Учет отделимых улучшений
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет отделимых улучшений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Аренда недвижимого имущества (нежилого помещения, здания, строения, сооружения). Обязательства, не связанные с оплатой пользования недвижимым имуществом (нежилым помещением, зданием, строением, сооружением): Арендатор хочет взыскать стоимость отделимых улучшений после прекращения договора аренды недвижимого имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Для взыскания стоимости отделимых улучшений договор аренды не должен содержать условий, из которых следует, что отделимые улучшения не являются собственностью Арендатора (п. 1 ст. 623 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Для взыскания стоимости отделимых улучшений договор аренды не должен содержать условий, из которых следует, что отделимые улучшения не являются собственностью Арендатора (п. 1 ст. 623 ГК РФ).
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры, связанные с финансовой арендой (лизингом). Обязательства, не связанные с оплатой пользования предметом лизинга: Лизингополучатель хочет истребовать отделимые улучшения предмета лизинга у Лизингодателя после прекращения договора лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Для удовлетворения иска Лизингополучателем должно быть доказано производство отделимых улучшений предмета лизинга за счет собственных средств и нахождение истребуемого имущества у Лизингодателя.
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Для удовлетворения иска Лизингополучателем должно быть доказано производство отделимых улучшений предмета лизинга за счет собственных средств и нахождение истребуемого имущества у Лизингодателя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В налоговом учете отделимые улучшения арендованного имущества, так же как и в бухгалтерском, могут классифицироваться как отдельные объекты ОС.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В налоговом учете отделимые улучшения арендованного имущества, так же как и в бухгалтерском, могут классифицироваться как отдельные объекты ОС.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 22.10.2012 N 1075
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в сфере теплоснабжения"
(вместе с "Основами ценообразования в сфере теплоснабжения", "Правилами регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения", "Правилами установления долгосрочных параметров регулирования деятельности организаций в отнесенной законодательством Российской Федерации к сферам деятельности субъектов естественных монополий сфере теплоснабжения и (или) цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, которые подлежат регулированию в соответствии с перечнем, определенным статьей 8 Федерального закона "О теплоснабжении", "Правилами определения стоимости активов и инвестированного капитала и ведения их раздельного учета, применяемые при осуществлении деятельности, регулируемой с использованием метода обеспечения доходности инвестированного капитала", "Правилами заключения долгосрочных договоров теплоснабжения по ценам, определенным соглашением сторон, в целях обеспечения потребления тепловой энергии (мощности) и теплоносителя объектами, потребляющими тепловую энергию (мощность) и теплоноситель и введенными в эксплуатацию после 1 января 2010 г.", "Правилами распределения удельного расхода топлива при производстве электрической и тепловой энергии в режиме комбинированной выработки электрической и тепловой энергии")18. В случае если организация эксплуатирует производственные объекты в соответствии с договором аренды или концессионным соглашением, учет инвестированного капитала ведется отдельно для капитала, инвестированного регулируемой организацией (в том числе в части отделимых и неотделимых улучшений имущества, предоставленного арендодателем или концедентом), и капитала арендодателя или концедента.
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в сфере теплоснабжения"
(вместе с "Основами ценообразования в сфере теплоснабжения", "Правилами регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения", "Правилами установления долгосрочных параметров регулирования деятельности организаций в отнесенной законодательством Российской Федерации к сферам деятельности субъектов естественных монополий сфере теплоснабжения и (или) цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, которые подлежат регулированию в соответствии с перечнем, определенным статьей 8 Федерального закона "О теплоснабжении", "Правилами определения стоимости активов и инвестированного капитала и ведения их раздельного учета, применяемые при осуществлении деятельности, регулируемой с использованием метода обеспечения доходности инвестированного капитала", "Правилами заключения долгосрочных договоров теплоснабжения по ценам, определенным соглашением сторон, в целях обеспечения потребления тепловой энергии (мощности) и теплоносителя объектами, потребляющими тепловую энергию (мощность) и теплоноситель и введенными в эксплуатацию после 1 января 2010 г.", "Правилами распределения удельного расхода топлива при производстве электрической и тепловой энергии в режиме комбинированной выработки электрической и тепловой энергии")18. В случае если организация эксплуатирует производственные объекты в соответствии с договором аренды или концессионным соглашением, учет инвестированного капитала ведется отдельно для капитала, инвестированного регулируемой организацией (в том числе в части отделимых и неотделимых улучшений имущества, предоставленного арендодателем или концедентом), и капитала арендодателя или концедента.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Согласно п. 5 ПБУ 6/01 и п. 3 Методических указаний капитальные вложения в арендованные основные средства, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора, учитываются в составе основных средств. Собственностью арендатора являются только отделимые улучшения арендованного имущества (п. 1 ст. 623 ГК РФ).
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Согласно п. 5 ПБУ 6/01 и п. 3 Методических указаний капитальные вложения в арендованные основные средства, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора, учитываются в составе основных средств. Собственностью арендатора являются только отделимые улучшения арендованного имущества (п. 1 ст. 623 ГК РФ).
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Применяются ли нормы о возмещении неотделимых улучшений по договору аренды к отношениям по безвозмездному пользованию имуществом
(КонсультантПлюс, 2026)Отказывая в удовлетворении исковых требований, суды правомерно руководствовались положениями пункта 2 статьи 623 Гражданского кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми арендатор вправе требовать от арендодателя возмещения стоимости улучшений, не отделимых без вреда для имущества, с учетом обязательного полученного согласия арендодателя на их осуществление.
Применяются ли нормы о возмещении неотделимых улучшений по договору аренды к отношениям по безвозмездному пользованию имуществом
(КонсультантПлюс, 2026)Отказывая в удовлетворении исковых требований, суды правомерно руководствовались положениями пункта 2 статьи 623 Гражданского кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми арендатор вправе требовать от арендодателя возмещения стоимости улучшений, не отделимых без вреда для имущества, с учетом обязательного полученного согласия арендодателя на их осуществление.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете арендатора стоимость капитальных вложений в арендованное здание (неотделимых улучшений в виде реконструкции здания), произведенных в процессе аренды с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды неотделимые улучшения по окончании срока аренды передаются арендодателю, при этом затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2026)В случае когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды (п. 2 ст. 623 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В случае когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды (п. 2 ст. 623 ГК РФ).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Вопрос: Каким образом необходимо отразить в учете расходы на приобретение и монтаж кондиционера? Как отразить возмещаемую часть затрат арендодателя?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Вопрос: Каким образом необходимо отразить в учете расходы на приобретение и монтаж кондиционера? Как отразить возмещаемую часть затрат арендодателя?
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Чтобы правильно учесть расходы на неотделимые улучшения, не перепутать их с расходами на отделимые улучшения или с затратами на ремонт, важно правильно составить договор аренды. А также позаботиться о документальном обосновании расходов. В частности, подтверждением цели, вида и содержания предстоящих ремонтных работ будут дефектная ведомость и акт предварительного осмотра объекта. В нем постарайтесь указать все повреждения и недостатки.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Чтобы правильно учесть расходы на неотделимые улучшения, не перепутать их с расходами на отделимые улучшения или с затратами на ремонт, важно правильно составить договор аренды. А также позаботиться о документальном обосновании расходов. В частности, подтверждением цели, вида и содержания предстоящих ремонтных работ будут дефектная ведомость и акт предварительного осмотра объекта. В нем постарайтесь указать все повреждения и недостатки.
Статья: Признание добросовестным приобретателем
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)3) Предоставление добросовестному владельцу права оставить за собой произведенные им отделимые улучшения либо права требовать возмещения произведенных на улучшение затрат (ч. 3 ст. 303 ГК РФ). Следует учитывать, что возмещение неотделимых улучшений предоставлено только добросовестному владельцу. Недобросовестность поведения владельца не дает ему такого права (Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 25.03.2025 N 06АП-300/2025 по делу N А04-9499/2023).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)3) Предоставление добросовестному владельцу права оставить за собой произведенные им отделимые улучшения либо права требовать возмещения произведенных на улучшение затрат (ч. 3 ст. 303 ГК РФ). Следует учитывать, что возмещение неотделимых улучшений предоставлено только добросовестному владельцу. Недобросовестность поведения владельца не дает ему такого права (Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 25.03.2025 N 06АП-300/2025 по делу N А04-9499/2023).
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Применяются ли положения о неотделимых улучшениях по договору аренды при его незаключенности или недействительности
(КонсультантПлюс, 2026)В силу пункта 2 названной статьи арендатор вправе требовать от арендодателя возмещения стоимости улучшений, не отделимых без вреда для имущества, с учетом обязательного полученного согласия арендодателя на их осуществление.
Применяются ли положения о неотделимых улучшениях по договору аренды при его незаключенности или недействительности
(КонсультантПлюс, 2026)В силу пункта 2 названной статьи арендатор вправе требовать от арендодателя возмещения стоимости улучшений, не отделимых без вреда для имущества, с учетом обязательного полученного согласия арендодателя на их осуществление.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Отделимые улучшения по общему правилу являются собственностью арендатора. Соответственно, они учитываются арендатором как собственные основные средства. Поэтому вычет НДС по отделимым улучшениям производится по тем же правилам, что и вычет НДС по приобретаемым основным средствам.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Отделимые улучшения по общему правилу являются собственностью арендатора. Соответственно, они учитываются арендатором как собственные основные средства. Поэтому вычет НДС по отделимым улучшениям производится по тем же правилам, что и вычет НДС по приобретаемым основным средствам.
Типовая ситуация: Неотделимые улучшения помещения: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)В отличие от неотделимых отделимые улучшения арендатор может забрать себе, не повредив объект аренды. Например, съемную аппаратуру видеонаблюдения, кондиционер. Отделимые улучшения учитывают как собственные ОС.
(Издательство "Главная книга", 2026)В отличие от неотделимых отделимые улучшения арендатор может забрать себе, не повредив объект аренды. Например, съемную аппаратуру видеонаблюдения, кондиционер. Отделимые улучшения учитывают как собственные ОС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Отделимые улучшения по общему правилу являются собственностью арендатора. Соответственно, они учитываются арендатором как собственные основные средства. Поэтому вычет НДС по отделимым улучшениям производится по тем же правилам, что и вычет НДС по приобретаемым основным средствам.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Отделимые улучшения по общему правилу являются собственностью арендатора. Соответственно, они учитываются арендатором как собственные основные средства. Поэтому вычет НДС по отделимым улучшениям производится по тем же правилам, что и вычет НДС по приобретаемым основным средствам.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Если улучшения после аренды можно отделить и признать в качестве своего актива, то это совсем иная история: отделимые улучшения не создают проблем, их учет ведется как у обычного актива, если критерии признания приведут к нему.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Если улучшения после аренды можно отделить и признать в качестве своего актива, то это совсем иная история: отделимые улучшения не создают проблем, их учет ведется как у обычного актива, если критерии признания приведут к нему.