Учет основных средств подлежащих госрегистрации
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет основных средств подлежащих госрегистрации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО планирует приобрести моторную лодку и учитывать ее на балансе в качестве основного средства. Лодка не подлежит государственной регистрации в ГИМС МЧС России. Возникает ли в отношении такой лодки обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Вопрос: ООО планирует приобрести моторную лодку и учитывать ее на балансе в качестве основного средства. Лодка не подлежит государственной регистрации в ГИМС МЧС России на основании п. 1.1 ст. 16 КВВТ РФ. Согласно Письму Минфина России от 09.12.2020 N 03-05-05-01/107463 моторная лодка, учитываемая на балансе в качестве основного средства, является объектом недвижимого имущества и подлежит обложению налогом на имущество организаций. Возникает ли в отношении такой лодки обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Вопрос: ООО планирует приобрести моторную лодку и учитывать ее на балансе в качестве основного средства. Лодка не подлежит государственной регистрации в ГИМС МЧС России на основании п. 1.1 ст. 16 КВВТ РФ. Согласно Письму Минфина России от 09.12.2020 N 03-05-05-01/107463 моторная лодка, учитываемая на балансе в качестве основного средства, является объектом недвижимого имущества и подлежит обложению налогом на имущество организаций. Возникает ли в отношении такой лодки обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога?
Готовое решение: Какое имущество организации облагается налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)Недвижимыми вещами признаются воздушные, морские суда и суда внутреннего плавания, которые нужно регистрировать (п. 1 ст. 130 ГК РФ). Соответственно, если транспортное средство подлежит госрегистрации и учитывается организацией как основное средство, то налог надо платить. К такому выводу пришла ФНС России в Письме от 17.03.2021 N БС-3-21/1931@ в отношении беспилотного воздушного судна. Минфин России подтвердил данный вывод в отношении маломерных и воздушных судов в Письмах от 18.04.2025 N 02-07-08/39521, от 08.02.2022 N 03-05-05-01/8434.
(КонсультантПлюс, 2025)Недвижимыми вещами признаются воздушные, морские суда и суда внутреннего плавания, которые нужно регистрировать (п. 1 ст. 130 ГК РФ). Соответственно, если транспортное средство подлежит госрегистрации и учитывается организацией как основное средство, то налог надо платить. К такому выводу пришла ФНС России в Письме от 17.03.2021 N БС-3-21/1931@ в отношении беспилотного воздушного судна. Минфин России подтвердил данный вывод в отношении маломерных и воздушных судов в Письмах от 18.04.2025 N 02-07-08/39521, от 08.02.2022 N 03-05-05-01/8434.
Нормативные акты
Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)37. Амортизируемое имущество, используемое для осуществления предпринимательской деятельности, принимается на учет по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии с разделами VII и VIII настоящего Порядка.
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)37. Амортизируемое имущество, используемое для осуществления предпринимательской деятельности, принимается на учет по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии с разделами VII и VIII настоящего Порядка.
Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии с настоящей статьей с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Указанное положение в части обязательности выполнения условия документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию не распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию до 31 января 1998 года.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии с настоящей статьей с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Указанное положение в части обязательности выполнения условия документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию не распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию до 31 января 1998 года.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, для производственных целей и его последующую продажу?..
(Консультация эксперта, 2025)На момент принятия земельного участка к учету в качестве объекта ОС право собственности на него не зарегистрировано в установленном порядке. Поэтому до момента государственной регистрации земельный участок целесообразно отражать в учете на отдельном субсчете к счету 01 "Основные средства".
(Консультация эксперта, 2025)На момент принятия земельного участка к учету в качестве объекта ОС право собственности на него не зарегистрировано в установленном порядке. Поэтому до момента государственной регистрации земельный участок целесообразно отражать в учете на отдельном субсчете к счету 01 "Основные средства".
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: если договор аренды подлежит государственной регистрации, то расходы на ремонт арендованных ОС могут учитываться только после государственной регистрации договора (письмо Минфина России от 12.05.2009 N 03-11-06/2/84).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: если договор аренды подлежит государственной регистрации, то расходы на ремонт арендованных ОС могут учитываться только после государственной регистрации договора (письмо Минфина России от 12.05.2009 N 03-11-06/2/84).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Объекты недвижимости, которые подлежат госрегистрации и по которым закончены капитальные вложения, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве ОС независимо от того, переданы документы на госрегистрацию или нет.
Вопрос: Как принять к учету автомобиль в качестве основного средства?
(Консультация эксперта, 2025)прекращается с момента его списания с бухгалтерского учета либо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания объекта основных средств с бухгалтерского учета.
(Консультация эксперта, 2025)прекращается с момента его списания с бухгалтерского учета либо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания объекта основных средств с бухгалтерского учета.
Вопрос: В какой момент при расчете налога по УСН включать затраты на создание обособленного подразделения, которые произведены в подготовительный период (до регистрации ОП)?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Согласно п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 01.06.2000 N 53 договор аренды нежилых помещений, заключенный на срок не менее одного года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Согласно п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 01.06.2000 N 53 договор аренды нежилых помещений, заключенный на срок не менее одного года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Вопрос: Каков порядок отражения в бухгалтерском учете продажи основного средства, которое относится к недвижимому имуществу, подлежащему государственной регистрации?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Вопрос: Каков порядок отражения в бухгалтерском учете продажи основного средства, которое относится к недвижимому имуществу, подлежащему государственной регистрации?
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость организации
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому, когда к вам поступил объект, определите первоначальную стоимость и отразите его в бухгалтерском учете в составе основных средств организации.
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому, когда к вам поступил объект, определите первоначальную стоимость и отразите его в бухгалтерском учете в составе основных средств организации.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Для принятия на учет земельных угодий, имеющих стоимостную оценку, предназначен акт на оприходование земельных угодий (форма N 401-АПК). В документе дается полная характеристика принимаемых на баланс земельных угодий: площадь, вид угодий, место расположения, конфигурация, данные о плодородии, балансовая стоимость, основание приобретения, также указываются прилагаемые документы, послужившие основанием для составления акта, ответственное лицо, за кем закреплен участок. Акт подписывают члены комиссии, он утверждается руководителем сельскохозяйственной организации, затем передается в бухгалтерию для зачисления земельных угодий в состав основных средств. На основании акта делаются соответствующие записи об основных параметрах нового земельного участка в Земельной кадастровой книге сельскохозяйственной организации. Принятые на учет земельные угодья также подлежат государственной регистрации в установленном законом порядке.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Для принятия на учет земельных угодий, имеющих стоимостную оценку, предназначен акт на оприходование земельных угодий (форма N 401-АПК). В документе дается полная характеристика принимаемых на баланс земельных угодий: площадь, вид угодий, место расположения, конфигурация, данные о плодородии, балансовая стоимость, основание приобретения, также указываются прилагаемые документы, послужившие основанием для составления акта, ответственное лицо, за кем закреплен участок. Акт подписывают члены комиссии, он утверждается руководителем сельскохозяйственной организации, затем передается в бухгалтерию для зачисления земельных угодий в состав основных средств. На основании акта делаются соответствующие записи об основных параметрах нового земельного участка в Земельной кадастровой книге сельскохозяйственной организации. Принятые на учет земельные угодья также подлежат государственной регистрации в установленном законом порядке.
Статья: Беспилотные летательные аппараты как предмет преступления
(Шумихин В.Г.)
("Ex jure", 2025, N 2)Иначе следует квалифицировать угон гражданского БПЛА. ВЗК РФ дает классификацию гражданских беспилотников по критерию веса (взлетной массы) и правового режима. Несколько иная классификация беспилотных летательных аппаратов содержалась в Постановлении Правительства РФ от 25 мая 2019 г. N 658 "Об утверждении Правил государственного учета беспилотных гражданских воздушных судов с максимальной взлетной массой от 0,15 килограмма до 30 килограммов, сверхлегких пилотируемых гражданских воздушных судов с массой конструкции 115 килограммов и менее, ввезенных в Российскую Федерацию или произведенных в Российской Федерации". Именно по этим критериям в ст. 33 ВЗК РФ нормативно выделены три группы БПЛА: первая группа - беспилотники взлетной массой до 0,15 килограмма, не подлежащие государственному учету; вторая группа - беспилотные гражданские воздушные суда с максимальной взлетной массой от 0,15 до 30 килограммов, подлежащие госучету федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по оказанию государственных услуг и управлению государственным имуществом в сфере гражданской авиации; третья группа гражданских беспилотников - беспилотные воздушные суда с максимальной взлетной массой более 30 килограммов, подлежащие государственной регистрации "в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации с выдачей свидетельств о государственной регистрации или в государственном реестре гражданских воздушных судов иностранного государства при условии заключения соглашения о поддержании летной годности между Российской Федерацией и государством регистрации". Исходя из данной классификации к воздушным судам в аспекте предмета ст. 211 УК РФ можно отнести лишь третью группу гражданских БПЛА. Кроме того, согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации <8> к недвижимым вещам относятся, в частности, подлежащие государственной регистрации воздушные суда (п. 1 ст. 130). Таким образом, эта категория БПЛА является недвижимым имуществом и подлежит налогообложению: "...если беспилотное воздушное судно подлежит государственной регистрации как воздушное судно и учтено на балансе организации в качестве объекта основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, то оно подлежит налогообложению налогом" <9>.
(Шумихин В.Г.)
("Ex jure", 2025, N 2)Иначе следует квалифицировать угон гражданского БПЛА. ВЗК РФ дает классификацию гражданских беспилотников по критерию веса (взлетной массы) и правового режима. Несколько иная классификация беспилотных летательных аппаратов содержалась в Постановлении Правительства РФ от 25 мая 2019 г. N 658 "Об утверждении Правил государственного учета беспилотных гражданских воздушных судов с максимальной взлетной массой от 0,15 килограмма до 30 килограммов, сверхлегких пилотируемых гражданских воздушных судов с массой конструкции 115 килограммов и менее, ввезенных в Российскую Федерацию или произведенных в Российской Федерации". Именно по этим критериям в ст. 33 ВЗК РФ нормативно выделены три группы БПЛА: первая группа - беспилотники взлетной массой до 0,15 килограмма, не подлежащие государственному учету; вторая группа - беспилотные гражданские воздушные суда с максимальной взлетной массой от 0,15 до 30 килограммов, подлежащие госучету федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по оказанию государственных услуг и управлению государственным имуществом в сфере гражданской авиации; третья группа гражданских беспилотников - беспилотные воздушные суда с максимальной взлетной массой более 30 килограммов, подлежащие государственной регистрации "в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации с выдачей свидетельств о государственной регистрации или в государственном реестре гражданских воздушных судов иностранного государства при условии заключения соглашения о поддержании летной годности между Российской Федерацией и государством регистрации". Исходя из данной классификации к воздушным судам в аспекте предмета ст. 211 УК РФ можно отнести лишь третью группу гражданских БПЛА. Кроме того, согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации <8> к недвижимым вещам относятся, в частности, подлежащие государственной регистрации воздушные суда (п. 1 ст. 130). Таким образом, эта категория БПЛА является недвижимым имуществом и подлежит налогообложению: "...если беспилотное воздушное судно подлежит государственной регистрации как воздушное судно и учтено на балансе организации в качестве объекта основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, то оно подлежит налогообложению налогом" <9>.
Статья: Замена банкоматов, покупки у иностранных компаний, расходы на "удаленщиков": налогообложение прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 5)В соответствии с п. 1 и 4 ст. 259 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщики вправе выбрать один из установленных п. 1 ст. 259 НК РФ методов начисления амортизации с учетом особенностей, предусмотренных гл. 25 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 5)В соответствии с п. 1 и 4 ст. 259 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщики вправе выбрать один из установленных п. 1 ст. 259 НК РФ методов начисления амортизации с учетом особенностей, предусмотренных гл. 25 НК РФ.