Учет основных средств комплексом
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет основных средств комплексом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком при реализации инвестиционного проекта налоговой льготы, предусмотренной п. 10 ст. 3 закона Орловской области от 25.11.2003 N 364-ОЗ "О налоге на имущество организаций", и доначислил налог на имущество. Налоговый орган установил, что по ряду объектов тепличного комплекса общество превысило трехлетний срок реализации инвестиционного проекта, так как разрешение на ввод объектов недвижимости и регистрация права собственности на них были произведены после 07.06.2019. Налогоплательщик возражал, указывая, что объект включается в налоговую базу по налогу на имущество, когда он приведен в состояние, пригодное для использования, независимо от ввода его в эксплуатацию. Тепличный комплекс был фактически введен в эксплуатацию с 01.03.2019 (начато выращивание овощей, был сформирован штат сотрудников, производилась выплата заработной платы). Суд признал правомерным применение налогоплательщиком льготы, отметив, что отсутствие государственной регистрации права собственности на объект недвижимости не препятствует признанию его основным средством для целей бухгалтерского учета и, как следствие, объектом обложения налогом на имущество организаций. Спорные объекты тепличного комплекса до истечения срока реализации инвестиционного проекта фактически эксплуатировались и приносили обществу экономические выгоды, в связи с этим налоговая льгота по отношению к ним применена правомерно. Закон связывает применение льготы по налогу именно с созданием и (или) приобретением имущества в результате реализации инвестиционного проекта, а не с государственной регистрацией права на него или получением разрешения на ввод его в эксплуатацию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком при реализации инвестиционного проекта налоговой льготы, предусмотренной п. 10 ст. 3 закона Орловской области от 25.11.2003 N 364-ОЗ "О налоге на имущество организаций", и доначислил налог на имущество. Налоговый орган установил, что по ряду объектов тепличного комплекса общество превысило трехлетний срок реализации инвестиционного проекта, так как разрешение на ввод объектов недвижимости и регистрация права собственности на них были произведены после 07.06.2019. Налогоплательщик возражал, указывая, что объект включается в налоговую базу по налогу на имущество, когда он приведен в состояние, пригодное для использования, независимо от ввода его в эксплуатацию. Тепличный комплекс был фактически введен в эксплуатацию с 01.03.2019 (начато выращивание овощей, был сформирован штат сотрудников, производилась выплата заработной платы). Суд признал правомерным применение налогоплательщиком льготы, отметив, что отсутствие государственной регистрации права собственности на объект недвижимости не препятствует признанию его основным средством для целей бухгалтерского учета и, как следствие, объектом обложения налогом на имущество организаций. Спорные объекты тепличного комплекса до истечения срока реализации инвестиционного проекта фактически эксплуатировались и приносили обществу экономические выгоды, в связи с этим налоговая льгота по отношению к ним применена правомерно. Закон связывает применение льготы по налогу именно с созданием и (или) приобретением имущества в результате реализации инвестиционного проекта, а не с государственной регистрацией права на него или получением разрешения на ввод его в эксплуатацию.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры, связанные с защитой права собственности: Собственник (заинтересованное лицо) хочет устранить препятствия в пользовании оборудованием (движимым имуществом)
(КонсультантПлюс, 2026)выпиской из ЕГРН, свидетельством о государственной регистрации права собственности на энергосетевой комплекс, в состав которого входит спорная энергетическая установка >>>
(КонсультантПлюс, 2026)выпиской из ЕГРН, свидетельством о государственной регистрации права собственности на энергосетевой комплекс, в состав которого входит спорная энергетическая установка >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть приобретение компьютера при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2026)Определите единицу учета ОС. Инвентарным объектом могут быть как компьютер в целом (как комплекс устройств), так и отдельное устройство (монитор, системный блок и др.).
(КонсультантПлюс, 2026)Определите единицу учета ОС. Инвентарным объектом могут быть как компьютер в целом (как комплекс устройств), так и отдельное устройство (монитор, системный блок и др.).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Оценивая действия арбитражного управляющего и соглашаясь с его доводами о том, что продолжение производственного процесса направлено на сохранение действующего предприятия как имущественного комплекса, суды не выяснили, насколько целесообразно столь длительное (с 2009 по 2014 годы) продолжение хозяйственной деятельности, учитывая, что эксплуатация основных средств приводит к износу имущества (оборудования) и, соответственно, снижению его стоимости, а также, что препятствовало конкурсному управляющему осуществить мероприятия по реализации имущества должника в кратчайшие сроки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Оценивая действия арбитражного управляющего и соглашаясь с его доводами о том, что продолжение производственного процесса направлено на сохранение действующего предприятия как имущественного комплекса, суды не выяснили, насколько целесообразно столь длительное (с 2009 по 2014 годы) продолжение хозяйственной деятельности, учитывая, что эксплуатация основных средств приводит к износу имущества (оборудования) и, соответственно, снижению его стоимости, а также, что препятствовало конкурсному управляющему осуществить мероприятия по реализации имущества должника в кратчайшие сроки.
Приказ Минздрава России от 21.08.2025 N 496н
"Об утверждении Правил обязательного медицинского страхования"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2025 N 83407)3) затраты на содержание объектов движимого имущества, стоящих на учете основных средств, и нематериальных активов (программных комплексов и информационных систем) (далее - затраты на содержание объектов движимого имущества);
"Об утверждении Правил обязательного медицинского страхования"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2025 N 83407)3) затраты на содержание объектов движимого имущества, стоящих на учете основных средств, и нематериальных активов (программных комплексов и информационных систем) (далее - затраты на содержание объектов движимого имущества);
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли в налоговом учете амортизировать объект, стоимость каждой части которого не превышает лимит для признания имущества амортизируемым
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению инспекции, единовременное включение налогоплательщиком затрат на установку системы видеонаблюдения в состав расходов неправомерно. Данную систему следовало принять к учету в качестве основного средства как отдельный инвентарный объект (комплекс конструктивно сочлененных предметов).
Можно ли в налоговом учете амортизировать объект, стоимость каждой части которого не превышает лимит для признания имущества амортизируемым
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению инспекции, единовременное включение налогоплательщиком затрат на установку системы видеонаблюдения в состав расходов неправомерно. Данную систему следовало принять к учету в качестве основного средства как отдельный инвентарный объект (комплекс конструктивно сочлененных предметов).
Статья: Когда оборудование не является частью здания и учитывается отдельно
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Целевое назначение здания как гостиницы повышенной комфортности не влечет необходимости включения стоимости оборудования, предназначенного исключительно для функционирования здания как гостиницы повышенной комфортности, в состав здания как такового. Имущество, правомерно учтенное налогоплательщиком в качестве самостоятельных инвентарных объектов движимого имущества (машины и оборудование), в том числе объекты, не являющиеся частями зданий и сооружений либо выступающие частями зданий и сооружений, но не подлежащие учету в составе комплекса конструктивно-сочлененных предметов (требующие периодического обновления в силу существенно меньшего срока предполагаемой эксплуатации в сравнении со сроком полезного использования всего здания и (или) не вносящие существенного вклада в стоимость соответствующего комплекса) не подлежат учету в составе единого объекта ОС.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Целевое назначение здания как гостиницы повышенной комфортности не влечет необходимости включения стоимости оборудования, предназначенного исключительно для функционирования здания как гостиницы повышенной комфортности, в состав здания как такового. Имущество, правомерно учтенное налогоплательщиком в качестве самостоятельных инвентарных объектов движимого имущества (машины и оборудование), в том числе объекты, не являющиеся частями зданий и сооружений либо выступающие частями зданий и сооружений, но не подлежащие учету в составе комплекса конструктивно-сочлененных предметов (требующие периодического обновления в силу существенно меньшего срока предполагаемой эксплуатации в сравнении со сроком полезного использования всего здания и (или) не вносящие существенного вклада в стоимость соответствующего комплекса) не подлежат учету в составе единого объекта ОС.
Готовое решение: Как установить единицу бухгалтерского учета основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)Для принятия решения проанализируйте стоимость и предполагаемые сроки использования устройств в составе сложного объекта (п. 10 ФСБУ 6/2020, п. 2 Рекомендации Р-82/2017-КпР "Единицы учета основных средств в составе комплексных объектов"). В частности, если стоимость отдельного устройства существенна по сравнению со стоимостью объекта в целом, а предполагаемый срок его использования существенно 1 отличается от срока полезного использования комплекса устройств, то признавайте каждое такое устройство самостоятельным инвентарным объектом. В случаях, когда отсутствует информация о фактической стоимости отдельного устройства в составе сложного объекта, определите его стоимость расчетным путем с применением профессионального суждения учетных и производственных служб (п. 4 Рекомендации Р-82/2017-КпР "Единицы учета основных средств в составе комплексных объектов").
(КонсультантПлюс, 2026)Для принятия решения проанализируйте стоимость и предполагаемые сроки использования устройств в составе сложного объекта (п. 10 ФСБУ 6/2020, п. 2 Рекомендации Р-82/2017-КпР "Единицы учета основных средств в составе комплексных объектов"). В частности, если стоимость отдельного устройства существенна по сравнению со стоимостью объекта в целом, а предполагаемый срок его использования существенно 1 отличается от срока полезного использования комплекса устройств, то признавайте каждое такое устройство самостоятельным инвентарным объектом. В случаях, когда отсутствует информация о фактической стоимости отдельного устройства в составе сложного объекта, определите его стоимость расчетным путем с применением профессионального суждения учетных и производственных служб (п. 4 Рекомендации Р-82/2017-КпР "Единицы учета основных средств в составе комплексных объектов").
Готовое решение: Что является инвентарным объектом основных средств для целей бухгалтерского (бюджетного) учета
(КонсультантПлюс, 2026)При учете комплекса объектов основных средств, признаваемого для целей бухгалтерского (бюджетного) учета единым инвентарным объектом (далее - инвентарная группа), каждому объекту основных средств, входящему в него, присваивается индивидуальный инвентарный номер (п. 115 Методических указаний N 61н, Методические указания N 52н).
(КонсультантПлюс, 2026)При учете комплекса объектов основных средств, признаваемого для целей бухгалтерского (бюджетного) учета единым инвентарным объектом (далее - инвентарная группа), каждому объекту основных средств, входящему в него, присваивается индивидуальный инвентарный номер (п. 115 Методических указаний N 61н, Методические указания N 52н).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Рост затрат за период с 01.07.2006 по 30.09.2006 составил 109 856 895 руб. 67 коп. Вывод суда, что таким образом объект "торговый комплекс" не эксплуатировался и не мог быть учтен заявителем в качестве основного средства для целей включения его в объект налогообложения по налогу на имущество до утверждения акта о приемке-передаче ОС-1а от 30.09.2006, правомерен и подтвержден материалами дела".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Рост затрат за период с 01.07.2006 по 30.09.2006 составил 109 856 895 руб. 67 коп. Вывод суда, что таким образом объект "торговый комплекс" не эксплуатировался и не мог быть учтен заявителем в качестве основного средства для целей включения его в объект налогообложения по налогу на имущество до утверждения акта о приемке-передаче ОС-1а от 30.09.2006, правомерен и подтвержден материалами дела".
Статья: Применение ФСБУ 6/2020 и 26/2020: практика отражения последствий изменения учетной политики
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 6)Публичное акционерное общество "Газпром" признает затраты на проведение работ по регулярным плановым капитальным ремонтам, техническим осмотрам и техническим обслуживаниям объекта основных средств в качестве капитальных вложений, если они превышают 10% от первоначальной стоимости инвентарного объекта основных средств с учетом величины оценочных обязательств. Кроме того, условиями признания затрат являются стоимость комплекса запланированных работ на одном объекте основных средств, превышающая 100 тыс. руб., а также частота выполнения работ - более 12 мес. или более обычного операционного цикла, превышающего 12 мес. Исключением являются затраты по объектам основных средств, для которых межремонтный период определяется по наработке часов или объему выпуска продукции, и если истечение данного периода в годах и месяцах не может быть надежно определено.
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 6)Публичное акционерное общество "Газпром" признает затраты на проведение работ по регулярным плановым капитальным ремонтам, техническим осмотрам и техническим обслуживаниям объекта основных средств в качестве капитальных вложений, если они превышают 10% от первоначальной стоимости инвентарного объекта основных средств с учетом величины оценочных обязательств. Кроме того, условиями признания затрат являются стоимость комплекса запланированных работ на одном объекте основных средств, превышающая 100 тыс. руб., а также частота выполнения работ - более 12 мес. или более обычного операционного цикла, превышающего 12 мес. Исключением являются затраты по объектам основных средств, для которых межремонтный период определяется по наработке часов или объему выпуска продукции, и если истечение данного периода в годах и месяцах не может быть надежно определено.
Вопрос: Относится ли трансформаторная подстанция к объектам недвижимого имущества в целях уплаты налога на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2026)Стоит отметить, что, по мнению Минэнерго России, в рамках комплекса энергетических объектов, задействованных в едином технологическом процессе или имеющих технологическую связь (производственно-технологического комплекса), даже при наличии регистрации в ЕГРН в качестве единого недвижимого комплекса или предприятия как имущественного комплекса в любом случае будут функционировать самостоятельные объекты основных средств, стоящих на бухгалтерском учете как отдельные инвентарные объекты, часть из которых будет являться движимым имуществом и не облагаться налогом на имущество организаций, а часть будет являться недвижимым имуществом, стоимость которого будет формировать налогооблагаемую базу в целях исчисления налога на имущество организаций. Также Минэнерго России приводит перечень признаков, выработанных правоприменительной практикой (в том числе судебной), которые могут свидетельствовать об отсутствии у объекта признаков недвижимости (Методические рекомендации, доведенные Письмом Минэнерго России от 08.08.2025 N ЕГ-13335/05).
(Консультация эксперта, 2026)Стоит отметить, что, по мнению Минэнерго России, в рамках комплекса энергетических объектов, задействованных в едином технологическом процессе или имеющих технологическую связь (производственно-технологического комплекса), даже при наличии регистрации в ЕГРН в качестве единого недвижимого комплекса или предприятия как имущественного комплекса в любом случае будут функционировать самостоятельные объекты основных средств, стоящих на бухгалтерском учете как отдельные инвентарные объекты, часть из которых будет являться движимым имуществом и не облагаться налогом на имущество организаций, а часть будет являться недвижимым имуществом, стоимость которого будет формировать налогооблагаемую базу в целях исчисления налога на имущество организаций. Также Минэнерго России приводит перечень признаков, выработанных правоприменительной практикой (в том числе судебной), которые могут свидетельствовать об отсутствии у объекта признаков недвижимости (Методические рекомендации, доведенные Письмом Минэнерго России от 08.08.2025 N ЕГ-13335/05).
Вопрос: Как учесть сборно-разборные стеллажи в бухгалтерском и налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2026)Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект основных средств со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплексом конструктивно сочлененных предметов считается один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно (п. 10 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2026)Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект основных средств со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплексом конструктивно сочлененных предметов считается один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно (п. 10 ФСБУ 6/2020).
Статья: Целевое финансирование мелиоративных работ на предприятиях АПК: учет и отчетность
(Уллах Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)По нашему мнению, должны быть внесены изменения в отраслевой План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций агропромышленного комплекса, а также в п. 15 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств в сельскохозяйственных организациях.
(Уллах Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)По нашему мнению, должны быть внесены изменения в отраслевой План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций агропромышленного комплекса, а также в п. 15 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств в сельскохозяйственных организациях.
Статья: ФНС о "разделении" в бухучете единого объекта основных средств
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)1. Прямой норме налогового законодательства, согласно которой объект налогообложения налогом на имущество по среднегодовой стоимости определяется как недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (подп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ). Здесь недвусмысленно сказано, что наличие объекта налогообложения выявляется посредством применения положений двух отраслей законодательства: гражданского, формулирующего признаки недвижимого имущества, и бухгалтерского, дающего порядок учета основных средств, включая определение единицы учета, называемой там инвентарным объектом. В том числе в случае сложного производственного объекта (на языке бухгалтерского учета - комплекса конструктивно сочлененных предметов).
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)1. Прямой норме налогового законодательства, согласно которой объект налогообложения налогом на имущество по среднегодовой стоимости определяется как недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (подп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ). Здесь недвусмысленно сказано, что наличие объекта налогообложения выявляется посредством применения положений двух отраслей законодательства: гражданского, формулирующего признаки недвижимого имущества, и бухгалтерского, дающего порядок учета основных средств, включая определение единицы учета, называемой там инвентарным объектом. В том числе в случае сложного производственного объекта (на языке бухгалтерского учета - комплекса конструктивно сочлененных предметов).