Учет отделимых улучшений
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет отделимых улучшений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Аренда недвижимого имущества (нежилого помещения, здания, строения, сооружения). Обязательства, не связанные с оплатой пользования недвижимым имуществом (нежилым помещением, зданием, строением, сооружением): Арендатор хочет взыскать стоимость отделимых улучшений после прекращения договора аренды недвижимого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Для взыскания стоимости отделимых улучшений договор аренды не должен содержать условий, из которых следует, что отделимые улучшения не являются собственностью Арендатора (п. 1 ст. 623 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Для взыскания стоимости отделимых улучшений договор аренды не должен содержать условий, из которых следует, что отделимые улучшения не являются собственностью Арендатора (п. 1 ст. 623 ГК РФ).
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры, связанные с финансовой арендой (лизингом). Обязательства, не связанные с оплатой пользования предметом лизинга: Лизингополучатель хочет истребовать отделимые улучшения предмета лизинга у Лизингодателя после прекращения договора лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Для удовлетворения иска Лизингополучателем должно быть доказано производство отделимых улучшений предмета лизинга за счет собственных средств и нахождение истребуемого имущества у Лизингодателя.
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Для удовлетворения иска Лизингополучателем должно быть доказано производство отделимых улучшений предмета лизинга за счет собственных средств и нахождение истребуемого имущества у Лизингодателя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В налоговом учете отделимые улучшения арендованного имущества, так же как и в бухгалтерском, могут классифицироваться как отдельные объекты ОС.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В налоговом учете отделимые улучшения арендованного имущества, так же как и в бухгалтерском, могут классифицироваться как отдельные объекты ОС.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)принятие к бухгалтерскому учету законченных капитальных вложений арендатора, пользователя объектов недвижимого (движимого) имущества в отделимые или неотделимые улучшения арендуемых (используемых) им объектов имущества, в том числе по договору безвозмездного пользования, - по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010600000 "Вложения в нефинансовые активы";
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)принятие к бухгалтерскому учету законченных капитальных вложений арендатора, пользователя объектов недвижимого (движимого) имущества в отделимые или неотделимые улучшения арендуемых (используемых) им объектов имущества, в том числе по договору безвозмездного пользования, - по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010600000 "Вложения в нефинансовые активы";
Постановление Правительства РФ от 22.10.2012 N 1075
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в сфере теплоснабжения"
(вместе с "Основами ценообразования в сфере теплоснабжения", "Правилами регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения", "Правилами установления долгосрочных параметров регулирования деятельности организаций в отнесенной законодательством Российской Федерации к сферам деятельности субъектов естественных монополий сфере теплоснабжения и (или) цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, которые подлежат регулированию в соответствии с перечнем, определенным статьей 8 Федерального закона "О теплоснабжении", "Правилами определения стоимости активов и инвестированного капитала и ведения их раздельного учета, применяемые при осуществлении деятельности, регулируемой с использованием метода обеспечения доходности инвестированного капитала", "Правилами заключения долгосрочных договоров теплоснабжения по ценам, определенным соглашением сторон, в целях обеспечения потребления тепловой энергии (мощности) и теплоносителя объектами, потребляющими тепловую энергию (мощность) и теплоноситель и введенными в эксплуатацию после 1 января 2010 г.", "Правилами распределения удельного расхода топлива при производстве электрической и тепловой энергии в режиме комбинированной выработки электрической и тепловой энергии")18. В случае если организация эксплуатирует производственные объекты в соответствии с договором аренды или концессионным соглашением, учет инвестированного капитала ведется отдельно для капитала, инвестированного регулируемой организацией (в том числе в части отделимых и неотделимых улучшений имущества, предоставленного арендодателем или концедентом), и капитала арендодателя или концедента.
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в сфере теплоснабжения"
(вместе с "Основами ценообразования в сфере теплоснабжения", "Правилами регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения", "Правилами установления долгосрочных параметров регулирования деятельности организаций в отнесенной законодательством Российской Федерации к сферам деятельности субъектов естественных монополий сфере теплоснабжения и (или) цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, которые подлежат регулированию в соответствии с перечнем, определенным статьей 8 Федерального закона "О теплоснабжении", "Правилами определения стоимости активов и инвестированного капитала и ведения их раздельного учета, применяемые при осуществлении деятельности, регулируемой с использованием метода обеспечения доходности инвестированного капитала", "Правилами заключения долгосрочных договоров теплоснабжения по ценам, определенным соглашением сторон, в целях обеспечения потребления тепловой энергии (мощности) и теплоносителя объектами, потребляющими тепловую энергию (мощность) и теплоноситель и введенными в эксплуатацию после 1 января 2010 г.", "Правилами распределения удельного расхода топлива при производстве электрической и тепловой энергии в режиме комбинированной выработки электрической и тепловой энергии")18. В случае если организация эксплуатирует производственные объекты в соответствии с договором аренды или концессионным соглашением, учет инвестированного капитала ведется отдельно для капитала, инвестированного регулируемой организацией (в том числе в части отделимых и неотделимых улучшений имущества, предоставленного арендодателем или концедентом), и капитала арендодателя или концедента.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Если улучшения после аренды можно отделить и признать в качестве своего актива, то это совсем иная история: отделимые улучшения не создают проблем, их учет ведется как у обычного актива, если критерии признания приведут к нему.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Если улучшения после аренды можно отделить и признать в качестве своего актива, то это совсем иная история: отделимые улучшения не создают проблем, их учет ведется как у обычного актива, если критерии признания приведут к нему.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете арендатора стоимость капитальных вложений в арендованное здание (неотделимых улучшений в виде реконструкции здания), произведенных в процессе аренды с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды неотделимые улучшения по окончании срока аренды передаются арендодателю, при этом затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2025)В случае когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды (п. 2 ст. 623 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В случае когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды (п. 2 ст. 623 ГК РФ).
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Чтобы правильно учесть расходы на неотделимые улучшения, не перепутать их с расходами на отделимые улучшения или с затратами на ремонт, важно правильно составить договор аренды. А также позаботиться о документальном обосновании расходов. В частности, подтверждением цели, вида и содержания предстоящих ремонтных работ будут дефектная ведомость и акт предварительного осмотра объекта. В нем постарайтесь указать все повреждения и недостатки.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Чтобы правильно учесть расходы на неотделимые улучшения, не перепутать их с расходами на отделимые улучшения или с затратами на ремонт, важно правильно составить договор аренды. А также позаботиться о документальном обосновании расходов. В частности, подтверждением цели, вида и содержания предстоящих ремонтных работ будут дефектная ведомость и акт предварительного осмотра объекта. В нем постарайтесь указать все повреждения и недостатки.
Статья: Долевая собственность на землю
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В отношении отделимых улучшений действует правило о поступлении их в собственность того участника, который эти улучшения произвел.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В отношении отделимых улучшений действует правило о поступлении их в собственность того участника, который эти улучшения произвел.
"Обзор судебной практики в сфере размещения заказов для государственных и муниципальных нужд (апрель 2022 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа и государственного оборонного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Кроме того, условия осуществления закупок предусматривают, что право собственности на оборудование и иные отделимые улучшения, установленные (созданные) исполнителем на объекте энергосервиса, переходит к заказчику.
(Управление контроля размещения государственного заказа и государственного оборонного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Кроме того, условия осуществления закупок предусматривают, что право собственности на оборудование и иные отделимые улучшения, установленные (созданные) исполнителем на объекте энергосервиса, переходит к заказчику.
Статья: 7 бухгалтерских и налоговых вопросов касательно основных средств
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Компания приобрела в лизинг с последующим выкупом грузовой автомобиль, имущество на балансе лизингодателя. Мы установили на автомобиль автономный жидкостный предпусковой подогреватель двигателя стоимостью более 100 тыс. руб. Поскольку это отделимое улучшение, будем учитывать его как собственное ОС. Какую амортизационную группу для него выбрать?
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Компания приобрела в лизинг с последующим выкупом грузовой автомобиль, имущество на балансе лизингодателя. Мы установили на автомобиль автономный жидкостный предпусковой подогреватель двигателя стоимостью более 100 тыс. руб. Поскольку это отделимое улучшение, будем учитывать его как собственное ОС. Какую амортизационную группу для него выбрать?
Статья: Установили систему вентиляции: учетные и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Когда систему вентиляции за свой счет устанавливает арендатор здания, ему придется платить за нее налог на имущество, если вентиляция признается неотделимым улучшением арендованной недвижимости и учтена на балансе арендатора в качестве ОС (вплоть до выбытия этого объекта). Налог на имущество арендатору нужно считать исходя из среднегодовой балансовой стоимости улучшений, даже если сама недвижимость облагается по кадастру <31>. Если установленная вентиляция - отделимое улучшение, которое является собственностью арендатора (то есть ее как обычное оборудование в арендованном помещении можно забрать с собой по окончании срока аренды), то такая система учитывается как самостоятельный объект ОС, то есть относится к движимому имуществу и налогом на имущество не облагается.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Когда систему вентиляции за свой счет устанавливает арендатор здания, ему придется платить за нее налог на имущество, если вентиляция признается неотделимым улучшением арендованной недвижимости и учтена на балансе арендатора в качестве ОС (вплоть до выбытия этого объекта). Налог на имущество арендатору нужно считать исходя из среднегодовой балансовой стоимости улучшений, даже если сама недвижимость облагается по кадастру <31>. Если установленная вентиляция - отделимое улучшение, которое является собственностью арендатора (то есть ее как обычное оборудование в арендованном помещении можно забрать с собой по окончании срока аренды), то такая система учитывается как самостоятельный объект ОС, то есть относится к движимому имуществу и налогом на имущество не облагается.
Статья: Признание добросовестным приобретателем
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)3) Предоставление добросовестному владельцу права оставить за собой произведенные им отделимые улучшения либо права требовать возмещения произведенных на улучшение затрат (ч. 3 ст. 303 ГК РФ). Следует учитывать, что возмещение неотделимых улучшений предоставлено только добросовестному владельцу. Недобросовестность поведения владельца не дает ему такого права (Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 25.03.2025 N 06АП-300/2025 по делу N А04-9499/2023).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)3) Предоставление добросовестному владельцу права оставить за собой произведенные им отделимые улучшения либо права требовать возмещения произведенных на улучшение затрат (ч. 3 ст. 303 ГК РФ). Следует учитывать, что возмещение неотделимых улучшений предоставлено только добросовестному владельцу. Недобросовестность поведения владельца не дает ему такого права (Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 25.03.2025 N 06АП-300/2025 по делу N А04-9499/2023).
Готовое решение: Какие права и обязанности есть у сторон договора безвозмездного пользования
(КонсультантПлюс, 2025)приобрести право собственности на отделимые улучшения вещи, которые произвел ссудополучатель, если иное не предусмотрено договором (п. 1 ст. 623, п. 2 ст. 689 ГК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)приобрести право собственности на отделимые улучшения вещи, которые произвел ссудополучатель, если иное не предусмотрено договором (п. 1 ст. 623, п. 2 ст. 689 ГК РФ);
Статья: ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Рекомендация ОЛА-ФСБУ-Р4/2022 "Документы, используемые для оформления операций по неоперационной (финансовой) аренде"
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2022)- наличие неотделимых/отделимых улучшений предмета аренды и право собственности сторон на них после перехода права собственности на предмет аренды к арендатору;
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2022)- наличие неотделимых/отделимых улучшений предмета аренды и право собственности сторон на них после перехода права собственности на предмет аренды к арендатору;