Учет основных средств стоимостью менее 40000 рублей при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет основных средств стоимостью менее 40000 рублей при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Малоценное имущество на "упрощенке" (комментарий к Письму Минфина России от 5 июля 2013 г. N 03-11-06/2/26056)
(Клочкова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 28)В каком порядке следует учитывать на УСН расходы по приобретению ОС стоимостью менее 40 000 руб.?
(Клочкова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 28)В каком порядке следует учитывать на УСН расходы по приобретению ОС стоимостью менее 40 000 руб.?
Вопрос: ...В какой момент организация, применяющая УСН, учитывает расходы на приобретение основных средств стоимостью менее 40 тыс. руб.?
(Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-11-06/2/26056)Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", приобрела основные средства стоимостью менее 40 тыс. руб.
(Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-11-06/2/26056)Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", приобрела основные средства стоимостью менее 40 тыс. руб.
Статья: Что относить к основным средствам на упрощенке в 2016 году (последствия повышения до 100 тыс. руб. лимита отнесения имущества к основным средствам)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2016, N 2)В бухучете сохранилась прежняя планка стоимости для ОС - более 40 тыс. руб. (или в меньшей сумме, если организация установит это в своей учетной политике) <3>. Из-за этого в 2016 г. у вас могут быть объекты стоимостью больше 40 тыс., но менее 100 тыс. руб. включительно, которые в бухучете будут учтены как ОС, а в "упрощенных" целях сразу списаны в материальные расходы.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2016, N 2)В бухучете сохранилась прежняя планка стоимости для ОС - более 40 тыс. руб. (или в меньшей сумме, если организация установит это в своей учетной политике) <3>. Из-за этого в 2016 г. у вас могут быть объекты стоимостью больше 40 тыс., но менее 100 тыс. руб. включительно, которые в бухучете будут учтены как ОС, а в "упрощенных" целях сразу списаны в материальные расходы.
Статья: Как отличить модернизацию основных средств от ремонта
(Сазонова Н.Г.)
("Упрощенка", 2013, N 5)В налоговом учете расходы на модернизацию увеличивают первоначальную стоимость основного средства и списываются на затраты при УСН равными долями поквартально в течение первого года его эксплуатации. В бухгалтерском учете цена модернизации также включается в первоначальную стоимость имущества, но переносится на расходы через амортизацию.
(Сазонова Н.Г.)
("Упрощенка", 2013, N 5)В налоговом учете расходы на модернизацию увеличивают первоначальную стоимость основного средства и списываются на затраты при УСН равными долями поквартально в течение первого года его эксплуатации. В бухгалтерском учете цена модернизации также включается в первоначальную стоимость имущества, но переносится на расходы через амортизацию.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", приобретение работником имущества в период командировки (с 27 по 31 декабря 2011 г.), если с 01.01.2012 организация внесла изменения в учетную политику для целей бухгалтерского учета, уменьшив лимит стоимости объектов основных средств с 40 000 руб. до 30 000 руб.? 11.01.2012 работник передал оборудование и представил авансовый отчет, который был утвержден руководителем в этот же день...
(Консультация эксперта, 2012)<*> Уменьшение лимита стоимости объектов ОС в учетной политике может быть оправдано, если средняя стоимость приобретения долгосрочно используемых в производстве активов менее 40 000 руб. и снижение лимита стоимости ОС позволит в перспективе улучшить структуру бухгалтерского баланса (например, в целях привлечения инвестиций и заемных средств). Заметим, что уменьшение лимита отнесения объектов к ОС в бухгалтерском учете не влияет на величину остаточной стоимости объектов ОС, учитываемую в целях оценки возможности применения УСН согласно пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2012)<*> Уменьшение лимита стоимости объектов ОС в учетной политике может быть оправдано, если средняя стоимость приобретения долгосрочно используемых в производстве активов менее 40 000 руб. и снижение лимита стоимости ОС позволит в перспективе улучшить структуру бухгалтерского баланса (например, в целях привлечения инвестиций и заемных средств). Заметим, что уменьшение лимита отнесения объектов к ОС в бухгалтерском учете не влияет на величину остаточной стоимости объектов ОС, учитываемую в целях оценки возможности применения УСН согласно пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
"Постатейный комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)В том случае если автономное программно-аппаратное устройство (ОТР-токен) не является амортизируемым имуществом, то следует иметь в виду следующее. Расходы на приобретение имущества стоимостью менее 40 000 руб. учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на дату их оплаты.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)В том случае если автономное программно-аппаратное устройство (ОТР-токен) не является амортизируемым имуществом, то следует иметь в виду следующее. Расходы на приобретение имущества стоимостью менее 40 000 руб. учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на дату их оплаты.
Статья: ОС на УСН: от 40 000 до 100 000 рублей
(Доброва О.)
("Расчет", 2016, N 5-6; "Практическая бухгалтерия", 2016, N 5)Положения п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ в редакции Закона от 8 июня 2015 г. N 150-ФЗ, которым повышен лимит стоимости основных средств, применяются к тем основным средствам, которые введены в эксплуатацию с 1 января 2016 г. (п. 7 ст. 5 Закона от 8 июня 2015 г. N 150-ФЗ). При этом, несмотря на то что учитывать расходы на основные средства на УСН можно только после оплаты, хотя бы частичной, по факту вы квалифицируете его как объект основных средств или иное имущество именно при вводе в эксплуатацию. И в соответствии с этим оформляете документы (например, акт ОС-1). Поэтому, если стоимость основного средства, введенного в эксплуатацию, в 2015 г. составляла более 40 тыс. руб., после оплаты такого основного средства в 2016 г. вы тем не менее должны учитывать ее на УСН в составе расходов на основные средства.
(Доброва О.)
("Расчет", 2016, N 5-6; "Практическая бухгалтерия", 2016, N 5)Положения п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ в редакции Закона от 8 июня 2015 г. N 150-ФЗ, которым повышен лимит стоимости основных средств, применяются к тем основным средствам, которые введены в эксплуатацию с 1 января 2016 г. (п. 7 ст. 5 Закона от 8 июня 2015 г. N 150-ФЗ). При этом, несмотря на то что учитывать расходы на основные средства на УСН можно только после оплаты, хотя бы частичной, по факту вы квалифицируете его как объект основных средств или иное имущество именно при вводе в эксплуатацию. И в соответствии с этим оформляете документы (например, акт ОС-1). Поэтому, если стоимость основного средства, введенного в эксплуатацию, в 2015 г. составляла более 40 тыс. руб., после оплаты такого основного средства в 2016 г. вы тем не менее должны учитывать ее на УСН в составе расходов на основные средства.
Вопрос: Компания построила здание, которое будет сдавать в аренду медицинским учреждениям. В настоящее время идет оснащение помещения - закупается медицинское оборудование, мебель, компьютеры. Можно ли учесть данные расходы в налоговой базе при УСН? Находимся на "упрощенке" с объектом "доходы минус расходы".
("Упрощенка", 2014, N 2)Что касается расходов на оснащение помещения медицинским оборудованием, мебелью и компьютерами, то их также можно учесть в налоговой базе при УСН по одному из двух оснований. Если предметы стоят меньше 40 000 руб., то их полная сумма учитывается как материальные расходы в полной сумме после оплаты (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 и ст. 254 НК РФ). Если же первоначальная стоимость медицинского оборудования, мебели, оргтехники составляет 40 000 руб. и более, а срок их службы превышает 12 месяцев, то эти объекты являются амортизируемыми основными средствами (пп. 1 п. 1 и п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Соответственно, стоимость основного средства списывается на расходы поквартально равными долями в течение календарного года после того, как объект оплачен и введен в эксплуатацию.
("Упрощенка", 2014, N 2)Что касается расходов на оснащение помещения медицинским оборудованием, мебелью и компьютерами, то их также можно учесть в налоговой базе при УСН по одному из двух оснований. Если предметы стоят меньше 40 000 руб., то их полная сумма учитывается как материальные расходы в полной сумме после оплаты (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 и ст. 254 НК РФ). Если же первоначальная стоимость медицинского оборудования, мебели, оргтехники составляет 40 000 руб. и более, а срок их службы превышает 12 месяцев, то эти объекты являются амортизируемыми основными средствами (пп. 1 п. 1 и п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Соответственно, стоимость основного средства списывается на расходы поквартально равными долями в течение календарного года после того, как объект оплачен и введен в эксплуатацию.
Интервью: Лимит основных средств увеличивается до 100 000 рублей. Но пока лишь в налоговом учете
("Упрощенка", 2015, N 8)- Все верно. Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ внес изменения в ст. ст. 256 и 257 НК РФ, новшества начнут действовать с 1 января 2016 г. Сейчас основными средствами в налоговом учете признается имущество, которое находится у фирмы или бизнесмена на праве собственности, используется для получения дохода, служит более 12 месяцев, а его стоимость превышает 40 000 руб. Однако со следующего года начнет действовать новый лимит стоимости основных средств в налоговом учете. Им будет считаться имущество ценой более 100 000 руб.
("Упрощенка", 2015, N 8)- Все верно. Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ внес изменения в ст. ст. 256 и 257 НК РФ, новшества начнут действовать с 1 января 2016 г. Сейчас основными средствами в налоговом учете признается имущество, которое находится у фирмы или бизнесмена на праве собственности, используется для получения дохода, служит более 12 месяцев, а его стоимость превышает 40 000 руб. Однако со следующего года начнет действовать новый лимит стоимости основных средств в налоговом учете. Им будет считаться имущество ценой более 100 000 руб.
Статья: Нужно отремонтировать компьютер
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2013, N 3)Что предпринять? Если первоначальная стоимость компьютера была 40 тыс. руб. либо меньше, значит, в налоговом учете его учли в составе материалов. Тогда и стоимость ремонта нужно отразить как ремонт материалов в составе материальных расходов (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если же компьютер стоил более 40 тыс. руб., тогда в налоговом учете он является основным средством (ст. 257 НК РФ). Соответственно, расходы на ремонт основных средств при "упрощенке" можно учесть на основании пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Главное и в том, и в другом случае - это правильно оформить документы, подтверждающие неисправность техники и, соответственно, обоснованность расходов.
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2013, N 3)Что предпринять? Если первоначальная стоимость компьютера была 40 тыс. руб. либо меньше, значит, в налоговом учете его учли в составе материалов. Тогда и стоимость ремонта нужно отразить как ремонт материалов в составе материальных расходов (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если же компьютер стоил более 40 тыс. руб., тогда в налоговом учете он является основным средством (ст. 257 НК РФ). Соответственно, расходы на ремонт основных средств при "упрощенке" можно учесть на основании пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Главное и в том, и в другом случае - это правильно оформить документы, подтверждающие неисправность техники и, соответственно, обоснованность расходов.
Статья: Амортизируемое имущество теперь стоит дороже
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2011, N 1)Итак, как учесть в расходах остаточную стоимость объектов, если их первоначальная стоимость свыше 20 000 руб., но не более 40 000 руб.? Поскольку данное имущество уже учитывалось как объект основных средств, повторно сравнивать первоначальную стоимость с пороговым уровнем не нужно. Остаточная стоимость оплаченных объектов будет списываться в обычном порядке, предусмотренном в пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ (а также согласно п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, если компания перешла на УСН лишь с этого года).
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2011, N 1)Итак, как учесть в расходах остаточную стоимость объектов, если их первоначальная стоимость свыше 20 000 руб., но не более 40 000 руб.? Поскольку данное имущество уже учитывалось как объект основных средств, повторно сравнивать первоначальную стоимость с пороговым уровнем не нужно. Остаточная стоимость оплаченных объектов будет списываться в обычном порядке, предусмотренном в пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ (а также согласно п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, если компания перешла на УСН лишь с этого года).
Статья: Продажа ОС на УСН: "прибыльный" подход
(Брот И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 7)Среди расходов, которые "упрощенцы" с объектом налогообложения "доходы минус расходы" вправе учитывать при расчете базы по единому налогу, пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса указаны расходы на приобретение или создание основных средств. При этом в качестве последних на УСН квалифицируются ОС, признаваемые имуществом по правилам гл. 25 Налогового кодекса (п. 4 ст. 346.16 НК). Иными словами, речь идет об имуществе стоимостью не менее 40 000 руб. и сроком полезного использования не менее года, которым налогоплательщик владеет на правах собственности и которое использует для извлечения дохода в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК).
(Брот И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 7)Среди расходов, которые "упрощенцы" с объектом налогообложения "доходы минус расходы" вправе учитывать при расчете базы по единому налогу, пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса указаны расходы на приобретение или создание основных средств. При этом в качестве последних на УСН квалифицируются ОС, признаваемые имуществом по правилам гл. 25 Налогового кодекса (п. 4 ст. 346.16 НК). Иными словами, речь идет об имуществе стоимостью не менее 40 000 руб. и сроком полезного использования не менее года, которым налогоплательщик владеет на правах собственности и которое использует для извлечения дохода в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК).