Учет основных средств сданных в аренду за балансом
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет основных средств сданных в аренду за балансом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на имущество организаций: Налоговый орган признал объект (недвижимость) основным средством и доначислил налог на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)не мог быть учтен на счете 41 "Товары" независимо от наличия намерения его продать (например, при его получении по разделительному балансу от реорганизуемой организации, в бухучете которой он учитывался на счете 01 "Основные средства") >>>
(КонсультантПлюс, 2025)не мог быть учтен на счете 41 "Товары" независимо от наличия намерения его продать (например, при его получении по разделительному балансу от реорганизуемой организации, в бухучете которой он учитывался на счете 01 "Основные средства") >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендодателя передача в аренду земельного участка (объекта основных средств) на срок, превышающий 12 месяцев, и его возврат арендатором по окончании срока действия договора аренды?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерской отчетности раскрывается с учетом существенности, в частности, информация о балансовой стоимости ОС, предоставленных в аренду, на отчетную дату (пп. "к" п. 45 ФСБУ 6/2020). Следовательно, аналитический учет по счету 01 (03) должен обеспечивать получение информации о стоимости переданных в аренду ОС. С этой целью к указанным счетам могут открываться дополнительные аналитические счета, например 01-о (03-о) "Основные средства в организации", 01-а (03-а) "Основные средства, переданные в аренду" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерской отчетности раскрывается с учетом существенности, в частности, информация о балансовой стоимости ОС, предоставленных в аренду, на отчетную дату (пп. "к" п. 45 ФСБУ 6/2020). Следовательно, аналитический учет по счету 01 (03) должен обеспечивать получение информации о стоимости переданных в аренду ОС. С этой целью к указанным счетам могут открываться дополнительные аналитические счета, например 01-о (03-о) "Основные средства в организации", 01-а (03-а) "Основные средства, переданные в аренду" (Инструкция по применению Плана счетов).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"123. Сельскохозяйственная организация может сдавать в установленном порядке свои земельные угодья в аренду другим организациям. В этом случае также составляется договор на сдачу земли в аренду. Если земельный участок, сдаваемый в аренду, числится на балансе организации, то на его балансовую стоимость дебетуют субсчет учета основных средств, сданных в аренду, и кредитуется субсчет учета производственных основных средств основной деятельности.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"123. Сельскохозяйственная организация может сдавать в установленном порядке свои земельные угодья в аренду другим организациям. В этом случае также составляется договор на сдачу земли в аренду. Если земельный участок, сдаваемый в аренду, числится на балансе организации, то на его балансовую стоимость дебетуют субсчет учета основных средств, сданных в аренду, и кредитуется субсчет учета производственных основных средств основной деятельности.
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Счет 011 "Основные средства, сданные в аренду" предназначен для обобщения информации о наличии и движении объектов основных средств, сданных в аренду, если по условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора (нанимателя).
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Счет 011 "Основные средства, сданные в аренду" предназначен для обобщения информации о наличии и движении объектов основных средств, сданных в аренду, если по условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора (нанимателя).
Готовое решение: Как заполнить форму N 11 (сделка) за 2022 г.
(КонсультантПлюс, 2023)В разд. II отражаются объекты, находящиеся в аренде по состоянию на конец 2022 г. (независимо от того, сданы (получены) они в аренду в течение этого года или до его начала), и при этом стоящие у вас на балансе на счете по учету основных средств или доходных вложений в материальные ценности. При этом в части отражения объектов, сданных в аренду, для организаций, не относящихся к субъектам среднего и малого предпринимательства, указывается до 10 отдельно учитываемых объектов или их совокупностей, для субъектов среднего предпринимательства - до семи, а для НКО - до пяти (п. 3 Указаний по заполнению формы).
(КонсультантПлюс, 2023)В разд. II отражаются объекты, находящиеся в аренде по состоянию на конец 2022 г. (независимо от того, сданы (получены) они в аренду в течение этого года или до его начала), и при этом стоящие у вас на балансе на счете по учету основных средств или доходных вложений в материальные ценности. При этом в части отражения объектов, сданных в аренду, для организаций, не относящихся к субъектам среднего и малого предпринимательства, указывается до 10 отдельно учитываемых объектов или их совокупностей, для субъектов среднего предпринимательства - до семи, а для НКО - до пяти (п. 3 Указаний по заполнению формы).
Готовое решение: Как арендодателю учесть основные средства, переданные в операционную аренду
(КонсультантПлюс, 2025)Передача ОС арендатору в ряде случаев учитывается как операционная аренда, при которой вы несете экономические выгоды и риски в отношении объекта аренды. Продолжайте учитывать его на балансе и начислять амортизацию. Если предоставление имущества в аренду является предметом деятельности организации, то арендную плату включайте в состав доходов от обычных видов деятельности. В ином случае признавайте эти платежи прочими доходами.
(КонсультантПлюс, 2025)Передача ОС арендатору в ряде случаев учитывается как операционная аренда, при которой вы несете экономические выгоды и риски в отношении объекта аренды. Продолжайте учитывать его на балансе и начислять амортизацию. Если предоставление имущества в аренду является предметом деятельности организации, то арендную плату включайте в состав доходов от обычных видов деятельности. В ином случае признавайте эти платежи прочими доходами.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендодателя передача в аренду нежилого здания (объекта основных средств) на срок, не превышающий 12 месяцев, и его возврат арендатором по окончании срока договора аренды?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерской отчетности раскрывается информация о балансовой стоимости ОС, предоставленных за плату во временное пользование, на отчетную дату (пп. "к" п. 45 ФСБУ 6/2020). Следовательно, аналитический учет по счету 01 (03) должен обеспечивать получение информации о стоимости переданных в аренду ОС. С этой целью к указанным счетам могут открываться дополнительные аналитические счета, например 01-о (03-о) "Основные средства в организации", 01-а (03-а) "Основные средства, переданные в аренду" (Инструкция по применению Плана счетов). Аналогичным образом следует организовать аналитический учет по счету 02 "Амортизация основных средств" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерской отчетности раскрывается информация о балансовой стоимости ОС, предоставленных за плату во временное пользование, на отчетную дату (пп. "к" п. 45 ФСБУ 6/2020). Следовательно, аналитический учет по счету 01 (03) должен обеспечивать получение информации о стоимости переданных в аренду ОС. С этой целью к указанным счетам могут открываться дополнительные аналитические счета, например 01-о (03-о) "Основные средства в организации", 01-а (03-а) "Основные средства, переданные в аренду" (Инструкция по применению Плана счетов). Аналогичным образом следует организовать аналитический учет по счету 02 "Амортизация основных средств" (Инструкция по применению Плана счетов).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В частности, указывается, что неотделимые капитальные вложения в арендованный объект недвижимости представляют собой неотъемлемую составную часть этого объекта. При этом неотделимые капитальные вложения, учитываемые у российской организации - арендатора в качестве основных средств, подлежат обложению налогом в силу п. 1 ст. 374 НК РФ до их выбытия из состава основных средств арендатора.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В частности, указывается, что неотделимые капитальные вложения в арендованный объект недвижимости представляют собой неотъемлемую составную часть этого объекта. При этом неотделимые капитальные вложения, учитываемые у российской организации - арендатора в качестве основных средств, подлежат обложению налогом в силу п. 1 ст. 374 НК РФ до их выбытия из состава основных средств арендатора.
Вопрос: Организация на ОСН по соглашению об отступном получила недвижимое имущество, которое сразу выставила на продажу. Здание не использовалось организацией, но оплачивались коммунальные услуги и уборка, был сделан косметический ремонт. Должна ли организация уплачивать налог на имущество?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Такой объект, учтенный не в качестве основного средства, сдаваемый в аренду, например, на период продажи, будет облагаться налогом по среднегодовой стоимости в соответствии с п. 3 ст. 378 НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Такой объект, учтенный не в качестве основного средства, сдаваемый в аренду, например, на период продажи, будет облагаться налогом по среднегодовой стоимости в соответствии с п. 3 ст. 378 НК РФ.
Статья: Важные моменты формирования отчетности коммерческих организаций
(Кришталева Т.И.)
("Аудитор", 2023, N 3)По какой строке отражать в балансе права пользования активами, ФСБУ 25/2018 не указывает. Если объект аренды относится к основным средствам, то оптимальным вариантом можно считать отражение по отдельной подстроке статьи "Основные средства" баланса.
(Кришталева Т.И.)
("Аудитор", 2023, N 3)По какой строке отражать в балансе права пользования активами, ФСБУ 25/2018 не указывает. Если объект аренды относится к основным средствам, то оптимальным вариантом можно считать отражение по отдельной подстроке статьи "Основные средства" баланса.
Вопрос: Каков порядок ведения бухгалтерского учета у инвестора-застройщика?
(Консультация эксперта, 2025)Объект основных средств, предоставленный в аренду, списывается с баланса арендодателя (пп. "б" п. 40 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2025)Объект основных средств, предоставленный в аренду, списывается с баланса арендодателя (пп. "б" п. 40 ФСБУ 6/2020).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговая декларация в части неотделимых улучшений представляется арендатором в налоговый орган по месту учета на балансе неотделимых капитальных вложений, то есть по месту нахождения (учета) арендатора или по месту нахождения (учета) его обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, если неотделимые капитальные вложения учитываются на балансе в качестве ОС данного обособленного подразделения.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговая декларация в части неотделимых улучшений представляется арендатором в налоговый орган по месту учета на балансе неотделимых капитальных вложений, то есть по месту нахождения (учета) арендатора или по месту нахождения (учета) его обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, если неотделимые капитальные вложения учитываются на балансе в качестве ОС данного обособленного подразделения.
Статья: Риски недостоверности бухгалтерского учета в контексте его реформирования
(Серебрякова Т.Ю., Маркина Л.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 6)Другой пример. Предположим, что учет активов ведется по переоцененной стоимости, например, инвестиционной недвижимости. Управлять сохранностью можно, поскольку она физически не исчезнет. Однако взыскать порчу, причинение вреда в рамках обеспечения сохранности будет также трудно. В лучшем случае для ее оценки потребуется расчетная величина, которая не всегда будет соответствовать учетной. В итоге с трудом, но обеспечить взыскание возможно. Аналогично и для случая постановки на баланс объектов, принятых в аренду. Отражение в учете таких объектов с точки зрения обеспечения их сохранности минимизирует риски потери. Однако при сдаче в аренду, признаваемой неоперационной у арендодателя, риски потери возрастают. С баланса такие активы, как объекты основных средств, списываются и отражаются в расчетной величине, отдаленно не соответствующей их первоначальной стоимости.
(Серебрякова Т.Ю., Маркина Л.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 6)Другой пример. Предположим, что учет активов ведется по переоцененной стоимости, например, инвестиционной недвижимости. Управлять сохранностью можно, поскольку она физически не исчезнет. Однако взыскать порчу, причинение вреда в рамках обеспечения сохранности будет также трудно. В лучшем случае для ее оценки потребуется расчетная величина, которая не всегда будет соответствовать учетной. В итоге с трудом, но обеспечить взыскание возможно. Аналогично и для случая постановки на баланс объектов, принятых в аренду. Отражение в учете таких объектов с точки зрения обеспечения их сохранности минимизирует риски потери. Однако при сдаче в аренду, признаваемой неоперационной у арендодателя, риски потери возрастают. С баланса такие активы, как объекты основных средств, списываются и отражаются в расчетной величине, отдаленно не соответствующей их первоначальной стоимости.
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендодателя
(Издательство "Главная книга", 2025)ОС, сданные в аренду без права выкупа, в том числе по долгосрочным договорам, арендодатель продолжает учитывать у себя на балансе и амортизировать. Недвижимость, предназначенную для аренды, учитывают на счете 03: по дебету - приобретение или перевод со счета 01, по кредиту - выбытие. Такую недвижимость можно не амортизировать, но тогда ее нужно регулярно переоценивать (п. 11 ФСБУ 6/2020, п. 26 ФСБУ 25/2018, ст. 265 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)ОС, сданные в аренду без права выкупа, в том числе по долгосрочным договорам, арендодатель продолжает учитывать у себя на балансе и амортизировать. Недвижимость, предназначенную для аренды, учитывают на счете 03: по дебету - приобретение или перевод со счета 01, по кредиту - выбытие. Такую недвижимость можно не амортизировать, но тогда ее нужно регулярно переоценивать (п. 11 ФСБУ 6/2020, п. 26 ФСБУ 25/2018, ст. 265 НК РФ).