Учет основных средств ип на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет основных средств ип на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод о неправомерном учете предпринимателем, применяющим УСН, расходов на строительство и приобретение основных средств, понесенных до момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, при реализации этих основных средств в периоде применения УСН. Суд признал доначисление неправомерным и, сославшись на Определение Верховного Суда РФ от 18.05.2020 N 304-ЭС-20-1243, указал, что гл. 26.2 НК РФ не содержит положений, которые бы ограничивали субъекта предпринимательства в возможности учета расходов на приобретение основных средств при определении налоговой базы по УСН в зависимости от того, были ли эти расходы понесены физическим лицом до начала осуществления предпринимательской деятельности либо до начала применения УСН. Не установлены законом такого рода ограничения и для случаев, когда объекты основных средств были реализованы до истечения срока их полезного использования. В таких случаях порядок учета расходов на приобретение основных средств, установленный п. 3 ст. 346.16 НК РФ, лишь обязывает налогоплательщика пересчитать налоговую базу по УСН за предшествующие налоговые периоды до момента реализации объекта основных средств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод о неправомерном учете предпринимателем, применяющим УСН, расходов на строительство и приобретение основных средств, понесенных до момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, при реализации этих основных средств в периоде применения УСН. Суд признал доначисление неправомерным и, сославшись на Определение Верховного Суда РФ от 18.05.2020 N 304-ЭС-20-1243, указал, что гл. 26.2 НК РФ не содержит положений, которые бы ограничивали субъекта предпринимательства в возможности учета расходов на приобретение основных средств при определении налоговой базы по УСН в зависимости от того, были ли эти расходы понесены физическим лицом до начала осуществления предпринимательской деятельности либо до начала применения УСН. Не установлены законом такого рода ограничения и для случаев, когда объекты основных средств были реализованы до истечения срока их полезного использования. В таких случаях порядок учета расходов на приобретение основных средств, установленный п. 3 ст. 346.16 НК РФ, лишь обязывает налогоплательщика пересчитать налоговую базу по УСН за предшествующие налоговые периоды до момента реализации объекта основных средств.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")До вынесения решения по проверке ИП представил уточненную налоговую декларацию по УСН с суммой расходов на строительство и ремонт основных средств (ОС), а также книгу учета доходов и расходов. С учетом суммы расходов был сформирован убыток, который подлежал переносу на будущее.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")До вынесения решения по проверке ИП представил уточненную налоговую декларацию по УСН с суммой расходов на строительство и ремонт основных средств (ОС), а также книгу учета доходов и расходов. С учетом суммы расходов был сформирован убыток, который подлежал переносу на будущее.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как ИП на УСН учитывает расходы на приобретение основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как ИП на УСН учитывает расходы на приобретение основных средств
Статья: Разбор вопросов об использовании личного автомобиля в служебных целях
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 12)У ИП на "доходно-расходной" УСН как физлица есть легковой автомобиль, который приобретался 2,5 года назад еще до госрегистрации в качестве ИП для личных целей за личные деньги. Однако позднее этот автомобиль бизнесмен начал использовать для рабочих поездок. Скажем сразу, деятельность ИП не подразумевает использования автомобиля в качестве ОС или товара.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 12)У ИП на "доходно-расходной" УСН как физлица есть легковой автомобиль, который приобретался 2,5 года назад еще до госрегистрации в качестве ИП для личных целей за личные деньги. Однако позднее этот автомобиль бизнесмен начал использовать для рабочих поездок. Скажем сразу, деятельность ИП не подразумевает использования автомобиля в качестве ОС или товара.
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)По мнению налогового органа, проводившего проверку в отношении ИП, тот, осуществляя строительство объекта недвижимости в период применения "упрощенки", должен был сформировать первоначальную стоимость ОС с учетом НДС, предъявленного ему подрядчиками и поставщиками.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)По мнению налогового органа, проводившего проверку в отношении ИП, тот, осуществляя строительство объекта недвижимости в период применения "упрощенки", должен был сформировать первоначальную стоимость ОС с учетом НДС, предъявленного ему подрядчиками и поставщиками.
Вопрос: Каков порядок налогообложения при продаже недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Балансовую стоимость основного средства, которая возникнет из-за пересчета, можно учесть в расходах при УСН (пп. 1 п. 1 ст. 268, пп. 45. п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Балансовую стоимость основного средства, которая возникнет из-за пересчета, можно учесть в расходах при УСН (пп. 1 п. 1 ст. 268, пп. 45. п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Вопрос: Надо ли ИП при применении АУСН учитывать лимит стоимости основных средств для возможности применения режима?
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Не вправе применять АУСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн руб. (п. 14 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"). Официальные разъяснения, относится ли такой лимит к индивидуальным предпринимателям, отсутствуют.
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Не вправе применять АУСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн руб. (п. 14 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"). Официальные разъяснения, относится ли такой лимит к индивидуальным предпринимателям, отсутствуют.
Статья: Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Кстати, расходы на ремонт арендованных ОС, не возмещаемые арендодателем арендатору, можно признать для целей налогообложения у арендатора именно как ремонтные расходы только в том случае, когда такие ОС относятся к амортизируемому имуществу <24>. В этом существенное отличие налогового учета расходов на ремонт арендованных ОС от учета расходов на капитальные вложения в неотделимые улучшения арендованного имущества. Ремонтные расходы в ОС, которые не являются амортизируемым имуществом у арендодателя (к примеру, в земельные участки либо в имущество, арендованное у ИП, применяющих ПСН/УСН, или у физических лиц), Минфин давно уже разрешает учитывать как прочие расходы, если они экономически обоснованны <25>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Кстати, расходы на ремонт арендованных ОС, не возмещаемые арендодателем арендатору, можно признать для целей налогообложения у арендатора именно как ремонтные расходы только в том случае, когда такие ОС относятся к амортизируемому имуществу <24>. В этом существенное отличие налогового учета расходов на ремонт арендованных ОС от учета расходов на капитальные вложения в неотделимые улучшения арендованного имущества. Ремонтные расходы в ОС, которые не являются амортизируемым имуществом у арендодателя (к примеру, в земельные участки либо в имущество, арендованное у ИП, применяющих ПСН/УСН, или у физических лиц), Минфин давно уже разрешает учитывать как прочие расходы, если они экономически обоснованны <25>.
Статья: Учет основных средств аптекой на УСН
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В этой связи, по мнению Минфина России, изложенному в Письме от 11.02.2022 N 07-01-10/9691, если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, воспользовался правом не вести бухгалтерский учет, то определение размера остаточной стоимости основных средств в целях пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ следует производить применительно к ФСБУ 6/2020 "Основные средства" <4>.
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В этой связи, по мнению Минфина России, изложенному в Письме от 11.02.2022 N 07-01-10/9691, если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, воспользовался правом не вести бухгалтерский учет, то определение размера остаточной стоимости основных средств в целях пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ следует производить применительно к ФСБУ 6/2020 "Основные средства" <4>.
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)остаточная стоимость ОС составляет не более 200 млн руб. (с индексацией). В этой сумме не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования, перечень которого утверждает Правительство РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)остаточная стоимость ОС составляет не более 200 млн руб. (с индексацией). В этой сумме не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования, перечень которого утверждает Правительство РФ;
Вопрос: Может ли ИП на УСН учесть в расходах затраты на основные средства, введенные в эксплуатацию в 2024 г., если оплата произведена в 2023 г., когда ИП применял НПД?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Может ли ИП на УСН учесть в расходах затраты на основные средства, введенные в эксплуатацию в 2024 г., если оплата произведена в 2023 г., когда ИП применял НПД?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Может ли ИП на УСН учесть в расходах затраты на основные средства, введенные в эксплуатацию в 2024 г., если оплата произведена в 2023 г., когда ИП применял НПД?
Готовое решение: Какие расходы можно учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)1. Перечень расходов, которые организации и ИП могут учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)1. Перечень расходов, которые организации и ИП могут учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"