Учет основных средств 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет основных средств 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на имущество организаций: Налоговый орган отказал в льготе в отношении движимого имущества как полученного при реорганизации (ликвидации) или от взаимозависимого лица
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2019.
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2019.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)В таком случае арендатор не отражает в бухучете ППА (п. 11 ФСБУ 25/2018, Информационное сообщение Минфина России от 25.01.2019 N ИС-учет-15 (п. 4)). Арендованное основное средство (объект недвижимости) учитывается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" в сумме, указанной в договоре аренды (Инструкция по применению Плана счетов).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлено, что при выполнении установленных требований инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ также не определяется, если с учетом выданных авансов сумма фактически оплаченных налогоплательщиком и (или) взаимозависимыми с ним лицами затрат, непосредственно связанных с созданием объектов основных средств, являющихся предметом инвестиционного соглашения, с 1 января 2019 года по 31 декабря 2024 года включительно, составила не менее величины, равной произведению 30 млрд рублей (20 млрд рублей для соглашений, предметом которых является исключительно создание объектов основных средств в целях осуществления технологического процесса, указанного в абзаце двадцать шестом пункта 27.2 статьи 200 НК РФ) и величины ДФИН.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлено, что при выполнении установленных требований инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ также не определяется, если с учетом выданных авансов сумма фактически оплаченных налогоплательщиком и (или) взаимозависимыми с ним лицами затрат, непосредственно связанных с созданием объектов основных средств, являющихся предметом инвестиционного соглашения, с 1 января 2019 года по 31 декабря 2024 года включительно, составила не менее величины, равной произведению 30 млрд рублей (20 млрд рублей для соглашений, предметом которых является исключительно создание объектов основных средств в целях осуществления технологического процесса, указанного в абзаце двадцать шестом пункта 27.2 статьи 200 НК РФ) и величины ДФИН.
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Начиная с 1 января 2015 г. освобождение от налогообложения в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, предусмотрено п. 25 ст. 381 НК РФ (введен в действие Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ), действовавшим до 1 января 2019 г.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Начиная с 1 января 2015 г. освобождение от налогообложения в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, предусмотрено п. 25 ст. 381 НК РФ (введен в действие Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ), действовавшим до 1 января 2019 г.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025- стоимость тары, инструментов, инвентаря, спецодежды и спецоснастки, за исключением случаев, когда указанные объекты считаются для целей бухгалтерского учета основными средствами (пп. "б" п. 3 ФСБУ 5/2019);
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Поскольку ведение учета малоценных ОС с применением счета 10 противоречит положениям ФСБУ 6/2020 и 5/2019, следовало бы сказать, что так делать нельзя. Если бы не одно но.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Поскольку ведение учета малоценных ОС с применением счета 10 противоречит положениям ФСБУ 6/2020 и 5/2019, следовало бы сказать, что так делать нельзя. Если бы не одно но.
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2026)Если выкупная стоимость лизингового имущества выделена в сумме лизинговых платежей или отдельной суммой в договоре, то у лизингополучателя она учитывается в первоначальной стоимости основного средства и списывается через амортизацию (п. 1 ст. 257, п. 5 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 28.01.2019 N 03-03-06/1/4571, от 06.11.2018 N 03-03-06/2/79754, от 12.02.2016 N 03-03-06/3/7617). Срок полезного использования по имуществу, выкупленному у лизингодателя, нужно уменьшить на период эксплуатации имущества до его выкупа (п. 7 ст. 258 НК РФ). Кроме того, в отношении выкупленного у лизингодателя имущества лизингополучатель вправе применить амортизационную премию (п. 9 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-03-06/1/253).
(КонсультантПлюс, 2026)Если выкупная стоимость лизингового имущества выделена в сумме лизинговых платежей или отдельной суммой в договоре, то у лизингополучателя она учитывается в первоначальной стоимости основного средства и списывается через амортизацию (п. 1 ст. 257, п. 5 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 28.01.2019 N 03-03-06/1/4571, от 06.11.2018 N 03-03-06/2/79754, от 12.02.2016 N 03-03-06/3/7617). Срок полезного использования по имуществу, выкупленному у лизингодателя, нужно уменьшить на период эксплуатации имущества до его выкупа (п. 7 ст. 258 НК РФ). Кроме того, в отношении выкупленного у лизингодателя имущества лизингополучатель вправе применить амортизационную премию (п. 9 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-03-06/1/253).
Статья: Применение принципа рациональности в условиях ведения учета по ФСБУ 6/2020 "Основные средства"
(Чайковская Л.А., Сулейманов Н.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 9)16. Сигидов Ю.И., Оксанич Е.А., Масалитина Ю.А. Сближение учета основных средств по РСБУ и МСФО // Вестник Академии знаний. 2019. N 3. С. 227 - 232. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sblizhenie-ucheta-osnovnyh-sredstv-po-rsbu-i-msfo.
(Чайковская Л.А., Сулейманов Н.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 9)16. Сигидов Ю.И., Оксанич Е.А., Масалитина Ю.А. Сближение учета основных средств по РСБУ и МСФО // Вестник Академии знаний. 2019. N 3. С. 227 - 232. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sblizhenie-ucheta-osnovnyh-sredstv-po-rsbu-i-msfo.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом возник вопрос: а можно все-таки и в рамках новых Стандартов 5/2019 "Запасы" и 6/2020 "Основные средства" вести учет малоценных ОС с применением счета 10?
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом возник вопрос: а можно все-таки и в рамках новых Стандартов 5/2019 "Запасы" и 6/2020 "Основные средства" вести учет малоценных ОС с применением счета 10?
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)При ликвидации организации восстанавливать НДС нужно по тем основным средствам, которые вы передаете участнику организации, поскольку передача имущества участнику общества в пределах его первоначального взноса не является объектом налогообложения по НДС. Это следует из пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Восстановите НДС на дату передачи ОС участнику (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если участнику передается ОС по стоимости, не превышающей первоначальный взнос этого участника и остаточную стоимость ОС, сформированную по данным бухгалтерского учета, то НДС, принятый к вычету по такому ОС, восстанавливайте в общем порядке (описан в разд. 2.2 данного материала) - пропорционально остаточной (балансовой) стоимости ОС без учета переоценки (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.07.2019 N 03-07-11/52674).
(КонсультантПлюс, 2026)При ликвидации организации восстанавливать НДС нужно по тем основным средствам, которые вы передаете участнику организации, поскольку передача имущества участнику общества в пределах его первоначального взноса не является объектом налогообложения по НДС. Это следует из пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Восстановите НДС на дату передачи ОС участнику (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если участнику передается ОС по стоимости, не превышающей первоначальный взнос этого участника и остаточную стоимость ОС, сформированную по данным бухгалтерского учета, то НДС, принятый к вычету по такому ОС, восстанавливайте в общем порядке (описан в разд. 2.2 данного материала) - пропорционально остаточной (балансовой) стоимости ОС без учета переоценки (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.07.2019 N 03-07-11/52674).
Вопрос: Организация приобретает на территории Черногории у иностранной организации объект недвижимости для последующей продажи. Является ли организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль? Должна ли она уплачивать налог на имущество в РФ?
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае недвижимое имущество приобретено для перепродажи, то есть не учитывается в составе основных средств (пп. "г" п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н), а также расположено за пределами территории РФ. Следовательно, налог на имущество в налоговые органы РФ не уплачивается.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае недвижимое имущество приобретено для перепродажи, то есть не учитывается в составе основных средств (пп. "г" п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н), а также расположено за пределами территории РФ. Следовательно, налог на имущество в налоговые органы РФ не уплачивается.
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)разницы, возникающие в результате операций, которые не влияют на бухгалтерскую прибыль (убыток), но формируют совокупный финансовый результат и (или) показатели капитала (п. 8 ПБУ 18/02, п. 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль"). Примерами таких операций являются: переоценка ОС, получение ОС в качестве вкладов в имущество или в уставный капитал (Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13, п. п. 1, 2, 3 Рекомендации Р-123/2020-КпР "Отложенный налог на прибыль по полученным от собственников активам").
(КонсультантПлюс, 2026)разницы, возникающие в результате операций, которые не влияют на бухгалтерскую прибыль (убыток), но формируют совокупный финансовый результат и (или) показатели капитала (п. 8 ПБУ 18/02, п. 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль"). Примерами таких операций являются: переоценка ОС, получение ОС в качестве вкладов в имущество или в уставный капитал (Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13, п. п. 1, 2, 3 Рекомендации Р-123/2020-КпР "Отложенный налог на прибыль по полученным от собственников активам").
Готовое решение: Как провести переоценку основных средств и учесть ее результаты при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)при применении балансового способа - на конец отчетного периода при условии, что сумма возникших вычитаемых временных разниц, формирующих финансовый результат, превышает сумму налогооблагаемых и (или) достигнуто аналогичное соотношение по временным разницам, возникшим в результате переоценки и обесценения ОС (п. п. 5, 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").
(КонсультантПлюс, 2026)при применении балансового способа - на конец отчетного периода при условии, что сумма возникших вычитаемых временных разниц, формирующих финансовый результат, превышает сумму налогооблагаемых и (или) достигнуто аналогичное соотношение по временным разницам, возникшим в результате переоценки и обесценения ОС (п. п. 5, 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").
Статья: Проблемы бухгалтерского учета малоценных материальных объектов
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 4)21. Серебрякова Т.Ю. О некоторых сложных вопросах бухгалтерского и налогового учета операций с основными средствами // Международный бухгалтерский учет. 2019. Т. 22. Вып. 10. С. 1111 - 1123. URL: https://doi.org/10.24891/ia.22.10.1111.
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 4)21. Серебрякова Т.Ю. О некоторых сложных вопросах бухгалтерского и налогового учета операций с основными средствами // Международный бухгалтерский учет. 2019. Т. 22. Вып. 10. С. 1111 - 1123. URL: https://doi.org/10.24891/ia.22.10.1111.