том же квартале (без учета НДС) (Письмо Минфина России от 17.07.2019 N 03-07-08/53071):
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете реализацию несырьевых товаров российского производства на экспорт на территорию Республики Казахстан, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении 180-дневного срока с момента отгрузки товаров (в том же календарном году, в котором истек 180-дневный срок)? При этом на момент истечения 180-дневного срока у организации отсутствовала уверенность в дальнейшем подтверждении нулевой ставки, в связи с чем сумма НДС по неподтвержденному экспорту включена в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, организация при расчете НДС за квартал, в котором истекли 180 календарных дней с даты отгрузки товаров, учитывает в том числе сумму НДС, начисленную по неподтвержденному экспорту товаров по ставке 22%, и применяет вычет "входного" НДС по ним. Так как в рассматриваемой ситуации впоследствии правомерность применения ставки 0% подтверждена, уплаченный НДС подлежит налоговому вычету в порядке и на условиях, предусмотренных ст. ст. 171, 172 НК РФ. Это следует из п. 5 Протокола, п. 10 ст. 171, п. 9 ст. 165 НК РФ. Вычет НДС, начисленного по неподтвержденному экспорту, производится на дату, соответствующую моменту последующего начисления НДС по налоговой ставке 0%, при наличии на этот момент документов, предусмотренных п. 4 Протокола (с учетом п. 1 ст. 165 НК РФ) (абз. 2 п. 3 ст. 172 НК РФ). Такой датой является последнее число квартала, в котором собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки НДС 0% (п. 9 ст. 165 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, организация при расчете НДС за квартал, в котором истекли 180 календарных дней с даты отгрузки товаров, учитывает в том числе сумму НДС, начисленную по неподтвержденному экспорту товаров по ставке 22%, и применяет вычет "входного" НДС по ним. Так как в рассматриваемой ситуации впоследствии правомерность применения ставки 0% подтверждена, уплаченный НДС подлежит налоговому вычету в порядке и на условиях, предусмотренных ст. ст. 171, 172 НК РФ. Это следует из п. 5 Протокола, п. 10 ст. 171, п. 9 ст. 165 НК РФ. Вычет НДС, начисленного по неподтвержденному экспорту, производится на дату, соответствующую моменту последующего начисления НДС по налоговой ставке 0%, при наличии на этот момент документов, предусмотренных п. 4 Протокола (с учетом п. 1 ст. 165 НК РФ) (абз. 2 п. 3 ст. 172 НК РФ). Такой датой является последнее число квартала, в котором собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки НДС 0% (п. 9 ст. 165 НК РФ).