Учет основных средств ип на усн ограничение
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет основных средств ип на усн ограничение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 346.12 НК РФИП, имеющий статус адвоката, может применять УСН к предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельности (см. аналогичную позицию судов) >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, при определении налоговой базы по УСН налогоплательщик не ограничен в возможности учета расходов на приобретение ОС в зависимости от того, были ли эти расходы понесены физическим лицом до начала осуществления предпринимательской деятельности или до начала применения УСН. Учитывая получение убытка, суд признал доначисление ИП налога незаконным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, при определении налоговой базы по УСН налогоплательщик не ограничен в возможности учета расходов на приобретение ОС в зависимости от того, были ли эти расходы понесены физическим лицом до начала осуществления предпринимательской деятельности или до начала применения УСН. Учитывая получение убытка, суд признал доначисление ИП налога незаконным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, необходимо учесть ограничения по стоимости основных средств, зарегистрированных на такого ИП, применяющего УСН или патент. В соответствии со ст. 346.12 НК РФ организация может применять "упрощенку", только если остаточная стоимость ее основных средств (ОС) не превышает 150 миллионов рублей. Этот показатель определяется по правилам бухгалтерского учета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, необходимо учесть ограничения по стоимости основных средств, зарегистрированных на такого ИП, применяющего УСН или патент. В соответствии со ст. 346.12 НК РФ организация может применять "упрощенку", только если остаточная стоимость ее основных средств (ОС) не превышает 150 миллионов рублей. Этот показатель определяется по правилам бухгалтерского учета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Вопрос: ИП на ОСН планирует переход на УСН. В собственности ИП имеются нежилые строения, склады, гаражи, построенные собственными силами, а также с привлечением подрядчиков, однако первичные документы не сохранились. Как будет оцениваться стоимость объектов недвижимости для целей определения лимита остаточной стоимости ОС?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Ограничения по стоимости основных средств при переходе на УСН для индивидуального предпринимателя формально нет. Однако с учетом сложившейся практики индивидуальный предприниматель должен соблюдать его после перехода, чтобы сохранить право на специальный налоговый режим (Письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-11-11/110289, п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Ограничения по стоимости основных средств при переходе на УСН для индивидуального предпринимателя формально нет. Однако с учетом сложившейся практики индивидуальный предприниматель должен соблюдать его после перехода, чтобы сохранить право на специальный налоговый режим (Письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-11-11/110289, п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
Нормативные акты
"Обзор правоприменительной практики за 4 квартал 2016 года по спорам о признании недействительными нормативно-правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минфина России (на основании вступивших в законную силу судебных актов)"По мнению административного истца, предусмотренное подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации требование о предельном размере остаточной стоимости основных средств, превышение которого не допускает применение упрощенной системы налогообложения организациями, не распространяется на индивидуальных предпринимателей. Указанное в такой норме ограничение невозможно применить к налогоплательщикам - индивидуальным предпринимателям, у которых согласно Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" отсутствует обязанность по ведению бухгалтерского учета.
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"При переходе организаций на УСН ограничение по остаточной стоимости в размере 100 млн. руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) будет определяться только в отношении основных средств. Остаточная стоимость нематериальных активов не будет учитываться. Данный порядок будет действовать уже с 1 октября 2012 г. при переходе на УСН с 2013 г. (п. 4 ст. 9 Федерального закона N 94-ФЗ).
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"При переходе организаций на УСН ограничение по остаточной стоимости в размере 100 млн. руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) будет определяться только в отношении основных средств. Остаточная стоимость нематериальных активов не будет учитываться. Данный порядок будет действовать уже с 1 октября 2012 г. при переходе на УСН с 2013 г. (п. 4 ст. 9 Федерального закона N 94-ФЗ).
Статья: Декларационные вопросы у ИП на упрощенке
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 7)Три года назад Верховный суд пришел к выводу, что гл. 26.2 НК не ограничивает ИП в возможности учета расходов на приобретение ОС в зависимости от того, были ли эти расходы понесены физическим лицом до начала ведения предпринимательской деятельности либо до начала применения УСН <5>. То есть ИП на "доходно-расходной" УСН вправе учесть расходы на покупку объекта ОС, даже если имущество приобретено им до регистрации ИП.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 7)Три года назад Верховный суд пришел к выводу, что гл. 26.2 НК не ограничивает ИП в возможности учета расходов на приобретение ОС в зависимости от того, были ли эти расходы понесены физическим лицом до начала ведения предпринимательской деятельности либо до начала применения УСН <5>. То есть ИП на "доходно-расходной" УСН вправе учесть расходы на покупку объекта ОС, даже если имущество приобретено им до регистрации ИП.
Вопрос: Учитывается ли для целей соблюдения ограничения по остаточной стоимости основных средств в 150 млн руб. при применении УСН стоимость основного средства, которое ИП взял в лизинг? ОС будет числиться на балансе лизингодателя.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Учитывается ли для целей соблюдения ограничения по остаточной стоимости основных средств в 150 млн руб. при применении УСН стоимость основного средства, которое ИП взял в лизинг? ОС будет числиться на балансе лизингодателя.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Учитывается ли для целей соблюдения ограничения по остаточной стоимости основных средств в 150 млн руб. при применении УСН стоимость основного средства, которое ИП взял в лизинг? ОС будет числиться на балансе лизингодателя.
Статья: Личный автомобиль ИП - в ОС: возможные сложности
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)Свое мнение Минфин не изменил даже после того, как Верховный суд в одном из вердиктов указал: гл. 26.2 НК не содержит положений, которые ограничивали бы ИП в возможности учета расходов на приобретение ОС в зависимости от того, были ли эти расходы произведены физлицом до начала применения УСН либо вообще до начала ведения предпринимательской деятельности <12>. Этот вердикт ФНС включила в Обзор судебной практики <13>. Но Минфин сказал, что это решение по конкретному делу, рассматривался там главным образом вопрос об учете расходов на приобретение ОС, использовавшихся во "вмененном" бизнесе до перехода на УСН, так что учитывать "дорегистрационные" расходы ИП-упрощенец все равно не вправе <14>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)Свое мнение Минфин не изменил даже после того, как Верховный суд в одном из вердиктов указал: гл. 26.2 НК не содержит положений, которые ограничивали бы ИП в возможности учета расходов на приобретение ОС в зависимости от того, были ли эти расходы произведены физлицом до начала применения УСН либо вообще до начала ведения предпринимательской деятельности <12>. Этот вердикт ФНС включила в Обзор судебной практики <13>. Но Минфин сказал, что это решение по конкретному делу, рассматривался там главным образом вопрос об учете расходов на приобретение ОС, использовавшихся во "вмененном" бизнесе до перехода на УСН, так что учитывать "дорегистрационные" расходы ИП-упрощенец все равно не вправе <14>.
Статья: Как организациям и ИП в новых субъектах РФ заполнить уведомление о переходе на УСН?
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- остаточную стоимость ОС. На дату начала применения спецрежима (то есть на 1 января) остаточная стоимость ОС, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, не должна превышать 150 млн руб. Указанное ограничение в равной степени касается и ЮЛ, и ИП;
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- остаточную стоимость ОС. На дату начала применения спецрежима (то есть на 1 января) остаточная стоимость ОС, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, не должна превышать 150 млн руб. Указанное ограничение в равной степени касается и ЮЛ, и ИП;
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Остаточная стоимость ОС свыше 150 млн руб., определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, в силу пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ является препятствием для применения УСН. Это условие в равной степени подлежит применению и ЮЛ, и ИП (см. п. 6 Обзора, Письмо Минфина России от 02.06.2021 N 03-11-11/43679).
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Остаточная стоимость ОС свыше 150 млн руб., определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, в силу пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ является препятствием для применения УСН. Это условие в равной степени подлежит применению и ЮЛ, и ИП (см. п. 6 Обзора, Письмо Минфина России от 02.06.2021 N 03-11-11/43679).
Статья: Применение УСН: ограничение по стоимости ОС
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Отметим, что при совмещении УСН с патентной системой налогообложения (ПСН) индивидуальный предприниматель должен учитывать следующее.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Отметим, что при совмещении УСН с патентной системой налогообложения (ПСН) индивидуальный предприниматель должен учитывать следующее.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Ограничение в части остаточной стоимости основных средств распространяется не только на организации, но и на индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Ограничение в части остаточной стоимости основных средств распространяется не только на организации, но и на индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты ИП налога при применении УСН с объектом "доходы минус расходы"?
(Консультация эксперта, 2025)В частности, на предпринимателей наравне с организациями распространяется правило об утрате права применять УСН при несоблюдении требования, установленного пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в части предельного размера остаточной стоимости основных средств (п. 6 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
(Консультация эксперта, 2025)В частности, на предпринимателей наравне с организациями распространяется правило об утрате права применять УСН при несоблюдении требования, установленного пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в части предельного размера остаточной стоимости основных средств (п. 6 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
Вопрос: Физлицо владеет имуществом общей стоимостью более 150 млн руб. и как ИП на УСН часть имущества сдает в аренду. Учитывается ли стоимость имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, при расчете лимита по основным средствам для применения УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: В целях соблюдения ограничений для применения УСН имущество ИП, не используемое в предпринимательской деятельности, не учитывается при определении лимита остаточной стоимости основных средств.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: В целях соблюдения ограничений для применения УСН имущество ИП, не используемое в предпринимательской деятельности, не учитывается при определении лимита остаточной стоимости основных средств.