Учет основных средств в бюджете 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет основных средств в бюджете 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Ответственность при закупках по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, учитывая субсидирование закупки основных средств, приобретаемых в собственность субъекта Федерации и в оперативное управление Истца, за счет средств бюджета бюджетной системы... суд... не мог прийти к иным выводам и не применить положения Федерального закона N 44-ФЗ, в том числе предусмотренную Постановлением Правительства N 783 меру поддержки бизнеса в виде списания неустойки по исполненным в 2020 году обязательствам..."
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, учитывая субсидирование закупки основных средств, приобретаемых в собственность субъекта Федерации и в оперативное управление Истца, за счет средств бюджета бюджетной системы... суд... не мог прийти к иным выводам и не применить положения Федерального закона N 44-ФЗ, в том числе предусмотренную Постановлением Правительства N 783 меру поддержки бизнеса в виде списания неустойки по исполненным в 2020 году обязательствам..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ведении раздельного учета сумм НДС по приобретенным объектам ОС и НМА, используемых для осуществления операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению.
(Письмо Минфина России от 04.10.2023 N 03-07-11/94324)Каким образом компании применять правило рассчитываемого по итогам квартала 5-процентного барьера (согласно абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ) в отношении ОС и НМА, принятых к учету в первом и втором месяце квартала, по которым произведен вычет НДС из бюджета либо сумма НДС учтена в стоимости объектов, учитывая тот факт, что согласно п. п. 14, 24 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н) и п. п. 16, 28 ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" (утв. Приказом Минфина России от 30.05.2022 N 86н; применяется компанией досрочно с 01.01.2023) первоначальная стоимость объектов ОС и НМА и сумма накопленной амортизации по ним не подлежат изменению, кроме случаев улучшения (или восстановления по основным средствам) объектов?
(Письмо Минфина России от 04.10.2023 N 03-07-11/94324)Каким образом компании применять правило рассчитываемого по итогам квартала 5-процентного барьера (согласно абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ) в отношении ОС и НМА, принятых к учету в первом и втором месяце квартала, по которым произведен вычет НДС из бюджета либо сумма НДС учтена в стоимости объектов, учитывая тот факт, что согласно п. п. 14, 24 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н) и п. п. 16, 28 ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" (утв. Приказом Минфина России от 30.05.2022 N 86н; применяется компанией досрочно с 01.01.2023) первоначальная стоимость объектов ОС и НМА и сумма накопленной амортизации по ним не подлежат изменению, кроме случаев улучшения (или восстановления по основным средствам) объектов?
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)При этом существенное снижение (0,49 п.п.) произошло в части налога на прибыль организаций и вызвано принятыми мерами государственной поддержки экономики страны, в частности был расширен перечень необлагаемых доходов, изменен учет расходов и основных средств, введены льготные ставки для организаций радиоэлектронной промышленности.
(разработаны Минфином России)При этом существенное снижение (0,49 п.п.) произошло в части налога на прибыль организаций и вызвано принятыми мерами государственной поддержки экономики страны, в частности был расширен перечень необлагаемых доходов, изменен учет расходов и основных средств, введены льготные ставки для организаций радиоэлектронной промышленности.
Постановление Конституционного Суда РФ от 31.03.2022 N 13-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 3 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Правительства Санкт-Петербурга и жалобой государственного унитарного предприятия "Топливно-энергетический комплекс Санкт-Петербурга"Основанием для доначисления налога и привлечения к налоговой ответственности послужил вывод налогового органа о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в нарушение подпункта 3 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации - в результате учета в составе расходов по налогу на прибыль организаций за 2015 - 2017 годы сумм амортизации в отношении объектов основных средств, созданных за счет средств бюджета Санкт-Петербурга и переданных налогоплательщику в хозяйственное ведение распоряжениями Комитета имущественных отношений Санкт-Петербурга в общей сумме 4 107 711 396 руб.
"По делу о проверке конституционности подпункта 3 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Правительства Санкт-Петербурга и жалобой государственного унитарного предприятия "Топливно-энергетический комплекс Санкт-Петербурга"Основанием для доначисления налога и привлечения к налоговой ответственности послужил вывод налогового органа о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в нарушение подпункта 3 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации - в результате учета в составе расходов по налогу на прибыль организаций за 2015 - 2017 годы сумм амортизации в отношении объектов основных средств, созданных за счет средств бюджета Санкт-Петербурга и переданных налогоплательщику в хозяйственное ведение распоряжениями Комитета имущественных отношений Санкт-Петербурга в общей сумме 4 107 711 396 руб.
Статья: Методические аспекты организации налогового учета: теория и практика применения
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)<2> Решение Верховного Суда РФ от 23 января 2020 г. N АКПИ19-899 "О признании недействующим второго предложения подпункта "б" пункта 54 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н" // СПС "КонсультантПлюс".
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)<2> Решение Верховного Суда РФ от 23 января 2020 г. N АКПИ19-899 "О признании недействующим второго предложения подпункта "б" пункта 54 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н" // СПС "КонсультантПлюс".
Корреспонденция счетов: Как начиная с 2025 г. организация-арендодатель отражает в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности передачу в аренду объекта основных средств, а также связанные с этим доходы и расходы?..
(Консультация эксперта, 2025)Основные средства, учитываемые в бухгалтерском учете на счете 01, отражаются в бухгалтерском балансе по балансовой стоимости в составе показателя с кодом 1150 "Основные средства" разд. I "Внеоборотные активы" (п. 9 ФСБУ 4/2023, п. 25 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2025)Основные средства, учитываемые в бухгалтерском учете на счете 01, отражаются в бухгалтерском балансе по балансовой стоимости в составе показателя с кодом 1150 "Основные средства" разд. I "Внеоборотные активы" (п. 9 ФСБУ 4/2023, п. 25 ФСБУ 6/2020).
Готовое решение: Как при УСН учесть налоги и другие обязательные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)Госпошлину за регистрацию транспортного средства и за регистрацию прав на недвижимые ОС учитывайте в расходах (п. п. 2, 3 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, п. 12 ФСБУ 6/2020, п. п. 4, 9, 10 ФСБУ 26/2020):
(КонсультантПлюс, 2025)Госпошлину за регистрацию транспортного средства и за регистрацию прав на недвижимые ОС учитывайте в расходах (п. п. 2, 3 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, п. 12 ФСБУ 6/2020, п. п. 4, 9, 10 ФСБУ 26/2020):
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В расходы ничего включать не нужно. Учесть остаточную (балансовую) стоимость ОС вы не можете (Письма Минфина России от 02.06.2021 N 03-11-06/2/43690, от 19.11.2020 N 03-11-06/2/100677, от 26.04.2019 N 03-11-11/30795).
(КонсультантПлюс, 2025)В расходы ничего включать не нужно. Учесть остаточную (балансовую) стоимость ОС вы не можете (Письма Минфина России от 02.06.2021 N 03-11-06/2/43690, от 19.11.2020 N 03-11-06/2/100677, от 26.04.2019 N 03-11-11/30795).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В соответствии с п. 27 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, стоимость основных средств погашается посредством амортизации. При этом в бухгалтерском учете применение ФИНВ не влияет на порядок формирования первоначальной стоимости и амортизации основного средства. Соответственно, при применении ФИНВ в бухгалтерском учете появляются временные разницы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В соответствии с п. 27 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, стоимость основных средств погашается посредством амортизации. При этом в бухгалтерском учете применение ФИНВ не влияет на порядок формирования первоначальной стоимости и амортизации основного средства. Соответственно, при применении ФИНВ в бухгалтерском учете появляются временные разницы.
Статья: Отказ от исключения движимого имущества из объекта налогообложения как направление изменения юридической конструкции налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Таким образом, вопрос, который прорабатывается Минфином России, определяется как возможность возвращения соответствующего движимого имущества в состав налогооблагаемых объектов <6>. Это может стать одним из крупнейших изменений правового регулирования налога на имущество организаций за текущий период времени. Далее, интересен тот факт, что в соответствующих обзорах и комментариях в отношении данного вопроса высказано важное предположение. Это предположение заключается в том, что с отказом от исключения движимого имущества из состава объектов налогообложения указанным выше налогом могут быть взаимосвязаны изменения ст. 386 Кодекса. В налоговую декларацию по данному налогу необходимо включать сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в установленном для ведения бухгалтерского учета порядке <7>. Соответственно, сведения о движимом имуществе предположительно могли потребоваться для определения оптимальной ставки налога на имущество организаций, т.е. ставки, которая не повысит нагрузку на бизнес и учтет интересы региональных бюджетов <8>.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Таким образом, вопрос, который прорабатывается Минфином России, определяется как возможность возвращения соответствующего движимого имущества в состав налогооблагаемых объектов <6>. Это может стать одним из крупнейших изменений правового регулирования налога на имущество организаций за текущий период времени. Далее, интересен тот факт, что в соответствующих обзорах и комментариях в отношении данного вопроса высказано важное предположение. Это предположение заключается в том, что с отказом от исключения движимого имущества из состава объектов налогообложения указанным выше налогом могут быть взаимосвязаны изменения ст. 386 Кодекса. В налоговую декларацию по данному налогу необходимо включать сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в установленном для ведения бухгалтерского учета порядке <7>. Соответственно, сведения о движимом имуществе предположительно могли потребоваться для определения оптимальной ставки налога на имущество организаций, т.е. ставки, которая не повысит нагрузку на бизнес и учтет интересы региональных бюджетов <8>.
Вопрос: О бухгалтерском и налоговом учете.
(Письмо Минфина России от 22.05.2023 N 07-01-10/46244)Вместе с тем обращаем внимание, что согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете" бухгалтерская (финансовая) отчетность - это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными указанным Федеральным законом. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
(Письмо Минфина России от 22.05.2023 N 07-01-10/46244)Вместе с тем обращаем внимание, что согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете" бухгалтерская (финансовая) отчетность - это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными указанным Федеральным законом. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
Статья: Вопросы сближения учета основных средств в РСБУ и МСФО с учетом применения ФСБУ 6/2020 "Основные средства"
(Чайковская Л.А., Сулейманов Н.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 2)Результаты. В статье исследованы и проанализированы новые правила учета основных средств, введенные ФСБУ 6/2020 "Основные средства", выявлены и проанализированы сохранившиеся существенные разницы в оценке активов по РСБУ и МСФО, влияющие на необходимость формирования дополнительных корректировок при составлении отчетности по МСФО. Предложены практические пути сближения РСБУ и МСФО в части учета основных средств и исключения разниц, сохранившихся после вступления в силу ФСБУ 6/2020 "Основные средства".
(Чайковская Л.А., Сулейманов Н.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 2)Результаты. В статье исследованы и проанализированы новые правила учета основных средств, введенные ФСБУ 6/2020 "Основные средства", выявлены и проанализированы сохранившиеся существенные разницы в оценке активов по РСБУ и МСФО, влияющие на необходимость формирования дополнительных корректировок при составлении отчетности по МСФО. Предложены практические пути сближения РСБУ и МСФО в части учета основных средств и исключения разниц, сохранившихся после вступления в силу ФСБУ 6/2020 "Основные средства".
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Сумма налога, исчисленная в отношении неотделимых капитальных вложений, находящихся вне местонахождения арендатора или его обособленного подразделения, подлежит уплате в бюджет по коду ОКТМО, соответствующему территории муниципального образования по месту нахождения арендованного объекта недвижимости с неотделимыми капитальными вложениями.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Сумма налога, исчисленная в отношении неотделимых капитальных вложений, находящихся вне местонахождения арендатора или его обособленного подразделения, подлежит уплате в бюджет по коду ОКТМО, соответствующему территории муниципального образования по месту нахождения арендованного объекта недвижимости с неотделимыми капитальными вложениями.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)С 2022 года применение повышающих коэффициентов ФСБУ 6/2020 не предусмотрено
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)С 2022 года применение повышающих коэффициентов ФСБУ 6/2020 не предусмотрено