Учет основных средств в бюджете в 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет основных средств в бюджете в 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Пункт 2.1 и подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ (в редакции Закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ) применяются в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных начиная с 01.01.2019 из бюджетов бюджетной системы РФ. При этом если при предоставлении субсидии не определены конкретные товары, работы, услуги, имущественные права, основные средства, нематериальные активы, на приобретение которых она выдается, то при отсутствии ведения раздельного учета НДС, принятый к вычету, подлежит восстановлению (подп. 7 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Пункт 2.1 и подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ (в редакции Закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ) применяются в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных начиная с 01.01.2019 из бюджетов бюджетной системы РФ. При этом если при предоставлении субсидии не определены конкретные товары, работы, услуги, имущественные права, основные средства, нематериальные активы, на приобретение которых она выдается, то при отсутствии ведения раздельного учета НДС, принятый к вычету, подлежит восстановлению (подп. 7 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль у концессионера при осуществлении операций в рамках концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 28.11.2023 N 03-03-05/114416)Одновременно обращаем внимание, что на основании абзаца десятого подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ и пункта 8 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным за счет бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком начиная с 1 января 2019 года из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, восстановлению не подлежат в случае, если документами о предоставлении бюджетных инвестиций предусмотрено возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, без включения в состав таких затрат предъявленных сумм НДС и (или) сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 28.11.2023 N 03-03-05/114416)Одновременно обращаем внимание, что на основании абзаца десятого подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ и пункта 8 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным за счет бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком начиная с 1 января 2019 года из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, восстановлению не подлежат в случае, если документами о предоставлении бюджетных инвестиций предусмотрено возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, без включения в состав таких затрат предъявленных сумм НДС и (или) сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 30.05.2016 N 484
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в области обращения с твердыми коммунальными отходами"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами")Амортизация по объектам основных средств, построенным за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, не учитывается для целей тарифного регулирования, за исключением случаев, когда соответствующие амортизационные отчисления по указанным объектам являются источником финансирования капитальных вложений в соответствии с утвержденной инвестиционной программой регулируемой организации.
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в области обращения с твердыми коммунальными отходами"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами")Амортизация по объектам основных средств, построенным за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, не учитывается для целей тарифного регулирования, за исключением случаев, когда соответствующие амортизационные отчисления по указанным объектам являются источником финансирования капитальных вложений в соответствии с утвержденной инвестиционной программой регулируемой организации.
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)При этом существенное снижение (0,49 п.п.) произошло в части налога на прибыль организаций и вызвано принятыми мерами государственной поддержки экономики страны, в частности был расширен перечень необлагаемых доходов, изменен учет расходов и основных средств, введены льготные ставки для организаций радиоэлектронной промышленности.
(разработаны Минфином России)При этом существенное снижение (0,49 п.п.) произошло в части налога на прибыль организаций и вызвано принятыми мерами государственной поддержки экономики страны, в частности был расширен перечень необлагаемых доходов, изменен учет расходов и основных средств, введены льготные ставки для организаций радиоэлектронной промышленности.
Статья: Направления совершенствования системы учета в государственном секторе Сирийской Арабской Республики
(Алеткин П.А., Меме Х.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 4)2. Использование бюджетной классификации в учете
(Алеткин П.А., Меме Х.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 4)2. Использование бюджетной классификации в учете
Вопрос: Как отражается в учете организации передача основного средства учредителю при его выходе из состава участников организации?
(Консультация эксперта, 2025)Также стоит отметить, что полученный при выходе из ООО доход участника в виде имущества (имущественных прав) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) участником стоимость доли, для целей налогообложения прибыли признается дивидендом, то есть внереализационным доходом. Следовательно, организация должна исполнить обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль (Письма Минфина России от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78216, от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78214, от 07.09.2020 N 03-07-11/78450).
(Консультация эксперта, 2025)Также стоит отметить, что полученный при выходе из ООО доход участника в виде имущества (имущественных прав) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) участником стоимость доли, для целей налогообложения прибыли признается дивидендом, то есть внереализационным доходом. Следовательно, организация должна исполнить обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль (Письма Минфина России от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78216, от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78214, от 07.09.2020 N 03-07-11/78450).
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В расходы ничего включать не нужно. Учесть остаточную (балансовую) стоимость ОС вы не можете (Письма Минфина России от 02.06.2021 N 03-11-06/2/43690, от 19.11.2020 N 03-11-06/2/100677, от 26.04.2019 N 03-11-11/30795).
(КонсультантПлюс, 2025)В расходы ничего включать не нужно. Учесть остаточную (балансовую) стоимость ОС вы не можете (Письма Минфина России от 02.06.2021 N 03-11-06/2/43690, от 19.11.2020 N 03-11-06/2/100677, от 26.04.2019 N 03-11-11/30795).
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Суммы налога, не подлежащие вычету, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются единовременно в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Суммы налога, не подлежащие вычету, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются единовременно в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ.
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения-арендодателя основные средства, переданные в операционную аренду
(КонсультантПлюс, 2025)5.1. Как в налоговом учете учитываются доходы от сдачи основного средства в аренду
(КонсультантПлюс, 2025)5.1. Как в налоговом учете учитываются доходы от сдачи основного средства в аренду
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.11.2022 N 03-03-06/3/110892 <Об учете для целей налогообложения прибыли целевых поступлений>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Предположим, что "упрощенной" НКО выданы бюджетные средства в качестве компенсации недополученного дохода в связи с предоставлением на льготных условиях физкультурно-оздоровительных услуг. Тогда пришедшие суммы отражают в "упрощенных" доходах в обычном ключе (Письмо от 29.10.2019 N 03-11-11/83049).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Предположим, что "упрощенной" НКО выданы бюджетные средства в качестве компенсации недополученного дохода в связи с предоставлением на льготных условиях физкультурно-оздоровительных услуг. Тогда пришедшие суммы отражают в "упрощенных" доходах в обычном ключе (Письмо от 29.10.2019 N 03-11-11/83049).
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)3. Неиспользованный остаток инвестиционного вычета переносить на последующие периоды с учетом ограничений по срокам переноса, установленных ч. 1.1 и 1.2 ст. 4 Закона г. Москвы от 20.11.2019 N 28. При переносе признавать в текущем периоде вычет по всем объектам основных средств, в отношении которых применяется вычет, пропорционально в пределах установленного лимита".
(КонсультантПлюс, 2025)3. Неиспользованный остаток инвестиционного вычета переносить на последующие периоды с учетом ограничений по срокам переноса, установленных ч. 1.1 и 1.2 ст. 4 Закона г. Москвы от 20.11.2019 N 28. При переносе признавать в текущем периоде вычет по всем объектам основных средств, в отношении которых применяется вычет, пропорционально в пределах установленного лимита".