Учет основных средств в комплекте
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет основных средств в комплекте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры, связанные с признанием права собственности: Истец хочет признать право собственности на недвижимое имущество в силу приобретательной давности
(КонсультантПлюс, 2025)планом приватизации имущества с перечнем объектов, из которого видно, что спорный объект не включен в перечень имущества, которое остается в государственной собственности, и (или) инвентарной карточкой учета Истцом спорного объекта как основного средства >>>
(КонсультантПлюс, 2025)планом приватизации имущества с перечнем объектов, из которого видно, что спорный объект не включен в перечень имущества, которое остается в государственной собственности, и (или) инвентарной карточкой учета Истцом спорного объекта как основного средства >>>
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2024 N 11АП-11819/2024 по делу N А55-39732/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности в части начисления налога на прибыль, НДС, штрафа в соответствии с п. 3 ст. 122 НК РФ, соответствующих сумм пеней и штрафов.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.По доводу налогоплательщика о том, что отсутствие численности, имущества, основных средств Общества не может являться признаком недобросовестности и не свидетельствует об искажении фактов хозяйственной жизни, суд апелляционной инстанции учитывает, что на основании установленных в ходе проверки обстоятельств Инспекцией сделан обоснованный вывод о том, что основной целью заключения договоров с контрагентами ООО "Техоборудование", ООО "Комплект-Оборудование", ООО "Хим-С", ООО "Самоптторг", ООО "Профтайм", являлось получение налоговой экономии.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности в части начисления налога на прибыль, НДС, штрафа в соответствии с п. 3 ст. 122 НК РФ, соответствующих сумм пеней и штрафов.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.По доводу налогоплательщика о том, что отсутствие численности, имущества, основных средств Общества не может являться признаком недобросовестности и не свидетельствует об искажении фактов хозяйственной жизни, суд апелляционной инстанции учитывает, что на основании установленных в ходе проверки обстоятельств Инспекцией сделан обоснованный вывод о том, что основной целью заключения договоров с контрагентами ООО "Техоборудование", ООО "Комплект-Оборудование", ООО "Хим-С", ООО "Самоптторг", ООО "Профтайм", являлось получение налоговой экономии.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)1. Признать газопровод в качестве объекта основных средств. В соответствии с п. 18 ФСБУ 26/2020 в случае фактического начала эксплуатации части объекта капитальных вложений до завершения капитальных вложений в целом организация признает объектом основных средств такую часть капитальных вложений. Для отражения в учете представляется стандартный комплект документов по принятию к учету основного средства, предусмотренный ВНД. Затраты на газ будут списываться в себестоимость продукции в обычном порядке (Дт 20 Кт 10). Дополнительные капитализируемые затраты можно будет отразить в последующем как достройку/дооборудование.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)1. Признать газопровод в качестве объекта основных средств. В соответствии с п. 18 ФСБУ 26/2020 в случае фактического начала эксплуатации части объекта капитальных вложений до завершения капитальных вложений в целом организация признает объектом основных средств такую часть капитальных вложений. Для отражения в учете представляется стандартный комплект документов по принятию к учету основного средства, предусмотренный ВНД. Затраты на газ будут списываться в себестоимость продукции в обычном порядке (Дт 20 Кт 10). Дополнительные капитализируемые затраты можно будет отразить в последующем как достройку/дооборудование.
Статья: Хозяйственный и производственный инвентарь
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 9)У организации возникнет проблема, как его оприходовать - комплектом или отдельными предметами. Такой гарнитур, вероятнее всего, будет стоить дороже 100 000 руб. Следовательно, при оприходовании гарнитура (набора мебели) в количестве одного комплекта придется учесть его как объект основных средств, со всеми вытекающими последствиями. Далее могут возникать проблемы, связанные, например, с дополнительной закупкой стульев, полок, перемещением каких-либо предметов в другие кабинеты и т.п.
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 9)У организации возникнет проблема, как его оприходовать - комплектом или отдельными предметами. Такой гарнитур, вероятнее всего, будет стоить дороже 100 000 руб. Следовательно, при оприходовании гарнитура (набора мебели) в количестве одного комплекта придется учесть его как объект основных средств, со всеми вытекающими последствиями. Далее могут возникать проблемы, связанные, например, с дополнительной закупкой стульев, полок, перемещением каких-либо предметов в другие кабинеты и т.п.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"На субсчете 08-4 "Приобретение объектов основных средств" учитываются затраты по приобретению оборудования, не требующего монтажа, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств. Инструменты и инвентарь (срок полезного использования менее 12 месяцев), предусмотренные в сметах на строительство и предназначенные в качестве комплекта для вводимых в действие объектов, зачисляют в состав материалов (субсчет 10-11 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности") с уменьшением стоимости объектов.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"На субсчете 08-4 "Приобретение объектов основных средств" учитываются затраты по приобретению оборудования, не требующего монтажа, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств. Инструменты и инвентарь (срок полезного использования менее 12 месяцев), предусмотренные в сметах на строительство и предназначенные в качестве комплекта для вводимых в действие объектов, зачисляют в состав материалов (субсчет 10-11 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности") с уменьшением стоимости объектов.
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации общества по налогу на имущество организаций за 2021 год, по результатам которой принято решение, которым обществу доначислен налог (пени, санкции) на основании вывода налогового органа о занижении остаточной стоимости имущества в связи с отнесением обществом ряда объектов основных средств к категории движимого имущества. Объекты основных средств, переквалифицированные из недвижимого имущества в движимое, входили в состав имущества, являющегося неотъемлемой частью солнечных электростанций. Данные объекты были приняты обществом к учету как отдельные инвентарные объекты, им присвоен код Общероссийского классификатора основных фондов из раздела "Машины и оборудование".
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации общества по налогу на имущество организаций за 2021 год, по результатам которой принято решение, которым обществу доначислен налог (пени, санкции) на основании вывода налогового органа о занижении остаточной стоимости имущества в связи с отнесением обществом ряда объектов основных средств к категории движимого имущества. Объекты основных средств, переквалифицированные из недвижимого имущества в движимое, входили в состав имущества, являющегося неотъемлемой частью солнечных электростанций. Данные объекты были приняты обществом к учету как отдельные инвентарные объекты, им присвоен код Общероссийского классификатора основных фондов из раздела "Машины и оборудование".
Статья: Особенности учета для целей налога на прибыль конструктивно-сочлененных объектов основных средств
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)И примеров таких судебных решений кассационной инстанции тех лет в отношении самых разнообразных основных средств достаточно: например, Постановления АС Западно-Сибирского округа от 28.06.2016 N А27-1214/2015 (объект спора - автоматическая система коммерческого учета электроэнергии - АСКУЭ), АС Московского округа от 17.07.2015 N А40-29510/14 (объект спора - комплект АТС, Определением ВС РФ от 05.11.2015 N 305-КГ15-13588 отказано в передаче дела в СКЭС ВС РФ).
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)И примеров таких судебных решений кассационной инстанции тех лет в отношении самых разнообразных основных средств достаточно: например, Постановления АС Западно-Сибирского округа от 28.06.2016 N А27-1214/2015 (объект спора - автоматическая система коммерческого учета электроэнергии - АСКУЭ), АС Московского округа от 17.07.2015 N А40-29510/14 (объект спора - комплект АТС, Определением ВС РФ от 05.11.2015 N 305-КГ15-13588 отказано в передаче дела в СКЭС ВС РФ).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)С учетом указанных правовых позиций высшей судебной инстанции суды пришли к верному выводу, что актив образует ОС и, соответственно, объект обложения налогом на имущество только с момента фактической готовности актива к использованию в коммерческой деятельности исходя из его физического и нормативного состояния (исправно, комплектно, при выполнении всех нормативных требований). Именно такое состояние образует готовность объекта к использованию, так как возможность использования объекта в такой ситуации существует объективно и не зависит от воли организации".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)С учетом указанных правовых позиций высшей судебной инстанции суды пришли к верному выводу, что актив образует ОС и, соответственно, объект обложения налогом на имущество только с момента фактической готовности актива к использованию в коммерческой деятельности исходя из его физического и нормативного состояния (исправно, комплектно, при выполнении всех нормативных требований). Именно такое состояние образует готовность объекта к использованию, так как возможность использования объекта в такой ситуации существует объективно и не зависит от воли организации".
Статья: Учет не возвращенной при увольнении специальной одежды
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 5)Ситуация 2. Работник решил забрать комплект специальной одежды при увольнении, выплатив его остаточную стоимость. Стоимость комплекта превышала 100 000 руб., организация учитывала ее в составе основных средств (подп. "б" п. 4 ФСБУ 6/2020 "Основные средства"). Срок полезного использования специальной одежды - 24 месяца.
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 5)Ситуация 2. Работник решил забрать комплект специальной одежды при увольнении, выплатив его остаточную стоимость. Стоимость комплекта превышала 100 000 руб., организация учитывала ее в составе основных средств (подп. "б" п. 4 ФСБУ 6/2020 "Основные средства"). Срок полезного использования специальной одежды - 24 месяца.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Федеральные стандарты бухгалтерского учета представляют собой нормативный федеральный уровень регулирования бухгалтерского учета. Законом "О бухгалтерском учете" предусмотрено принятие Программы разработки федеральных стандартов. Общее руководство бухгалтерским учетом осуществляет Правительство РФ; непосредственное выполнение этой функции возложено на уполномоченный орган - Министерство финансов РФ. С целью исполнения положений Закона Минфином России разработаны Правила подготовки и уточнения федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ). Предполагается, что в большинстве случаев проекты федеральных стандартов будут разрабатываться субъектами негосударственного регулирования. Для проведения экспертизы этих проектов привлекается Совет по стандартам бухгалтерского учета. Уполномоченный федеральный орган (Министерство финансов) утверждает федеральные стандарты и обобщает практику их применения. К настоящему времени разработаны лишь отдельные федеральные стандарты. До разработки полного комплекта новых федеральных стандартов федеральный нормативный уровень представлен положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые выполняют функции федеральных (национальных) учетных стандартов. Система ФСБУ и ПБУ содержит систематизированные учетные положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. В них закреплены методологические подходы к формированию учетных данных и раскрытию информации в отчетности. Федеральные стандарты и положения по бухгалтерскому учету имеют соответствующую аббревиатуру (ФСБУ и ПБУ) и конкретные названия. Например, ФСБУ 6/2020 "Основные средства" означает, что федеральный стандарт по бухгалтерскому учету N 6 был принят в 2020 г. и регламентирует правила учета основных средств, а также порядок раскрытия информации об этом виде актива в бухгалтерской отчетности. ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" утвержден Приказом Минфина России от 30 мая 2022 г. N 86н. Стандарт применяется начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г. Организация может принять решение о применении стандарта до указанного срока. ФСБУ регламентирует порядок учета нематериальных активов.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Федеральные стандарты бухгалтерского учета представляют собой нормативный федеральный уровень регулирования бухгалтерского учета. Законом "О бухгалтерском учете" предусмотрено принятие Программы разработки федеральных стандартов. Общее руководство бухгалтерским учетом осуществляет Правительство РФ; непосредственное выполнение этой функции возложено на уполномоченный орган - Министерство финансов РФ. С целью исполнения положений Закона Минфином России разработаны Правила подготовки и уточнения федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ). Предполагается, что в большинстве случаев проекты федеральных стандартов будут разрабатываться субъектами негосударственного регулирования. Для проведения экспертизы этих проектов привлекается Совет по стандартам бухгалтерского учета. Уполномоченный федеральный орган (Министерство финансов) утверждает федеральные стандарты и обобщает практику их применения. К настоящему времени разработаны лишь отдельные федеральные стандарты. До разработки полного комплекта новых федеральных стандартов федеральный нормативный уровень представлен положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые выполняют функции федеральных (национальных) учетных стандартов. Система ФСБУ и ПБУ содержит систематизированные учетные положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. В них закреплены методологические подходы к формированию учетных данных и раскрытию информации в отчетности. Федеральные стандарты и положения по бухгалтерскому учету имеют соответствующую аббревиатуру (ФСБУ и ПБУ) и конкретные названия. Например, ФСБУ 6/2020 "Основные средства" означает, что федеральный стандарт по бухгалтерскому учету N 6 был принят в 2020 г. и регламентирует правила учета основных средств, а также порядок раскрытия информации об этом виде актива в бухгалтерской отчетности. ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" утвержден Приказом Минфина России от 30 мая 2022 г. N 86н. Стандарт применяется начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г. Организация может принять решение о применении стандарта до указанного срока. ФСБУ регламентирует порядок учета нематериальных активов.
Готовое решение: Как учесть приобретение программного обеспечения для основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)1 Учет ПО, приобретенного в комплекте с основным средством, в настоящем материале не рассматривается. По данному вопросу см. готовое решение.
(КонсультантПлюс, 2025)1 Учет ПО, приобретенного в комплекте с основным средством, в настоящем материале не рассматривается. По данному вопросу см. готовое решение.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Положения п. 7 ст. 258 НК РФ, на наш взгляд, позволяют налогоплательщику при приобретении каждого ненового объекта ОС принимать отдельное решение о том, учитывать при определении нормы амортизации период эксплуатации у предыдущего собственника или нет. Загонять себя в какие-то рамки, выбирать какой-либо один вариант, который будет использоваться в течение года в отношении всех бывших в употреблении объектов, и закреплять его в учетной политике - такого требования в п. 7 ст. 258 НК РФ нет.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Положения п. 7 ст. 258 НК РФ, на наш взгляд, позволяют налогоплательщику при приобретении каждого ненового объекта ОС принимать отдельное решение о том, учитывать при определении нормы амортизации период эксплуатации у предыдущего собственника или нет. Загонять себя в какие-то рамки, выбирать какой-либо один вариант, который будет использоваться в течение года в отношении всех бывших в употреблении объектов, и закреплять его в учетной политике - такого требования в п. 7 ст. 258 НК РФ нет.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Также имеется ряд судебных решений, в которых суды, вставая на сторону налогоплательщиков, со ссылкой на п. 8 Информационного письма Президиума ВАС от 17.11.2011 N 148 указывали, что "актив образует основное средство и, соответственно, объект обложения налогом на имущество только с момента его фактической готовности к использованию в коммерческой деятельности исходя из его физического и нормативного состояния (исправно, комплектно, при выполнении всех нормативных требований)" (см., Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.11.2020 N Ф04-4926/2020 по делу N А75-10474/2019, от 21.02.2023 N Ф04-132/2023 по делу N А67-10350/2020, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.12.2019 N Ф08-11878/2019 по делу N А77-308/2019).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Также имеется ряд судебных решений, в которых суды, вставая на сторону налогоплательщиков, со ссылкой на п. 8 Информационного письма Президиума ВАС от 17.11.2011 N 148 указывали, что "актив образует основное средство и, соответственно, объект обложения налогом на имущество только с момента его фактической готовности к использованию в коммерческой деятельности исходя из его физического и нормативного состояния (исправно, комплектно, при выполнении всех нормативных требований)" (см., Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.11.2020 N Ф04-4926/2020 по делу N А75-10474/2019, от 21.02.2023 N Ф04-132/2023 по делу N А67-10350/2020, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.12.2019 N Ф08-11878/2019 по делу N А77-308/2019).
Готовое решение: Как использовать счет 10 "Материалы"
(КонсультантПлюс, 2025)На субсчете 10-5 отражайте наличие и движение запасных частей, предназначенных для ремонта машин, оборудования, транспортных средств, а также наличие и движение автомобильных шин в запасе и в обороте, за исключением тех комплектов ЗИП и автомобильных шин, которые приобретены одновременно с основными средствами и включены в их первоначальную стоимость.
(КонсультантПлюс, 2025)На субсчете 10-5 отражайте наличие и движение запасных частей, предназначенных для ремонта машин, оборудования, транспортных средств, а также наличие и движение автомобильных шин в запасе и в обороте, за исключением тех комплектов ЗИП и автомобильных шин, которые приобретены одновременно с основными средствами и включены в их первоначальную стоимость.
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Примечание. Если комплект инструментов стоит более 100 000 руб., при этом стоимость каждого инструмента меньше 100 000 руб. и они могут использоваться как вместе, так и по отдельности, то организация вправе либо учесть набор в составе основных средств, либо разукомплектовать и учесть инструменты по отдельности в составе материальных расходов.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Примечание. Если комплект инструментов стоит более 100 000 руб., при этом стоимость каждого инструмента меньше 100 000 руб. и они могут использоваться как вместе, так и по отдельности, то организация вправе либо учесть набор в составе основных средств, либо разукомплектовать и учесть инструменты по отдельности в составе материальных расходов.
Готовое решение: Как учитывать мебель при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на приобретение и сборку предмета или комплекта мебели в налоговом учете включите в первоначальную стоимость 1 ОС (п. 1 ст. 257 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на приобретение и сборку предмета или комплекта мебели в налоговом учете включите в первоначальную стоимость 1 ОС (п. 1 ст. 257 НК РФ).