Учет основных средств в комплекте
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет основных средств в комплекте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры, связанные с признанием права собственности: Истец хочет признать право собственности на недвижимое имущество в силу приобретательной давности
(КонсультантПлюс, 2026)планом приватизации имущества с перечнем объектов, из которого видно, что спорный объект не включен в перечень имущества, которое остается в государственной собственности, и (или) инвентарной карточкой учета Истцом спорного объекта как основного средства >>>
(КонсультантПлюс, 2026)планом приватизации имущества с перечнем объектов, из которого видно, что спорный объект не включен в перечень имущества, которое остается в государственной собственности, и (или) инвентарной карточкой учета Истцом спорного объекта как основного средства >>>
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2024 N 11АП-11819/2024 по делу N А55-39732/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности в части начисления налога на прибыль, НДС, штрафа в соответствии с п. 3 ст. 122 НК РФ, соответствующих сумм пеней и штрафов.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.По доводу налогоплательщика о том, что отсутствие численности, имущества, основных средств Общества не может являться признаком недобросовестности и не свидетельствует об искажении фактов хозяйственной жизни, суд апелляционной инстанции учитывает, что на основании установленных в ходе проверки обстоятельств Инспекцией сделан обоснованный вывод о том, что основной целью заключения договоров с контрагентами ООО "Техоборудование", ООО "Комплект-Оборудование", ООО "Хим-С", ООО "Самоптторг", ООО "Профтайм", являлось получение налоговой экономии.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности в части начисления налога на прибыль, НДС, штрафа в соответствии с п. 3 ст. 122 НК РФ, соответствующих сумм пеней и штрафов.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.По доводу налогоплательщика о том, что отсутствие численности, имущества, основных средств Общества не может являться признаком недобросовестности и не свидетельствует об искажении фактов хозяйственной жизни, суд апелляционной инстанции учитывает, что на основании установленных в ходе проверки обстоятельств Инспекцией сделан обоснованный вывод о том, что основной целью заключения договоров с контрагентами ООО "Техоборудование", ООО "Комплект-Оборудование", ООО "Хим-С", ООО "Самоптторг", ООО "Профтайм", являлось получение налоговой экономии.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)1. Признать газопровод в качестве объекта основных средств. В соответствии с п. 18 ФСБУ 26/2020 в случае фактического начала эксплуатации части объекта капитальных вложений до завершения капитальных вложений в целом организация признает объектом основных средств такую часть капитальных вложений. Для отражения в учете представляется стандартный комплект документов по принятию к учету основного средства, предусмотренный ВНД. Затраты на газ будут списываться в себестоимость продукции в обычном порядке (Дт 20 Кт 10). Дополнительные капитализируемые затраты можно будет отразить в последующем как достройку/дооборудование.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)1. Признать газопровод в качестве объекта основных средств. В соответствии с п. 18 ФСБУ 26/2020 в случае фактического начала эксплуатации части объекта капитальных вложений до завершения капитальных вложений в целом организация признает объектом основных средств такую часть капитальных вложений. Для отражения в учете представляется стандартный комплект документов по принятию к учету основного средства, предусмотренный ВНД. Затраты на газ будут списываться в себестоимость продукции в обычном порядке (Дт 20 Кт 10). Дополнительные капитализируемые затраты можно будет отразить в последующем как достройку/дооборудование.
Статья: Хозяйственный и производственный инвентарь
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 9)У организации возникнет проблема, как его оприходовать - комплектом или отдельными предметами. Такой гарнитур, вероятнее всего, будет стоить дороже 100 000 руб. Следовательно, при оприходовании гарнитура (набора мебели) в количестве одного комплекта придется учесть его как объект основных средств, со всеми вытекающими последствиями. Далее могут возникать проблемы, связанные, например, с дополнительной закупкой стульев, полок, перемещением каких-либо предметов в другие кабинеты и т.п.
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 9)У организации возникнет проблема, как его оприходовать - комплектом или отдельными предметами. Такой гарнитур, вероятнее всего, будет стоить дороже 100 000 руб. Следовательно, при оприходовании гарнитура (набора мебели) в количестве одного комплекта придется учесть его как объект основных средств, со всеми вытекающими последствиями. Далее могут возникать проблемы, связанные, например, с дополнительной закупкой стульев, полок, перемещением каких-либо предметов в другие кабинеты и т.п.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"На субсчете 08-4 "Приобретение объектов основных средств" учитываются затраты по приобретению оборудования, не требующего монтажа, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств. Инструменты и инвентарь (срок полезного использования менее 12 месяцев), предусмотренные в сметах на строительство и предназначенные в качестве комплекта для вводимых в действие объектов, зачисляют в состав материалов (субсчет 10-11 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности") с уменьшением стоимости объектов.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"На субсчете 08-4 "Приобретение объектов основных средств" учитываются затраты по приобретению оборудования, не требующего монтажа, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств. Инструменты и инвентарь (срок полезного использования менее 12 месяцев), предусмотренные в сметах на строительство и предназначенные в качестве комплекта для вводимых в действие объектов, зачисляют в состав материалов (субсчет 10-11 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности") с уменьшением стоимости объектов.
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации общества по налогу на имущество организаций за 2021 год, по результатам которой принято решение, которым обществу доначислен налог (пени, санкции) на основании вывода налогового органа о занижении остаточной стоимости имущества в связи с отнесением обществом ряда объектов основных средств к категории движимого имущества. Объекты основных средств, переквалифицированные из недвижимого имущества в движимое, входили в состав имущества, являющегося неотъемлемой частью солнечных электростанций. Данные объекты были приняты обществом к учету как отдельные инвентарные объекты, им присвоен код Общероссийского классификатора основных фондов из раздела "Машины и оборудование".
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации общества по налогу на имущество организаций за 2021 год, по результатам которой принято решение, которым обществу доначислен налог (пени, санкции) на основании вывода налогового органа о занижении остаточной стоимости имущества в связи с отнесением обществом ряда объектов основных средств к категории движимого имущества. Объекты основных средств, переквалифицированные из недвижимого имущества в движимое, входили в состав имущества, являющегося неотъемлемой частью солнечных электростанций. Данные объекты были приняты обществом к учету как отдельные инвентарные объекты, им присвоен код Общероссийского классификатора основных фондов из раздела "Машины и оборудование".
Статья: Является ли фундамент объектом налога на недвижимость?
(Шишкина А., Жолудев А.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Компаниям рекомендуется провести инвентаризацию своих основных средств и проанализировать возможность их реклассификации с учетом новых разъяснений Верховного Суда. При этом важно собрать максимально полный комплект технической документации, подтверждающей функциональное назначение объектов, возможность их демонтажа и перемещения.
(Шишкина А., Жолудев А.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Компаниям рекомендуется провести инвентаризацию своих основных средств и проанализировать возможность их реклассификации с учетом новых разъяснений Верховного Суда. При этом важно собрать максимально полный комплект технической документации, подтверждающей функциональное назначение объектов, возможность их демонтажа и перемещения.
Статья: Особенности учета для целей налога на прибыль конструктивно-сочлененных объектов основных средств
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)И примеров таких судебных решений кассационной инстанции тех лет в отношении самых разнообразных основных средств достаточно: например, Постановления АС Западно-Сибирского округа от 28.06.2016 N А27-1214/2015 (объект спора - автоматическая система коммерческого учета электроэнергии - АСКУЭ), АС Московского округа от 17.07.2015 N А40-29510/14 (объект спора - комплект АТС, Определением ВС РФ от 05.11.2015 N 305-КГ15-13588 отказано в передаче дела в СКЭС ВС РФ).
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)И примеров таких судебных решений кассационной инстанции тех лет в отношении самых разнообразных основных средств достаточно: например, Постановления АС Западно-Сибирского округа от 28.06.2016 N А27-1214/2015 (объект спора - автоматическая система коммерческого учета электроэнергии - АСКУЭ), АС Московского округа от 17.07.2015 N А40-29510/14 (объект спора - комплект АТС, Определением ВС РФ от 05.11.2015 N 305-КГ15-13588 отказано в передаче дела в СКЭС ВС РФ).
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2026)если прослеживаемый товар включен в комплект и является составной частью ОС или малоценного имущества, отразите пропорциональную часть стоимости соответствующего ОС или малоценного имущества. Если же объект ОС полностью самортизирован, в строке 18 проставьте "0";
(КонсультантПлюс, 2026)если прослеживаемый товар включен в комплект и является составной частью ОС или малоценного имущества, отразите пропорциональную часть стоимости соответствующего ОС или малоценного имущества. Если же объект ОС полностью самортизирован, в строке 18 проставьте "0";
Вопрос: К каким коду ОКОФ и амортизационной группе относится трансформаторная подстанция?
(Консультация эксперта, 2026)Объекты с указанным кодом ОКОФ ОК 013-2014 входят в четвертую, пятую, седьмую - десятую амортизационные группы. Конкретную амортизационную группу для данного объекта налогоплательщику следует определить самостоятельно, с учетом приведенного в Классификации примечания к объектам основных средств "Здания (кроме жилых)".
(Консультация эксперта, 2026)Объекты с указанным кодом ОКОФ ОК 013-2014 входят в четвертую, пятую, седьмую - десятую амортизационные группы. Конкретную амортизационную группу для данного объекта налогоплательщику следует определить самостоятельно, с учетом приведенного в Классификации примечания к объектам основных средств "Здания (кроме жилых)".
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.2. Оборудование к установке (оборудование, требующее монтажа), под которым понимают оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования, если организация не отражает такие активы в составе показателей с кодами 1150 "Основные средства" и 1160 "Инвестиционная недвижимость". Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 "Оборудование к установке" в размере фактических затрат на его приобретение, включая расходы на доставку и т.п. (пп. "а", "з" п. 5, п. 10 ФСБУ 26/2020, Инструкция по применению Плана счетов).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Также имеется ряд судебных решений, в которых суды, вставая на сторону налогоплательщиков, со ссылкой на п. 8 Информационного письма Президиума ВАС от 17.11.2011 N 148 указывали, что "актив образует основное средство и, соответственно, объект обложения налогом на имущество только с момента его фактической готовности к использованию в коммерческой деятельности исходя из его физического и нормативного состояния (исправно, комплектно, при выполнении всех нормативных требований)" (см., Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.11.2020 N Ф04-4926/2020 по делу N А75-10474/2019, от 21.02.2023 N Ф04-132/2023 по делу N А67-10350/2020, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.12.2019 N Ф08-11878/2019 по делу N А77-308/2019).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Также имеется ряд судебных решений, в которых суды, вставая на сторону налогоплательщиков, со ссылкой на п. 8 Информационного письма Президиума ВАС от 17.11.2011 N 148 указывали, что "актив образует основное средство и, соответственно, объект обложения налогом на имущество только с момента его фактической готовности к использованию в коммерческой деятельности исходя из его физического и нормативного состояния (исправно, комплектно, при выполнении всех нормативных требований)" (см., Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.11.2020 N Ф04-4926/2020 по делу N А75-10474/2019, от 21.02.2023 N Ф04-132/2023 по делу N А67-10350/2020, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.12.2019 N Ф08-11878/2019 по делу N А77-308/2019).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете стоимость шин, снятых с автомобиля в связи с сезонной заменой?..
(Консультация эксперта, 2026)Снятые с автомобиля шины продолжают учитываться в составе ОС. Балансовая стоимость автомобиля в части, приходящейся на снятые шины, не списывается. Какие-либо новые активы и (или) доходы не признаются (п. 2 Рекомендации Р-138/2022-КпР "Ценности от выбытия и содержания основных средств").
(Консультация эксперта, 2026)Снятые с автомобиля шины продолжают учитываться в составе ОС. Балансовая стоимость автомобиля в части, приходящейся на снятые шины, не списывается. Какие-либо новые активы и (или) доходы не признаются (п. 2 Рекомендации Р-138/2022-КпР "Ценности от выбытия и содержания основных средств").
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 20252. Оборудование к установке (оборудование, требующее монтажа), под которым понимают оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования, если организация не отражает такие активы в составе показателей с кодами 1150 "Основные средства" и 1160 "Инвестиционная недвижимость". Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 "Оборудование к установке" в сумме фактических затрат на его приобретение, включая расходы на доставку и т.п. (Инструкция по применению Плана счетов, пп. "а", "з" п. 5, п. 10 ФСБУ 26/2020).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и передачу в эксплуатацию спецодежды, срок использования которой превышает 12 месяцев, а стоимость меньше установленного организацией лимита для отнесения активов к основным средствам (ОС), информация о которых несущественна?..
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации приобретение и передачу в эксплуатацию спецодежды, срок использования которой превышает 12 месяцев, а стоимость меньше установленного организацией лимита для отнесения активов к основным средствам (ОС), информация о которых несущественна?
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации приобретение и передачу в эксплуатацию спецодежды, срок использования которой превышает 12 месяцев, а стоимость меньше установленного организацией лимита для отнесения активов к основным средствам (ОС), информация о которых несущественна?
Готовое решение: Как учесть приобретение программного обеспечения для основного средства
(КонсультантПлюс, 2026)1 Учет ПО, приобретенного в комплекте с основным средством, в настоящем материале не рассматривается. По данному вопросу см. готовое решение.
(КонсультантПлюс, 2026)1 Учет ПО, приобретенного в комплекте с основным средством, в настоящем материале не рассматривается. По данному вопросу см. готовое решение.