Учет основных средств в комплекте
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет основных средств в комплекте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры, связанные с признанием права собственности: Истец хочет признать право собственности на недвижимое имущество в силу приобретательной давности
(КонсультантПлюс, 2025)планом приватизации имущества с перечнем объектов, из которого видно, что спорный объект не включен в перечень имущества, которое остается в государственной собственности, и (или) инвентарной карточкой учета Истцом спорного объекта как основного средства >>>
(КонсультантПлюс, 2025)планом приватизации имущества с перечнем объектов, из которого видно, что спорный объект не включен в перечень имущества, которое остается в государственной собственности, и (или) инвентарной карточкой учета Истцом спорного объекта как основного средства >>>
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2024 N 11АП-11819/2024 по делу N А55-39732/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности в части начисления налога на прибыль, НДС, штрафа в соответствии с п. 3 ст. 122 НК РФ, соответствующих сумм пеней и штрафов.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.По доводу налогоплательщика о том, что отсутствие численности, имущества, основных средств Общества не может являться признаком недобросовестности и не свидетельствует об искажении фактов хозяйственной жизни, суд апелляционной инстанции учитывает, что на основании установленных в ходе проверки обстоятельств Инспекцией сделан обоснованный вывод о том, что основной целью заключения договоров с контрагентами ООО "Техоборудование", ООО "Комплект-Оборудование", ООО "Хим-С", ООО "Самоптторг", ООО "Профтайм", являлось получение налоговой экономии.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности в части начисления налога на прибыль, НДС, штрафа в соответствии с п. 3 ст. 122 НК РФ, соответствующих сумм пеней и штрафов.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.По доводу налогоплательщика о том, что отсутствие численности, имущества, основных средств Общества не может являться признаком недобросовестности и не свидетельствует об искажении фактов хозяйственной жизни, суд апелляционной инстанции учитывает, что на основании установленных в ходе проверки обстоятельств Инспекцией сделан обоснованный вывод о том, что основной целью заключения договоров с контрагентами ООО "Техоборудование", ООО "Комплект-Оборудование", ООО "Хим-С", ООО "Самоптторг", ООО "Профтайм", являлось получение налоговой экономии.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)1. Признать газопровод в качестве объекта основных средств. В соответствии с п. 18 ФСБУ 26/2020 в случае фактического начала эксплуатации части объекта капитальных вложений до завершения капитальных вложений в целом организация признает объектом основных средств такую часть капитальных вложений. Для отражения в учете представляется стандартный комплект документов по принятию к учету основного средства, предусмотренный ВНД. Затраты на газ будут списываться в себестоимость продукции в обычном порядке (Дт 20 Кт 10). Дополнительные капитализируемые затраты можно будет отразить в последующем как достройку/дооборудование.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)1. Признать газопровод в качестве объекта основных средств. В соответствии с п. 18 ФСБУ 26/2020 в случае фактического начала эксплуатации части объекта капитальных вложений до завершения капитальных вложений в целом организация признает объектом основных средств такую часть капитальных вложений. Для отражения в учете представляется стандартный комплект документов по принятию к учету основного средства, предусмотренный ВНД. Затраты на газ будут списываться в себестоимость продукции в обычном порядке (Дт 20 Кт 10). Дополнительные капитализируемые затраты можно будет отразить в последующем как достройку/дооборудование.
Статья: Хозяйственный и производственный инвентарь
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 9)У организации возникнет проблема, как его оприходовать - комплектом или отдельными предметами. Такой гарнитур, вероятнее всего, будет стоить дороже 100 000 руб. Следовательно, при оприходовании гарнитура (набора мебели) в количестве одного комплекта придется учесть его как объект основных средств, со всеми вытекающими последствиями. Далее могут возникать проблемы, связанные, например, с дополнительной закупкой стульев, полок, перемещением каких-либо предметов в другие кабинеты и т.п.
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 9)У организации возникнет проблема, как его оприходовать - комплектом или отдельными предметами. Такой гарнитур, вероятнее всего, будет стоить дороже 100 000 руб. Следовательно, при оприходовании гарнитура (набора мебели) в количестве одного комплекта придется учесть его как объект основных средств, со всеми вытекающими последствиями. Далее могут возникать проблемы, связанные, например, с дополнительной закупкой стульев, полок, перемещением каких-либо предметов в другие кабинеты и т.п.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"На субсчете 08-4 "Приобретение объектов основных средств" учитываются затраты по приобретению оборудования, не требующего монтажа, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств. Инструменты и инвентарь (срок полезного использования менее 12 месяцев), предусмотренные в сметах на строительство и предназначенные в качестве комплекта для вводимых в действие объектов, зачисляют в состав материалов (субсчет 10-11 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности") с уменьшением стоимости объектов.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"На субсчете 08-4 "Приобретение объектов основных средств" учитываются затраты по приобретению оборудования, не требующего монтажа, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств. Инструменты и инвентарь (срок полезного использования менее 12 месяцев), предусмотренные в сметах на строительство и предназначенные в качестве комплекта для вводимых в действие объектов, зачисляют в состав материалов (субсчет 10-11 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности") с уменьшением стоимости объектов.
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации общества по налогу на имущество организаций за 2021 год, по результатам которой принято решение, которым обществу доначислен налог (пени, санкции) на основании вывода налогового органа о занижении остаточной стоимости имущества в связи с отнесением обществом ряда объектов основных средств к категории движимого имущества. Объекты основных средств, переквалифицированные из недвижимого имущества в движимое, входили в состав имущества, являющегося неотъемлемой частью солнечных электростанций. Данные объекты были приняты обществом к учету как отдельные инвентарные объекты, им присвоен код Общероссийского классификатора основных фондов из раздела "Машины и оборудование".
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации общества по налогу на имущество организаций за 2021 год, по результатам которой принято решение, которым обществу доначислен налог (пени, санкции) на основании вывода налогового органа о занижении остаточной стоимости имущества в связи с отнесением обществом ряда объектов основных средств к категории движимого имущества. Объекты основных средств, переквалифицированные из недвижимого имущества в движимое, входили в состав имущества, являющегося неотъемлемой частью солнечных электростанций. Данные объекты были приняты обществом к учету как отдельные инвентарные объекты, им присвоен код Общероссийского классификатора основных фондов из раздела "Машины и оборудование".
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)- использовать кассовый метод учета доходов и расходов;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)- использовать кассовый метод учета доходов и расходов;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и передачу в эксплуатацию спецодежды, срок использования которой превышает 12 месяцев, а стоимость меньше установленного организацией лимита для отнесения активов к основным средствам (ОС), информация о которых несущественна?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации приобретение и передачу в эксплуатацию спецодежды, срок использования которой превышает 12 месяцев, а стоимость меньше установленного организацией лимита для отнесения активов к основным средствам (ОС), информация о которых несущественна?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации приобретение и передачу в эксплуатацию спецодежды, срок использования которой превышает 12 месяцев, а стоимость меньше установленного организацией лимита для отнесения активов к основным средствам (ОС), информация о которых несущественна?
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2025)если прослеживаемый товар включен в комплект и является составной частью ОС или малоценного имущества, отразите пропорциональную часть стоимости соответствующего ОС или малоценного имущества. Если же объект ОС полностью самортизирован, в строке 18 проставьте "0";
(КонсультантПлюс, 2025)если прослеживаемый товар включен в комплект и является составной частью ОС или малоценного имущества, отразите пропорциональную часть стоимости соответствующего ОС или малоценного имущества. Если же объект ОС полностью самортизирован, в строке 18 проставьте "0";
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 20242. Оборудование к установке (оборудование, требующее монтажа), под которым понимают оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования, если организация не отражает такие активы по строкам 1150 "Основные средства" и 1160 "Доходные вложения в материальные ценности". Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 "Оборудование к установке" в сумме фактических затрат на его приобретение, включая расходы на доставку и т.п. (Инструкция по применению Плана счетов, пп. "а", "з" п. 5, п. 9 ФСБУ 26/2020).
Готовое решение: Как учитывать ЗИП
(КонсультантПлюс, 2025)если комплект ЗИП поступает одновременно с приобретаемым ОС от поставщика, то его учет отдельно не ведется, а стоимость включается в первоначальную стоимость объекта ОС (п. 10 ФСБУ 6/2020 "Основные средства");
(КонсультантПлюс, 2025)если комплект ЗИП поступает одновременно с приобретаемым ОС от поставщика, то его учет отдельно не ведется, а стоимость включается в первоначальную стоимость объекта ОС (п. 10 ФСБУ 6/2020 "Основные средства");
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.2. Оборудование к установке (оборудование, требующее монтажа), под которым понимают оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования, если организация не отражает такие активы в составе показателей с кодами 1150 "Основные средства" и 1160 "Инвестиционная недвижимость". Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 "Оборудование к установке" в размере фактических затрат на его приобретение, включая расходы на доставку и т.п. (пп. "а", "з" п. 5, п. 10 ФСБУ 26/2020, Инструкция по применению Плана счетов).
Статья: Списание объектов библиотечного фонда в школьных библиотеках в 2023 году
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 6)Рабочие тетради однократного использования, приобретаемые в дополнение к учебникам и составляющие с ними комплект, можно учитывать либо как самостоятельные материальные запасы, либо в качестве частей основного средства - учебника. Второй вариант рекомендует Минфин России в СГС "Основные средства".
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 6)Рабочие тетради однократного использования, приобретаемые в дополнение к учебникам и составляющие с ними комплект, можно учитывать либо как самостоятельные материальные запасы, либо в качестве частей основного средства - учебника. Второй вариант рекомендует Минфин России в СГС "Основные средства".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение и установку на автомобиль комплекта новых шин?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли организация применяет метод начисления, резерв на ремонт ОС не создается.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли организация применяет метод начисления, резерв на ремонт ОС не создается.
Статья: Приобретение учебников и учебных пособий в 2025 году
(Козырева А.М.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 4)Если учреждение учитывает в качестве инвентарного объекта основных средств комплект учебников, купленных на один класс, то утрата одного учебника не отражается в учете, а новый учебник может быть принят в натуральной форме или приобретен за счет денежных средств, поступивших от родителей ученика в возмещение ущерба.
(Козырева А.М.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 4)Если учреждение учитывает в качестве инвентарного объекта основных средств комплект учебников, купленных на один класс, то утрата одного учебника не отражается в учете, а новый учебник может быть принят в натуральной форме или приобретен за счет денежных средств, поступивших от родителей ученика в возмещение ущерба.
Готовое решение: Как использовать счет 10 "Материалы"
(КонсультантПлюс, 2025)На субсчете 10-5 отражайте наличие и движение запасных частей, предназначенных для ремонта машин, оборудования, транспортных средств, а также наличие и движение автомобильных шин в запасе и в обороте, за исключением тех комплектов ЗИП и автомобильных шин, которые приобретены одновременно с основными средствами и включены в их первоначальную стоимость.
(КонсультантПлюс, 2025)На субсчете 10-5 отражайте наличие и движение запасных частей, предназначенных для ремонта машин, оборудования, транспортных средств, а также наличие и движение автомобильных шин в запасе и в обороте, за исключением тех комплектов ЗИП и автомобильных шин, которые приобретены одновременно с основными средствами и включены в их первоначальную стоимость.