Учет основных средств 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет основных средств 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)В таком случае арендатор не отражает в бухучете ППА (п. 11 ФСБУ 25/2018, Информационное сообщение Минфина России от 25.01.2019 N ИС-учет-15 (п. 4)). Арендованное основное средство (объект недвижимости) учитывается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" в сумме, указанной в договоре аренды (Инструкция по применению Плана счетов).
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. Арендатор (субарендатор)В таком случае арендатор не отражает в бухучете ППА (п. 11 ФСБУ 25/2018, Информационное сообщение Минфина России от 25.01.2019 N ИС-учет-15 (п. 4)). Арендованное основное средство учитывается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" в сумме, указанной в договоре аренды (Инструкция по применению Плана счетов).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на имущество организаций: Налоговый орган отказал в льготе в отношении движимого имущества как полученного при реорганизации (ликвидации) или от взаимозависимого лица
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2019.
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2019.
Нормативные акты
Федеральный закон от 15.10.2020 N 321-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части введения обратного акциза на этан, сжиженные углеводородные газы и инвестиционного коэффициента, применяемого при определении размера обратного акциза на нефтяное сырье"Инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ определяется налогоплательщиком для налоговых периодов, начинающихся с 1-го числа квартала, в котором им заключено соглашение, но не ранее 1-го числа месяца, в котором сумма фактически оплаченных начиная с 1 января 2019 года налогоплательщиком и (или) взаимозависимыми с ним лицами затрат с учетом выданных авансов, непосредственно связанных с созданием объектов основных средств, являющихся предметом инвестиционного соглашения, впервые превысила величину, равную 3 миллиардам рублей, умноженную на коэффициент ДФИН.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части введения обратного акциза на этан, сжиженные углеводородные газы и инвестиционного коэффициента, применяемого при определении размера обратного акциза на нефтяное сырье"Инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ определяется налогоплательщиком для налоговых периодов, начинающихся с 1-го числа квартала, в котором им заключено соглашение, но не ранее 1-го числа месяца, в котором сумма фактически оплаченных начиная с 1 января 2019 года налогоплательщиком и (или) взаимозависимыми с ним лицами затрат с учетом выданных авансов, непосредственно связанных с созданием объектов основных средств, являющихся предметом инвестиционного соглашения, впервые превысила величину, равную 3 миллиардам рублей, умноженную на коэффициент ДФИН.
<Письмо> ФНС России от 18.10.2023 N БС-4-21/13298@
(с изм. от 20.12.2024)
"Об Обзоре определяющей судебной практики по вопросам налогообложения имущества (за 9 мес. 2023 г.)"Таким образом, признав, что ГЭС представляет собой комплекс объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически, возведенных по единому проекту и расположенных на одном земельном участке, что спорные объекты, входящие в состав гидроэлектростанции, являются ее составной частью и относятся к сложной вещи, и выделение из состава ГЭС спорных объектов в рассматриваемом случае является искусственным разделением в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, выступающего недвижимым объектом (сооружением), суды пришли к выводу о занижении ПАО налоговой базы по налогу на имущество за 2019 год.
(с изм. от 20.12.2024)
"Об Обзоре определяющей судебной практики по вопросам налогообложения имущества (за 9 мес. 2023 г.)"Таким образом, признав, что ГЭС представляет собой комплекс объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически, возведенных по единому проекту и расположенных на одном земельном участке, что спорные объекты, входящие в состав гидроэлектростанции, являются ее составной частью и относятся к сложной вещи, и выделение из состава ГЭС спорных объектов в рассматриваемом случае является искусственным разделением в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, выступающего недвижимым объектом (сооружением), суды пришли к выводу о занижении ПАО налоговой базы по налогу на имущество за 2019 год.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Стоимость основных средств меньше лимита, который фирма должна установить в учетной политике для признания объекта основным средством, нужно списывать в расходы в момент их приобретения. Амортизировать их не нужно. Дожидаться момента ввода в эксплуатацию тоже не нужно. Учет в расходах текущего периода предполагает, что стоимость малоценки в конце отчетного периода полностью попадает на счет 90 "Продажи". Учитывать малоценные основные средства в составе запасов запрещает и ФСБУ 5/2019 "Запасы".
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Стоимость основных средств меньше лимита, который фирма должна установить в учетной политике для признания объекта основным средством, нужно списывать в расходы в момент их приобретения. Амортизировать их не нужно. Дожидаться момента ввода в эксплуатацию тоже не нужно. Учет в расходах текущего периода предполагает, что стоимость малоценки в конце отчетного периода полностью попадает на счет 90 "Продажи". Учитывать малоценные основные средства в составе запасов запрещает и ФСБУ 5/2019 "Запасы".
Статья: УСН-расходы и УСН-лимиты: новые вопросы подписчиков
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 3)Если же ранее затраты на приобретение ОС в расходах не учитывались, то оснований для перерасчета налога за прошлые годы нет. Учесть расходы на покупку ОС, как мы говорили выше, можно только в году, когда выполнялись все условия для этого. Подавать уточненку за 2019 г. с перерасчетом налога с учетом расходов на покупку ОС поздно: переплату все равно не учтут на ЕНС, поскольку трехлетний срок со дня уплаты УСН-налога за этот период давно истек. Иное возможно только при наличии судебного акта, в котором будет прямо сказано о восстановлении судом пропущенного срока для подачи уточненки или о наличии уважительных причин его пропуска <17>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 3)Если же ранее затраты на приобретение ОС в расходах не учитывались, то оснований для перерасчета налога за прошлые годы нет. Учесть расходы на покупку ОС, как мы говорили выше, можно только в году, когда выполнялись все условия для этого. Подавать уточненку за 2019 г. с перерасчетом налога с учетом расходов на покупку ОС поздно: переплату все равно не учтут на ЕНС, поскольку трехлетний срок со дня уплаты УСН-налога за этот период давно истек. Иное возможно только при наличии судебного акта, в котором будет прямо сказано о восстановлении судом пропущенного срока для подачи уточненки или о наличии уважительных причин его пропуска <17>.
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)В таком случае арендатор не отражает в бухучете ППА (п. 11 ФСБУ 25/2018, Информационное сообщение Минфина России от 25.01.2019 N ИС-учет-15 (п. 4)). Арендованное основное средство учитывается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" в сумме, указанной в договоре аренды (Инструкция по применению Плана счетов).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025- стоимость тары, инструментов, инвентаря, спецодежды и спецоснастки, за исключением случаев, когда указанные объекты считаются для целей бухгалтерского учета основными средствами (пп. "б" п. 3 ФСБУ 5/2019);
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом возник вопрос: а можно все-таки и в рамках новых Стандартов 5/2019 "Запасы" и 6/2020 "Основные средства" вести учет малоценных ОС с применением счета 10?
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом возник вопрос: а можно все-таки и в рамках новых Стандартов 5/2019 "Запасы" и 6/2020 "Основные средства" вести учет малоценных ОС с применением счета 10?
Статья: Сравнение федеральных и международных стандартов к представлению информации о финансовых активах в отчетности организаций бюджетной сферы
(Сафина Н.Ф.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 4)8. Яхин И.И. Развитие системы регулирования бухгалтерского учета и отчетности в секторе государственного управления на основе МСФО ОС // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2019. N 24. С. 9 - 15. EDN: NHPVHR.
(Сафина Н.Ф.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 4)8. Яхин И.И. Развитие системы регулирования бухгалтерского учета и отчетности в секторе государственного управления на основе МСФО ОС // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2019. N 24. С. 9 - 15. EDN: NHPVHR.
Готовое решение: Как переклассифицировать основные средства при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)После признания оценивайте ДАП в порядке, предусмотренном для оценки запасов. При наличии обесценения создайте резерв под обесценение материальных ценностей с отнесением резерва в прочие расходы (п. 10.2 ПБУ 16/02, Информационное сообщение Минфина России от 09.07.2019 N ИС-учет-19, п. 5 Рекомендации Р-118/2020-КпР "Переклассификация дооцененных основных средств в долгосрочные активы к продаже").
(КонсультантПлюс, 2026)После признания оценивайте ДАП в порядке, предусмотренном для оценки запасов. При наличии обесценения создайте резерв под обесценение материальных ценностей с отнесением резерва в прочие расходы (п. 10.2 ПБУ 16/02, Информационное сообщение Минфина России от 09.07.2019 N ИС-учет-19, п. 5 Рекомендации Р-118/2020-КпР "Переклассификация дооцененных основных средств в долгосрочные активы к продаже").
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)В настоящее время к федеральным стандартам для организаций относятся, в частности, действующие Положения по бухгалтерскому учету, утвержденные Минфином РФ: ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация", ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы", ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете", ФСБУ 6/2020 "Основные средства", ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", ФСБУ 5/2019 "Запасы", ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". С 2027 года становится обязательным применение ФСБУ 9/2025 "Доходы". Также подготовлен проект ФСБУ "Расходы".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)В настоящее время к федеральным стандартам для организаций относятся, в частности, действующие Положения по бухгалтерскому учету, утвержденные Минфином РФ: ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация", ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы", ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете", ФСБУ 6/2020 "Основные средства", ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", ФСБУ 5/2019 "Запасы", ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". С 2027 года становится обязательным применение ФСБУ 9/2025 "Доходы". Также подготовлен проект ФСБУ "Расходы".
Статья: Оценка новаций в бухгалтерском учете запасов и основных средств: дискуссионные вопросы и перспективы их решения
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)Конечно, вполне возможна такая ситуация, когда указанные величины не будут соответствовать тем суммам, которые будут в действительности получены при списании основных средств. ФСБУ 5/2019 учитывает такую возможность и указывает, что запасы, получаемые от списания основных средств, оцениваются по наименьшей из величин их стоимости, по которой учитываются аналогичные запасы, и балансовой стоимости списываемых активов и затрат на их выбытие. Таким образом, вполне возможна ситуация, когда основные средства окажутся недоамортизированными (их остаточная стоимость будет больше, чем стоимость запасов, принимаемых к учету после их списания). Недоамортизированная часть стоимости основных средств будет признана прочим расходом. Таким образом, получится экономически различное списание частей стоимости основных средств: так, их часть, которая будет подлежать амортизации, будет отнесена на затраты производства, а недоамортизированная часть - на прочие расходы.
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)Конечно, вполне возможна такая ситуация, когда указанные величины не будут соответствовать тем суммам, которые будут в действительности получены при списании основных средств. ФСБУ 5/2019 учитывает такую возможность и указывает, что запасы, получаемые от списания основных средств, оцениваются по наименьшей из величин их стоимости, по которой учитываются аналогичные запасы, и балансовой стоимости списываемых активов и затрат на их выбытие. Таким образом, вполне возможна ситуация, когда основные средства окажутся недоамортизированными (их остаточная стоимость будет больше, чем стоимость запасов, принимаемых к учету после их списания). Недоамортизированная часть стоимости основных средств будет признана прочим расходом. Таким образом, получится экономически различное списание частей стоимости основных средств: так, их часть, которая будет подлежать амортизации, будет отнесена на затраты производства, а недоамортизированная часть - на прочие расходы.
Вопрос: При реорганизации ООО-1 на ОСН присоединено к ООО-2 на УСН. ООО-1 в акте передачи передает ООО-2 дебиторскую задолженность по оплате товара (отсрочка платежа по договору). Как учесть при расчете налога по УСН погашение дебиторской задолженности, если данная операция была учтена в целях налога на прибыль ООО-1?
(Консультация эксперта, 2026)Реорганизованная в форме присоединения организация учитывает размер доходов и стоимость основных средств с учетом доходов и стоимости основных средств присоединенной организации (Письмо Минфина России от 01.10.2019 N 03-11-11/75094).
(Консультация эксперта, 2026)Реорганизованная в форме присоединения организация учитывает размер доходов и стоимость основных средств с учетом доходов и стоимости основных средств присоединенной организации (Письмо Минфина России от 01.10.2019 N 03-11-11/75094).