Учет основных средств по месту нахождения
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет основных средств по месту нахождения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть затраты на капитальный, текущий и неплановый ремонт основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)На основании накладной или передаточного акта можете сделать бухгалтерские записи в аналитическом учете по счету 01 "Основные средства", отражающие смену местонахождения объекта ОС.
(КонсультантПлюс, 2025)На основании накладной или передаточного акта можете сделать бухгалтерские записи в аналитическом учете по счету 01 "Основные средства", отражающие смену местонахождения объекта ОС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика передачу подрядчику строительного оборудования для выполнения строительно-монтажных работ по договору строительного подряда?..
(Консультация эксперта, 2025)Чтобы обеспечить возможность получать данные о наличии и движении ОС, необходимые для составления бухгалтерской отчетности (в частности, по местам нахождения ОС), контролировать использование ОС, к счету учета ОС, а также к счету учета амортизации открываются дополнительные аналитические счета. Передача оборудования подрядчику отражается записями в аналитическом учете.
(Консультация эксперта, 2025)Чтобы обеспечить возможность получать данные о наличии и движении ОС, необходимые для составления бухгалтерской отчетности (в частности, по местам нахождения ОС), контролировать использование ОС, к счету учета ОС, а также к счету учета амортизации открываются дополнительные аналитические счета. Передача оборудования подрядчику отражается записями в аналитическом учете.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"37. Регистром аналитического учета объектов основных средств по месту их эксплуатации (нахождению) и материально ответственным лицам является инвентарный список основных средств (ф. N ОС-9). Учет ведется по классификационным группам основных средств (здания, сооружения, машины и т.д.) с указанием места их эксплуатации. В начале года записи производятся на основании инвентаризационных описей и инвентарных карточек, а в дальнейшем - по документам на поступление и выбытие, в предусмотренных отдельных графах. В инвентарном списке должны содержаться точные сведения, характеризующие каждый объект: инвентарный номер объекта, полное его наименование, первоначальная стоимость, номер и дата инвентарной карточки, сведения о выбытии (перемещении) объекта и др.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"37. Регистром аналитического учета объектов основных средств по месту их эксплуатации (нахождению) и материально ответственным лицам является инвентарный список основных средств (ф. N ОС-9). Учет ведется по классификационным группам основных средств (здания, сооружения, машины и т.д.) с указанием места их эксплуатации. В начале года записи производятся на основании инвентаризационных описей и инвентарных карточек, а в дальнейшем - по документам на поступление и выбытие, в предусмотренных отдельных графах. В инвентарном списке должны содержаться точные сведения, характеризующие каждый объект: инвентарный номер объекта, полное его наименование, первоначальная стоимость, номер и дата инвентарной карточки, сведения о выбытии (перемещении) объекта и др.
Приказ Мининформсвязи РФ от 21.03.2006 N 33
(ред. от 25.01.2007)
"Об утверждении Методических рекомендаций по ведению операторами связи раздельного учета доходов и расходов по осуществляемым видам деятельности, оказываемым услугам связи и используемым для оказания этих услуг частям сети электросвязи"Аналитический учет по инвентарным объектам основных средств (по видам, месту нахождения) рекомендуется организовывать таким образом, чтобы обеспечить однозначное отнесение амортизации на соответствующие производственные процессы.
(ред. от 25.01.2007)
"Об утверждении Методических рекомендаций по ведению операторами связи раздельного учета доходов и расходов по осуществляемым видам деятельности, оказываемым услугам связи и используемым для оказания этих услуг частям сети электросвязи"Аналитический учет по инвентарным объектам основных средств (по видам, месту нахождения) рекомендуется организовывать таким образом, чтобы обеспечить однозначное отнесение амортизации на соответствующие производственные процессы.
Статья: Судебная доктрина налоговой выгоды нуждается в новой формализации
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)О необоснованности извлечения налоговой выгоды, судя по сложившейся практике судов, могут, в частности, свидетельствовать невозможность реального осуществления налогоплательщиком спорных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций; совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном в документах бухгалтерского учета.
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)О необоснованности извлечения налоговой выгоды, судя по сложившейся практике судов, могут, в частности, свидетельствовать невозможность реального осуществления налогоплательщиком спорных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций; совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном в документах бухгалтерского учета.
Путеводитель по сделкам. Ссуда (безвозмездное пользование). СсудодательТаким образом, стоимость основного средства, переданного в безвозмездное пользование, с баланса ссудодателя не списывается и продолжает учитываться на счете 01 "Основные средства". Такой вывод следует из п. 40 ФСБУ 6/2020, п. 41 ФСБУ 25/2018. Аналитический учет по указанному счету должен обеспечивать получение информации о месте нахождения основного средства. Следовательно, передачу основного средства в безвозмездное пользование необходимо отразить в аналитическом учете. Ниже в таблице проводок использованы следующие обозначения аналитических счетов: 01-о "Основные средства в организации", 01-б "Основные средства, переданные в безвозмездное пользование", 02-о "Амортизация по основным средствам, находящимся в организации", 02-б "Амортизация по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование". Амортизацию по переданному в безвозмездное пользование основному средству начисляет ссудодатель. Это следует из п. 30 ФСБУ 6/2020. Поскольку это основное средство не используется им при производстве и (или) реализации продукции, товаров, работ, услуг, то суммы амортизации включаются в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). В том же порядке признается в бухгалтерском учете и начисленный НДС.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Представление налоговой отчетности может осуществляться в налоговый орган по месту учета на балансе неотделимых капитальных вложений, то есть по месту нахождения (учета) арендатора или по месту нахождения (учета) его обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, если неотделимые капитальные вложения учитываются на балансе в качестве основных средств данного обособленного подразделения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Представление налоговой отчетности может осуществляться в налоговый орган по месту учета на балансе неотделимых капитальных вложений, то есть по месту нахождения (учета) арендатора или по месту нахождения (учета) его обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, если неотделимые капитальные вложения учитываются на балансе в качестве основных средств данного обособленного подразделения.
Статья: О применении ИНВ по расходам на программы для ЭВМ в 2023 году
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)- согласно п. 4 ст. 286.1 НК РФ - к программам для ЭВМ и базам данных и (или) объектам ОС по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, которые осуществили соответствующие расходы, с учетом положений п. 6 данной статьи;
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)- согласно п. 4 ст. 286.1 НК РФ - к программам для ЭВМ и базам данных и (или) объектам ОС по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, которые осуществили соответствующие расходы, с учетом положений п. 6 данной статьи;
Статья: Организация-участник передает ОС в уставный капитал: учет и сопутствующие расходы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)В налоговом учете остаточная стоимость оборудования (50 000 руб.), расходы на оценку (12 000 руб.) и доставку ОС до местонахождения ООО-2 (15 000 руб.) сформируют стоимость доли в ООО-2, которая составит 77 000 руб. (50 000 руб. + 12 000 руб. + 15 000 руб.).
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)В налоговом учете остаточная стоимость оборудования (50 000 руб.), расходы на оценку (12 000 руб.) и доставку ОС до местонахождения ООО-2 (15 000 руб.) сформируют стоимость доли в ООО-2, которая составит 77 000 руб. (50 000 руб. + 12 000 руб. + 15 000 руб.).
Готовое решение: Каков порядок ведения инвентарного списка нефинансовых активов (ф. 0504034)
(КонсультантПлюс, 2025)Список ведет ответственное лицо для пообъектного учета основных средств (кроме библиотечного фонда), нематериальных и непроизведенных активов в местах их нахождения (хранения, эксплуатации), а также для контроля за их сохранностью. Заполняйте его по утвержденной форме.
(КонсультантПлюс, 2025)Список ведет ответственное лицо для пообъектного учета основных средств (кроме библиотечного фонда), нематериальных и непроизведенных активов в местах их нахождения (хранения, эксплуатации), а также для контроля за их сохранностью. Заполняйте его по утвержденной форме.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Представление налоговой отчетности может осуществляться в налоговый орган по месту учета на балансе неотделимых капитальных вложений, то есть по месту нахождения (учета) арендатора или по месту нахождения (учета) его обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, если неотделимые капитальные вложения учитываются на балансе в качестве основных средств данного обособленного подразделения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Представление налоговой отчетности может осуществляться в налоговый орган по месту учета на балансе неотделимых капитальных вложений, то есть по месту нахождения (учета) арендатора или по месту нахождения (учета) его обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, если неотделимые капитальные вложения учитываются на балансе в качестве основных средств данного обособленного подразделения.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.09.2025 N 03-03-08/91987 <Налог при выплате компенсации в связи с переносом объекта ОС>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Представим, что у компании есть склад или офисное здание. Муниципалитет принимает решение о строительстве новой развязки, и именно на месте нахождения объекта ОС (склада, офиса и прочего актива) должно пройти новое дорожное полотно. Государство не изымает объект принудительно, оно предлагает компании денежную компенсацию, чтобы та самостоятельно перенесла объект или перестроила его. В этой ситуации возникают закономерные вопросы по налоговому учету.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Представим, что у компании есть склад или офисное здание. Муниципалитет принимает решение о строительстве новой развязки, и именно на месте нахождения объекта ОС (склада, офиса и прочего актива) должно пройти новое дорожное полотно. Государство не изымает объект принудительно, оно предлагает компании денежную компенсацию, чтобы та самостоятельно перенесла объект или перестроила его. В этой ситуации возникают закономерные вопросы по налоговому учету.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендодателя передача в аренду нежилого здания (объекта основных средств) на срок, не превышающий 12 месяцев, и его возврат арендатором по окончании срока договора аренды?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим также, что учет ОС по объектам ведется бухгалтерской службой с использованием инвентарных карточек учета ОС, которая открывается на каждый объект. Для этих целей организация может применять как унифицированную форму "Инвентарная карточка учета объекта основных средств" (форма N ОС-6), так и самостоятельно разработанную ею с учетом требований, установленных ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ. На основании передаточного акта, по которому осуществлена передача здания в аренду (к примеру, Акта приемки-передачи недвижимости (нежилого помещения)), в карточке производится соответствующая отметка о его передаче. Аналогично факт возврата здания на основании первичного учетного документа (к примеру, Акта возврата недвижимости (нежилого помещения)) арендодатель также фиксирует в данной карточке. Если организация имеет небольшое количество объектов основных средств, то пообъектный учет может осуществляться в инвентарной книге с указанием необходимых сведений об объектах основных средств по их видам и местам нахождения. В этом случае отметки о передаче объекта ОС в аренду (возврате из аренды) производятся в инвентарной книге.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим также, что учет ОС по объектам ведется бухгалтерской службой с использованием инвентарных карточек учета ОС, которая открывается на каждый объект. Для этих целей организация может применять как унифицированную форму "Инвентарная карточка учета объекта основных средств" (форма N ОС-6), так и самостоятельно разработанную ею с учетом требований, установленных ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ. На основании передаточного акта, по которому осуществлена передача здания в аренду (к примеру, Акта приемки-передачи недвижимости (нежилого помещения)), в карточке производится соответствующая отметка о его передаче. Аналогично факт возврата здания на основании первичного учетного документа (к примеру, Акта возврата недвижимости (нежилого помещения)) арендодатель также фиксирует в данной карточке. Если организация имеет небольшое количество объектов основных средств, то пообъектный учет может осуществляться в инвентарной книге с указанием необходимых сведений об объектах основных средств по их видам и местам нахождения. В этом случае отметки о передаче объекта ОС в аренду (возврате из аренды) производятся в инвентарной книге.
Статья: Проблемы установления оснований гражданско-правовой ответственности производителей сельскохозяйственной продукции в процедурах банкротства
(Пишина С.Г., Пишин А.Г.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2023, N 3)Так, в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17 сентября 2021 г. по делу N А43-27586/2018 указано: "Субсидиарная ответственность по своей правовой природе является разновидностью ответственности гражданско-правовой". Как следует из Постановления, конкурсный управляющий ООО, основным видом деятельности которого является производство продуктов мукомольной и крупяной промышленности, настаивая на привлечении генерального директора С. к субсидиарной ответственности на основании ст. 61.11 Закона о банкротстве, указывал, что переданные ею документы не позволяют установить информацию об основных средствах, запасах, дебиторской задолженности, совершенных должником сделках; документы, свидетельствующие о местонахождении товарно-материальных ценностей, прочих оборотных активов, документы первичного бухгалтерского учета по дебиторской задолженности, а также документы, необходимые для возмещения налога на добавленную стоимость, руководителем должника не представлены, что доказывает недобросовестное поведение с целью сокрытия информации об имуществе должника, за счет которого могут быть погашены требования кредиторов. Поэтому "суды пришли к выводу о формальном исполнении ответчиком обязанности по передаче конкурсному управляющему документации должника, что повлекло невозможность формирования управляющим конкурсной массы" <8>. На этом основании Арбитражный суд Нижегородской области вынес Определение от 30 марта 2021 г. о привлечении С. к субсидиарной ответственности. Данный вывод поддержан Постановлением Первого арбитражного апелляционного суда от 21 октября 2021 г. по делу N А43-27586/2018 и Постановлением АС Волго-Вятского округа от 17 февраля 2022 г. по делу N А43-27586/2018. Аналогичный подход проявился в Определении от 22 апреля 2019 г. по делу N А43-29445/2014. В соответствии с п. 4 ст. 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации наличие основания субсидиарной ответственности руководителя доказано приговором суда по уголовному делу в отношении Г. Как подчеркнуто в Определении, "причинно-следственная связь между действиями Г. и наступлением неблагоприятных последствий для должника в виде незаконной реализации имущества СПК в количестве 615 голов крупного рогатого скота установлена приговором Семеновского районного суда Нижегородской области от 24.07.2017. Из стоимости 615 голов крупного рогатого скота, за вычетом стоимости являющихся предметом залога ОАО 428 голов, с Г. в конкурсную массу ООО взыскано 9 709 250 руб. убытков" <9>.
(Пишина С.Г., Пишин А.Г.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2023, N 3)Так, в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17 сентября 2021 г. по делу N А43-27586/2018 указано: "Субсидиарная ответственность по своей правовой природе является разновидностью ответственности гражданско-правовой". Как следует из Постановления, конкурсный управляющий ООО, основным видом деятельности которого является производство продуктов мукомольной и крупяной промышленности, настаивая на привлечении генерального директора С. к субсидиарной ответственности на основании ст. 61.11 Закона о банкротстве, указывал, что переданные ею документы не позволяют установить информацию об основных средствах, запасах, дебиторской задолженности, совершенных должником сделках; документы, свидетельствующие о местонахождении товарно-материальных ценностей, прочих оборотных активов, документы первичного бухгалтерского учета по дебиторской задолженности, а также документы, необходимые для возмещения налога на добавленную стоимость, руководителем должника не представлены, что доказывает недобросовестное поведение с целью сокрытия информации об имуществе должника, за счет которого могут быть погашены требования кредиторов. Поэтому "суды пришли к выводу о формальном исполнении ответчиком обязанности по передаче конкурсному управляющему документации должника, что повлекло невозможность формирования управляющим конкурсной массы" <8>. На этом основании Арбитражный суд Нижегородской области вынес Определение от 30 марта 2021 г. о привлечении С. к субсидиарной ответственности. Данный вывод поддержан Постановлением Первого арбитражного апелляционного суда от 21 октября 2021 г. по делу N А43-27586/2018 и Постановлением АС Волго-Вятского округа от 17 февраля 2022 г. по делу N А43-27586/2018. Аналогичный подход проявился в Определении от 22 апреля 2019 г. по делу N А43-29445/2014. В соответствии с п. 4 ст. 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации наличие основания субсидиарной ответственности руководителя доказано приговором суда по уголовному делу в отношении Г. Как подчеркнуто в Определении, "причинно-следственная связь между действиями Г. и наступлением неблагоприятных последствий для должника в виде незаконной реализации имущества СПК в количестве 615 голов крупного рогатого скота установлена приговором Семеновского районного суда Нижегородской области от 24.07.2017. Из стоимости 615 голов крупного рогатого скота, за вычетом стоимости являющихся предметом залога ОАО 428 голов, с Г. в конкурсную массу ООО взыскано 9 709 250 руб. убытков" <9>.