Учет основных средств сданных в аренду за балансом
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет основных средств сданных в аренду за балансом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на имущество организаций: Налоговый орган признал объект (недвижимость) основным средством и доначислил налог на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)не мог быть учтен на счете 41 "Товары" независимо от наличия намерения его продать (например, при его получении по разделительному балансу от реорганизуемой организации, в бухучете которой он учитывался на счете 01 "Основные средства") >>>
(КонсультантПлюс, 2025)не мог быть учтен на счете 41 "Товары" независимо от наличия намерения его продать (например, при его получении по разделительному балансу от реорганизуемой организации, в бухучете которой он учитывался на счете 01 "Основные средства") >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендодателя передача в аренду земельного участка (объекта основных средств) на срок, превышающий 12 месяцев, и его возврат арендатором по окончании срока действия договора аренды?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерской отчетности раскрывается с учетом существенности, в частности, информация о балансовой стоимости ОС, предоставленных в аренду, на отчетную дату (пп. "к" п. 45 ФСБУ 6/2020). Следовательно, аналитический учет по счету 01 (03) должен обеспечивать получение информации о стоимости переданных в аренду ОС. С этой целью к указанным счетам могут открываться дополнительные аналитические счета, например 01-о (03-о) "Основные средства в организации", 01-а (03-а) "Основные средства, переданные в аренду" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерской отчетности раскрывается с учетом существенности, в частности, информация о балансовой стоимости ОС, предоставленных в аренду, на отчетную дату (пп. "к" п. 45 ФСБУ 6/2020). Следовательно, аналитический учет по счету 01 (03) должен обеспечивать получение информации о стоимости переданных в аренду ОС. С этой целью к указанным счетам могут открываться дополнительные аналитические счета, например 01-о (03-о) "Основные средства в организации", 01-а (03-а) "Основные средства, переданные в аренду" (Инструкция по применению Плана счетов).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"123. Сельскохозяйственная организация может сдавать в установленном порядке свои земельные угодья в аренду другим организациям. В этом случае также составляется договор на сдачу земли в аренду. Если земельный участок, сдаваемый в аренду, числится на балансе организации, то на его балансовую стоимость дебетуют субсчет учета основных средств, сданных в аренду, и кредитуется субсчет учета производственных основных средств основной деятельности.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"123. Сельскохозяйственная организация может сдавать в установленном порядке свои земельные угодья в аренду другим организациям. В этом случае также составляется договор на сдачу земли в аренду. Если земельный участок, сдаваемый в аренду, числится на балансе организации, то на его балансовую стоимость дебетуют субсчет учета основных средств, сданных в аренду, и кредитуется субсчет учета производственных основных средств основной деятельности.
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Счет 011 "Основные средства, сданные в аренду" предназначен для обобщения информации о наличии и движении объектов основных средств, сданных в аренду, если по условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора (нанимателя).
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Счет 011 "Основные средства, сданные в аренду" предназначен для обобщения информации о наличии и движении объектов основных средств, сданных в аренду, если по условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора (нанимателя).
Вопрос: О применении вычетов по НДС при капитальном строительстве с привлечением подрядных организаций объектов недвижимости, предназначенных для использования в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС.
(Письмо Минфина России от 19.01.2023 N 03-07-11/3802)Вопрос: Промышленное предприятие с привлечением подрядных организаций осуществляет капитальное строительство объектов недвижимости - многоквартирных домов со встроенными нежилыми помещениями (далее - МКД), которые будут учитываться на балансе предприятия в качестве объектов основных средств.
(Письмо Минфина России от 19.01.2023 N 03-07-11/3802)Вопрос: Промышленное предприятие с привлечением подрядных организаций осуществляет капитальное строительство объектов недвижимости - многоквартирных домов со встроенными нежилыми помещениями (далее - МКД), которые будут учитываться на балансе предприятия в качестве объектов основных средств.
Статья: Бухгалтерский учет у арендатора гостиничного комплекса
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Стоимость ППА отражается в бухгалтерском учете арендатора на счете 01 "Основные средства". Означает ли это, что ППА должен быть отражен в бухгалтерском балансе в составе основных средств?
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Стоимость ППА отражается в бухгалтерском учете арендатора на счете 01 "Основные средства". Означает ли это, что ППА должен быть отражен в бухгалтерском балансе в составе основных средств?
Готовое решение: Какие изменения в связи с ФСБУ 4/2023 бухгалтеру следует учитывать с отчетности за 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы подготовить бухгалтерский баланс, возьмите форму, приведенную в Приложении N 3 к ФСБУ 4/2023, и скорректируйте ее при необходимости. Для этого удалите строки с отсутствующими показателями или с учетом существенности добавьте дополнительные, с такими показателями как, например, право пользования активами, обязательство по аренде. Также можете заменить показатели группой соответствующих показателей. Например, информацию об ОС можете представить группой показателей: непосредственно ОС, капитальных вложений в объекты ОС, ППА (п. п. 9, 10, 11, 62 ФСБУ 4/2023). Заметим, показатели бухгалтерского баланса (указаны в п. п. 9, 10 ФСБУ 4/2023, в образце, в Приложении N 10 к ФСБУ 4/2023) приведены в соответствие действующим ФСБУ. В показателях бухгалтерского баланса, утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, такого соответствия нет. Например, в нем содержится показатель "Результаты исследований и разработок".
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы подготовить бухгалтерский баланс, возьмите форму, приведенную в Приложении N 3 к ФСБУ 4/2023, и скорректируйте ее при необходимости. Для этого удалите строки с отсутствующими показателями или с учетом существенности добавьте дополнительные, с такими показателями как, например, право пользования активами, обязательство по аренде. Также можете заменить показатели группой соответствующих показателей. Например, информацию об ОС можете представить группой показателей: непосредственно ОС, капитальных вложений в объекты ОС, ППА (п. п. 9, 10, 11, 62 ФСБУ 4/2023). Заметим, показатели бухгалтерского баланса (указаны в п. п. 9, 10 ФСБУ 4/2023, в образце, в Приложении N 10 к ФСБУ 4/2023) приведены в соответствие действующим ФСБУ. В показателях бухгалтерского баланса, утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, такого соответствия нет. Например, в нем содержится показатель "Результаты исследований и разработок".
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. АрендодательОсновное средство, предоставленное в аренду, списывается с бухучета. Если балансовая стоимость основного средства отличается от справедливой, возникшую разницу арендодатель учитывает в составе доходов (расходов) периода, в котором признана инвестиция в аренду. Превышение справедливой стоимости над балансовой отражается в составе прочих доходов, а превышение балансовой стоимости над справедливой - в составе прочих расходов (пп. "б" п. 40 ФСБУ 6/2020, п. 34 ФСБУ 25/2018, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99) <*>.
Вопрос: Организация продает долю в другой организации, в бухучете которой учтено ППА по лизинговому недвижимому имуществу и сумма ППА превышает 50% активов. Вправе ли продающая долю организация применять ставку 0% налога на прибыль по такой операции, если недвижимости у организации, доля которой продается, нет?
(Консультация эксперта, 2024)Такая информация может быть предоставлена по строке 1150 "Основные средства" (в отношении арендованных основных средств) с раскрытием информации в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах о включении ППА или по отдельной самостоятельно выделенной строке (п. 47 Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 16 "Аренда" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 11.07.2016 N 111н), Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2023 год (Приложение к Письму Минфина России от 26.12.2023 N 07-04-09/126152)): арендатор в общем случае признает предмет аренды на дату предоставления предмета аренды в качестве права пользования активом с одновременным признанием обязательства по аренде (п. 10 ФСБУ 25/2018). В Гражданском кодексе РФ термин "пользование" не определен, но во многих нормах используется. Анализ использования термина, по нашему мнению, позволяет сделать вывод, что право пользоваться имуществом - это возможность использовать имущество, извлекать из него полезные свойства без обязательного перехода к использующему имущество права собственности, более того, для целей ФСБУ 25/2018 рассматривается применение ППА именно для целей учета имущества, полученного в аренду.
(Консультация эксперта, 2024)Такая информация может быть предоставлена по строке 1150 "Основные средства" (в отношении арендованных основных средств) с раскрытием информации в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах о включении ППА или по отдельной самостоятельно выделенной строке (п. 47 Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 16 "Аренда" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 11.07.2016 N 111н), Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2023 год (Приложение к Письму Минфина России от 26.12.2023 N 07-04-09/126152)): арендатор в общем случае признает предмет аренды на дату предоставления предмета аренды в качестве права пользования активом с одновременным признанием обязательства по аренде (п. 10 ФСБУ 25/2018). В Гражданском кодексе РФ термин "пользование" не определен, но во многих нормах используется. Анализ использования термина, по нашему мнению, позволяет сделать вывод, что право пользоваться имуществом - это возможность использовать имущество, извлекать из него полезные свойства без обязательного перехода к использующему имущество права собственности, более того, для целей ФСБУ 25/2018 рассматривается применение ППА именно для целей учета имущества, полученного в аренду.
Вопрос: Организация на ОСН по соглашению об отступном получила недвижимое имущество, которое сразу выставила на продажу. Здание не использовалось организацией, но оплачивались коммунальные услуги и уборка, был сделан косметический ремонт. Должна ли организация уплачивать налог на имущество?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Такой объект, учтенный не в качестве основного средства, сдаваемый в аренду, например, на период продажи, будет облагаться налогом по среднегодовой стоимости в соответствии с п. 3 ст. 378 НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Такой объект, учтенный не в качестве основного средства, сдаваемый в аренду, например, на период продажи, будет облагаться налогом по среднегодовой стоимости в соответствии с п. 3 ст. 378 НК РФ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В частности, указывается, что неотделимые капитальные вложения в арендованный объект недвижимости представляют собой неотъемлемую составную часть этого объекта. При этом неотделимые капитальные вложения, учитываемые у российской организации - арендатора в качестве основных средств, подлежат обложению налогом в силу п. 1 ст. 374 НК РФ до их выбытия из состава основных средств арендатора.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В частности, указывается, что неотделимые капитальные вложения в арендованный объект недвижимости представляют собой неотъемлемую составную часть этого объекта. При этом неотделимые капитальные вложения, учитываемые у российской организации - арендатора в качестве основных средств, подлежат обложению налогом в силу п. 1 ст. 374 НК РФ до их выбытия из состава основных средств арендатора.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В частности, указывается, что неотделимые капитальные вложения в арендованный объект недвижимости представляют собой неотъемлемую составную часть этого объекта. При этом неотделимые капитальные вложения, учитываемые у российской организации - арендатора в качестве основных средств, подлежат обложению налогом в силу п. 1 ст. 374 НК РФ до их выбытия из состава основных средств арендатора.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В частности, указывается, что неотделимые капитальные вложения в арендованный объект недвижимости представляют собой неотъемлемую составную часть этого объекта. При этом неотделимые капитальные вложения, учитываемые у российской организации - арендатора в качестве основных средств, подлежат обложению налогом в силу п. 1 ст. 374 НК РФ до их выбытия из состава основных средств арендатора.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В частности, указывается, что неотделимые капитальные вложения в арендованный объект недвижимости представляют собой неотъемлемую составную часть этого объекта. При этом неотделимые капитальные вложения, учитываемые у российской организации - арендатора в качестве основных средств, подлежат обложению налогом в силу п. 1 ст. 374 НК РФ до их выбытия из состава основных средств арендатора.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В частности, указывается, что неотделимые капитальные вложения в арендованный объект недвижимости представляют собой неотъемлемую составную часть этого объекта. При этом неотделимые капитальные вложения, учитываемые у российской организации - арендатора в качестве основных средств, подлежат обложению налогом в силу п. 1 ст. 374 НК РФ до их выбытия из состава основных средств арендатора.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендодателя передача в аренду объекта основных средств, относящегося к движимому имуществу, и его возврат арендатором по окончании срока договора аренды? Организация применяет общую систему налогообложения...
(Консультация эксперта, 2025)При операционной аренде арендодатель не изменяет прежний принятый порядок учета объекта ОС из-за его передачи в аренду, за исключением изменения оценочных значений (п. 41 ФСБУ 25/2018).
(Консультация эксперта, 2025)При операционной аренде арендодатель не изменяет прежний принятый порядок учета объекта ОС из-за его передачи в аренду, за исключением изменения оценочных значений (п. 41 ФСБУ 25/2018).