Учет основных средств комплексом
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет основных средств комплексом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком при реализации инвестиционного проекта налоговой льготы, предусмотренной п. 10 ст. 3 закона Орловской области от 25.11.2003 N 364-ОЗ "О налоге на имущество организаций", и доначислил налог на имущество. Налоговый орган установил, что по ряду объектов тепличного комплекса общество превысило трехлетний срок реализации инвестиционного проекта, так как разрешение на ввод объектов недвижимости и регистрация права собственности на них были произведены после 07.06.2019. Налогоплательщик возражал, указывая, что объект включается в налоговую базу по налогу на имущество, когда он приведен в состояние, пригодное для использования, независимо от ввода его в эксплуатацию. Тепличный комплекс был фактически введен в эксплуатацию с 01.03.2019 (начато выращивание овощей, был сформирован штат сотрудников, производилась выплата заработной платы). Суд признал правомерным применение налогоплательщиком льготы, отметив, что отсутствие государственной регистрации права собственности на объект недвижимости не препятствует признанию его основным средством для целей бухгалтерского учета и, как следствие, объектом обложения налогом на имущество организаций. Спорные объекты тепличного комплекса до истечения срока реализации инвестиционного проекта фактически эксплуатировались и приносили обществу экономические выгоды, в связи с этим налоговая льгота по отношению к ним применена правомерно. Закон связывает применение льготы по налогу именно с созданием и (или) приобретением имущества в результате реализации инвестиционного проекта, а не с государственной регистрацией права на него или получением разрешения на ввод его в эксплуатацию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком при реализации инвестиционного проекта налоговой льготы, предусмотренной п. 10 ст. 3 закона Орловской области от 25.11.2003 N 364-ОЗ "О налоге на имущество организаций", и доначислил налог на имущество. Налоговый орган установил, что по ряду объектов тепличного комплекса общество превысило трехлетний срок реализации инвестиционного проекта, так как разрешение на ввод объектов недвижимости и регистрация права собственности на них были произведены после 07.06.2019. Налогоплательщик возражал, указывая, что объект включается в налоговую базу по налогу на имущество, когда он приведен в состояние, пригодное для использования, независимо от ввода его в эксплуатацию. Тепличный комплекс был фактически введен в эксплуатацию с 01.03.2019 (начато выращивание овощей, был сформирован штат сотрудников, производилась выплата заработной платы). Суд признал правомерным применение налогоплательщиком льготы, отметив, что отсутствие государственной регистрации права собственности на объект недвижимости не препятствует признанию его основным средством для целей бухгалтерского учета и, как следствие, объектом обложения налогом на имущество организаций. Спорные объекты тепличного комплекса до истечения срока реализации инвестиционного проекта фактически эксплуатировались и приносили обществу экономические выгоды, в связи с этим налоговая льгота по отношению к ним применена правомерно. Закон связывает применение льготы по налогу именно с созданием и (или) приобретением имущества в результате реализации инвестиционного проекта, а не с государственной регистрацией права на него или получением разрешения на ввод его в эксплуатацию.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры, связанные с защитой права собственности: Собственник (заинтересованное лицо) хочет устранить препятствия в пользовании оборудованием (движимым имуществом)
(КонсультантПлюс, 2025)выпиской из ЕГРН, свидетельством о государственной регистрации права собственности на энергосетевой комплекс, в состав которого входит спорная энергетическая установка >>>
(КонсультантПлюс, 2025)выпиской из ЕГРН, свидетельством о государственной регистрации права собственности на энергосетевой комплекс, в состав которого входит спорная энергетическая установка >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть приобретение компьютера при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Определите единицу учета ОС. Инвентарным объектом могут быть как компьютер в целом (как комплекс устройств), так и отдельное устройство (монитор, системный блок и др.).
(КонсультантПлюс, 2025)Определите единицу учета ОС. Инвентарным объектом могут быть как компьютер в целом (как комплекс устройств), так и отдельное устройство (монитор, системный блок и др.).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Оценивая действия арбитражного управляющего и соглашаясь с его доводами о том, что продолжение производственного процесса направлено на сохранение действующего предприятия как имущественного комплекса, суды не выяснили, насколько целесообразно столь длительное (с 2009 по 2014 годы) продолжение хозяйственной деятельности, учитывая, что эксплуатация основных средств приводит к износу имущества (оборудования) и, соответственно, снижению его стоимости, а также, что препятствовало конкурсному управляющему осуществить мероприятия по реализации имущества должника в кратчайшие сроки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Оценивая действия арбитражного управляющего и соглашаясь с его доводами о том, что продолжение производственного процесса направлено на сохранение действующего предприятия как имущественного комплекса, суды не выяснили, насколько целесообразно столь длительное (с 2009 по 2014 годы) продолжение хозяйственной деятельности, учитывая, что эксплуатация основных средств приводит к износу имущества (оборудования) и, соответственно, снижению его стоимости, а также, что препятствовало конкурсному управляющему осуществить мероприятия по реализации имущества должника в кратчайшие сроки.
Готовое решение: Как установить единицу бухгалтерского учета основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Для принятия решения проанализируйте стоимость и предполагаемые сроки использования устройств в составе сложного объекта (п. 10 ФСБУ 6/2020, п. 2 Рекомендации Р-82/2017-КпР "Единицы учета основных средств в составе комплексных объектов"). В частности, если стоимость отдельного устройства существенна по сравнению со стоимостью объекта в целом, а предполагаемый срок его использования существенно 1 отличается от срока полезного использования комплекса устройств, то признавайте каждое такое устройство самостоятельным инвентарным объектом. В случаях, когда отсутствует информация о фактической стоимости отдельного устройства в составе сложного объекта, определите его стоимость расчетным путем с применением профессионального суждения учетных и производственных служб (п. 4 Рекомендации Р-82/2017-КпР "Единицы учета основных средств в составе комплексных объектов").
(КонсультантПлюс, 2025)Для принятия решения проанализируйте стоимость и предполагаемые сроки использования устройств в составе сложного объекта (п. 10 ФСБУ 6/2020, п. 2 Рекомендации Р-82/2017-КпР "Единицы учета основных средств в составе комплексных объектов"). В частности, если стоимость отдельного устройства существенна по сравнению со стоимостью объекта в целом, а предполагаемый срок его использования существенно 1 отличается от срока полезного использования комплекса устройств, то признавайте каждое такое устройство самостоятельным инвентарным объектом. В случаях, когда отсутствует информация о фактической стоимости отдельного устройства в составе сложного объекта, определите его стоимость расчетным путем с применением профессионального суждения учетных и производственных служб (п. 4 Рекомендации Р-82/2017-КпР "Единицы учета основных средств в составе комплексных объектов").
Вопрос: Как ведется групповой учет основных средств?
(Консультация эксперта, 2025)обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.
(Консультация эксперта, 2025)обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.
Статья: Применение ФСБУ 6/2020 и 26/2020: практика отражения последствий изменения учетной политики
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 6)Публичное акционерное общество "Газпром" признает затраты на проведение работ по регулярным плановым капитальным ремонтам, техническим осмотрам и техническим обслуживаниям объекта основных средств в качестве капитальных вложений, если они превышают 10% от первоначальной стоимости инвентарного объекта основных средств с учетом величины оценочных обязательств. Кроме того, условиями признания затрат являются стоимость комплекса запланированных работ на одном объекте основных средств, превышающая 100 тыс. руб., а также частота выполнения работ - более 12 мес. или более обычного операционного цикла, превышающего 12 мес. Исключением являются затраты по объектам основных средств, для которых межремонтный период определяется по наработке часов или объему выпуска продукции, и если истечение данного периода в годах и месяцах не может быть надежно определено.
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 6)Публичное акционерное общество "Газпром" признает затраты на проведение работ по регулярным плановым капитальным ремонтам, техническим осмотрам и техническим обслуживаниям объекта основных средств в качестве капитальных вложений, если они превышают 10% от первоначальной стоимости инвентарного объекта основных средств с учетом величины оценочных обязательств. Кроме того, условиями признания затрат являются стоимость комплекса запланированных работ на одном объекте основных средств, превышающая 100 тыс. руб., а также частота выполнения работ - более 12 мес. или более обычного операционного цикла, превышающего 12 мес. Исключением являются затраты по объектам основных средств, для которых межремонтный период определяется по наработке часов или объему выпуска продукции, и если истечение данного периода в годах и месяцах не может быть надежно определено.
Статья: Когда оборудование не является частью здания и учитывается отдельно
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Целевое назначение здания как гостиницы повышенной комфортности не влечет необходимости включения стоимости оборудования, предназначенного исключительно для функционирования здания как гостиницы повышенной комфортности, в состав здания как такового. Имущество, правомерно учтенное налогоплательщиком в качестве самостоятельных инвентарных объектов движимого имущества (машины и оборудование), в том числе объекты, не являющиеся частями зданий и сооружений либо выступающие частями зданий и сооружений, но не подлежащие учету в составе комплекса конструктивно-сочлененных предметов (требующие периодического обновления в силу существенно меньшего срока предполагаемой эксплуатации в сравнении со сроком полезного использования всего здания и (или) не вносящие существенного вклада в стоимость соответствующего комплекса) не подлежат учету в составе единого объекта ОС.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Целевое назначение здания как гостиницы повышенной комфортности не влечет необходимости включения стоимости оборудования, предназначенного исключительно для функционирования здания как гостиницы повышенной комфортности, в состав здания как такового. Имущество, правомерно учтенное налогоплательщиком в качестве самостоятельных инвентарных объектов движимого имущества (машины и оборудование), в том числе объекты, не являющиеся частями зданий и сооружений либо выступающие частями зданий и сооружений, но не подлежащие учету в составе комплекса конструктивно-сочлененных предметов (требующие периодического обновления в силу существенно меньшего срока предполагаемой эксплуатации в сравнении со сроком полезного использования всего здания и (или) не вносящие существенного вклада в стоимость соответствующего комплекса) не подлежат учету в составе единого объекта ОС.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Если выделить элементы ПАК не представляется возможным по техническому назначению или срокам использования, то считаем возможным учитывать комплекс в целом (в качестве отдельного инвентарного объекта или с увеличением стоимости объекта основных средств).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Если выделить элементы ПАК не представляется возможным по техническому назначению или срокам использования, то считаем возможным учитывать комплекс в целом (в качестве отдельного инвентарного объекта или с увеличением стоимости объекта основных средств).
Готовое решение: Как учесть затраты на приобретение и установку системы контроля и управления доступом
(КонсультантПлюс, 2025)если материальный объект, признаваемый ОС в налоговом учете (СКУД или отдельная ее часть), способен исполнять свои функции исключительно в комплексе с программным обеспечением, то стоимость программного обеспечения нужно включить в первоначальную стоимость соответствующего ОС (если оно приобреталось отдельно) и не нужно выделять из стоимости материального объекта (при их совместном приобретении) (п. п. 1, 2 Письма ФНС России от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7756, Письма ФНС России от 29.11.2010 N ШС-17-3/1835, Минфина России от 03.02.2025 N 03-03-06/1/8878, от 25.05.2009 N 03-03-06/2/105 (п. 1));
(КонсультантПлюс, 2025)если материальный объект, признаваемый ОС в налоговом учете (СКУД или отдельная ее часть), способен исполнять свои функции исключительно в комплексе с программным обеспечением, то стоимость программного обеспечения нужно включить в первоначальную стоимость соответствующего ОС (если оно приобреталось отдельно) и не нужно выделять из стоимости материального объекта (при их совместном приобретении) (п. п. 1, 2 Письма ФНС России от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7756, Письма ФНС России от 29.11.2010 N ШС-17-3/1835, Минфина России от 03.02.2025 N 03-03-06/1/8878, от 25.05.2009 N 03-03-06/2/105 (п. 1));
Статья: Целевое финансирование мелиоративных работ на предприятиях АПК: учет и отчетность
(Уллах Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)По нашему мнению, должны быть внесены изменения в отраслевой План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций агропромышленного комплекса, а также в п. 15 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств в сельскохозяйственных организациях.
(Уллах Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)По нашему мнению, должны быть внесены изменения в отраслевой План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций агропромышленного комплекса, а также в п. 15 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств в сельскохозяйственных организациях.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Рост затрат за период с 01.07.2006 по 30.09.2006 составил 109 856 895 руб. 67 коп. Вывод суда, что таким образом объект "торговый комплекс" не эксплуатировался и не мог быть учтен заявителем в качестве основного средства для целей включения его в объект налогообложения по налогу на имущество до утверждения акта о приемке-передаче ОС-1а от 30.09.2006, правомерен и подтвержден материалами дела".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Рост затрат за период с 01.07.2006 по 30.09.2006 составил 109 856 895 руб. 67 коп. Вывод суда, что таким образом объект "торговый комплекс" не эксплуатировался и не мог быть учтен заявителем в качестве основного средства для целей включения его в объект налогообложения по налогу на имущество до утверждения акта о приемке-передаче ОС-1а от 30.09.2006, правомерен и подтвержден материалами дела".
Готовое решение: Что является инвентарным объектом основных средств для целей бухгалтерского (бюджетного) учета
(КонсультантПлюс, 2026)При учете комплекса объектов основных средств, признаваемого для целей бухгалтерского (бюджетного) учета единым инвентарным объектом (далее - инвентарная группа), каждому объекту основных средств, входящему в него, присваивается индивидуальный инвентарный номер (п. 115 Методических указаний N 61н, Методические указания N 52н).
(КонсультантПлюс, 2026)При учете комплекса объектов основных средств, признаваемого для целей бухгалтерского (бюджетного) учета единым инвентарным объектом (далее - инвентарная группа), каждому объекту основных средств, входящему в него, присваивается индивидуальный инвентарный номер (п. 115 Методических указаний N 61н, Методические указания N 52н).