Учет ос в арендованном помещении
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ос в арендованном помещении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать операции по договору аренды при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как арендатору отражать в налоговом учете аренду основных средств, включая нежилые помещения и иное недвижимое имущество
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как арендатору отражать в налоговом учете аренду основных средств, включая нежилые помещения и иное недвижимое имущество
Нормативные акты
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"Стоимость осуществленных в течение года капитальных вложений на неотделимые улучшения арендованных основных средств учитывает у себя в форме организация-арендатор (если иное не предусмотрено договором аренды) в разрезе видов основных фондов по строке 01 и другим строкам в соответствии с ОКОФ (например, возведенные перегородки в арендуемом помещении - по строке 02 "здания", затраты на модернизацию производственной линии - по строке 05 "машины и оборудование") в графе 4 как создание новой стоимости и в графах 9, 10 как наличие основных фондов и так далее.
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"Стоимость осуществленных в течение года капитальных вложений на неотделимые улучшения арендованных основных средств учитывает у себя в форме организация-арендатор (если иное не предусмотрено договором аренды) в разрезе видов основных фондов по строке 01 и другим строкам в соответствии с ОКОФ (например, возведенные перегородки в арендуемом помещении - по строке 02 "здания", затраты на модернизацию производственной линии - по строке 05 "машины и оборудование") в графе 4 как создание новой стоимости и в графах 9, 10 как наличие основных фондов и так далее.
<Письмо> ФНС России от 13.02.2025 N БС-4-21/1433@
"Об обзоре судебной практики по отдельным спорам, завершенным в 2024 году, по вопросам налогообложения имущества, дошедшим до Верховного Суда Российской Федерации"Апелляционная судебная инстанция проанализировала состав спорных работ, признала их носящими капитальный характер, повлиявшими на функциональное изменение производственных помещений, повышающими продуктивность бизнеса налогоплательщика, характеристики объектов капитального строительства изменились (со складов для хранения плодоовощной продукции на здания свинофермы), улучшились их качественные характеристики. Произведенные обществом вложения носили капитальный характер, подлежали списания через амортизационные отчисления. Также проведены иные работы, приведшие к изменению назначения помещений и получению новых технико-экономических свойств, в том числе помещения снабжены комплексным свиноводческим оборудованием (станочное оборудование, системы кормления, водоснабжения, отопления, вентиляции, микроклимата). Арендодатель обществу стоимость выполненных последним работ не компенсировал. Технические характеристики арендуемых производственных помещений изменили служебное назначение объектов, здания складов и зернохранилищ стали использоваться обществом для воспроизводства, содержания, откорма и дальнейшей реализации выращенных свиней. Выполненные работы носят капитальный характер неотделимых улучшений и подлежат учету обществом в составе основных средств.
"Об обзоре судебной практики по отдельным спорам, завершенным в 2024 году, по вопросам налогообложения имущества, дошедшим до Верховного Суда Российской Федерации"Апелляционная судебная инстанция проанализировала состав спорных работ, признала их носящими капитальный характер, повлиявшими на функциональное изменение производственных помещений, повышающими продуктивность бизнеса налогоплательщика, характеристики объектов капитального строительства изменились (со складов для хранения плодоовощной продукции на здания свинофермы), улучшились их качественные характеристики. Произведенные обществом вложения носили капитальный характер, подлежали списания через амортизационные отчисления. Также проведены иные работы, приведшие к изменению назначения помещений и получению новых технико-экономических свойств, в том числе помещения снабжены комплексным свиноводческим оборудованием (станочное оборудование, системы кормления, водоснабжения, отопления, вентиляции, микроклимата). Арендодатель обществу стоимость выполненных последним работ не компенсировал. Технические характеристики арендуемых производственных помещений изменили служебное назначение объектов, здания складов и зернохранилищ стали использоваться обществом для воспроизводства, содержания, откорма и дальнейшей реализации выращенных свиней. Выполненные работы носят капитальный характер неотделимых улучшений и подлежат учету обществом в составе основных средств.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Для арендодателя использование агрегированного подхода к учету предметов аренды представляется маловероятным в связи с тем, что до передачи в аренду указанные объекты уже, скорее всего, числились в учете арендодателя как отдельные инвентарные объекты основных средств: помещение, отдельные предметы или наборы мебели, отдельные единицы офисной техники и т.д.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Для арендодателя использование агрегированного подхода к учету предметов аренды представляется маловероятным в связи с тем, что до передачи в аренду указанные объекты уже, скорее всего, числились в учете арендодателя как отдельные инвентарные объекты основных средств: помещение, отдельные предметы или наборы мебели, отдельные единицы офисной техники и т.д.
Корреспонденция счетов: ...Как отражаются в учете организации-арендатора получение и возврат арендованного объекта недвижимости (нежилого помещения)? Согласно заключенному договору аренды недвижимости (нежилого помещения) арендодатель предоставил организации-арендатору нежилое помещение в аренду. Срок аренды нежилого помещения составляет пять лет. Стоимость данного арендованного имущества по договору - 2 500 000 руб.
(Консультация эксперта, 2026)Для документального оформления фактов хозяйственной жизни организации могут использовать унифицированные формы, закрепив это в учетной политике. В данном случае для организации учета арендованного нежилого помещения арендатор может применять унифицированную форму "Инвентарная карточка учета объекта основных средств" (форма N ОС-6). На основании передаточного акта, по которому произведено получение нежилого помещения в аренду (к примеру, акта приемки-передачи недвижимости (нежилого помещения)), в карточке производится соответствующая отметка о его получении. Аналогично факт возврата нежилого помещения на основании первичного учетного документа (к примеру, акта возврата недвижимости (нежилого помещения)) арендатор также фиксирует в данной карточке.
(Консультация эксперта, 2026)Для документального оформления фактов хозяйственной жизни организации могут использовать унифицированные формы, закрепив это в учетной политике. В данном случае для организации учета арендованного нежилого помещения арендатор может применять унифицированную форму "Инвентарная карточка учета объекта основных средств" (форма N ОС-6). На основании передаточного акта, по которому произведено получение нежилого помещения в аренду (к примеру, акта приемки-передачи недвижимости (нежилого помещения)), в карточке производится соответствующая отметка о его получении. Аналогично факт возврата нежилого помещения на основании первичного учетного документа (к примеру, акта возврата недвижимости (нежилого помещения)) арендатор также фиксирует в данной карточке.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Суды верно указали, что при несоразмерно малом объеме сдаваемых в аренду помещений относительно общей площади здания нельзя считать объект эксплуатируемым фактически. По договорам в аренду передан объект незавершенного строительства, что не противоречит действующему законодательству и не может свидетельствовать о фактическом завершении капитальных вложений в его строительство в I квартале 2009 года. Сам факт заключения договоров аренды помещений не свидетельствует о наличии достаточных оснований для учета объекта незавершенного строительства в качестве объекта основного средства и обложения его налогом на имущество".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Суды верно указали, что при несоразмерно малом объеме сдаваемых в аренду помещений относительно общей площади здания нельзя считать объект эксплуатируемым фактически. По договорам в аренду передан объект незавершенного строительства, что не противоречит действующему законодательству и не может свидетельствовать о фактическом завершении капитальных вложений в его строительство в I квартале 2009 года. Сам факт заключения договоров аренды помещений не свидетельствует о наличии достаточных оснований для учета объекта незавершенного строительства в качестве объекта основного средства и обложения его налогом на имущество".
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендодателя передача в аренду нежилого здания (объекта основных средств) на срок, не превышающий 12 месяцев, и его возврат арендатором по окончании срока договора аренды?..
(Консультация эксперта, 2026)Отметим также, что учет ОС по объектам ведется бухгалтерской службой с использованием инвентарных карточек учета ОС, которая открывается на каждый объект. Для этих целей организация может применять как унифицированную форму "Инвентарная карточка учета объекта основных средств" (форма N ОС-6), так и самостоятельно разработанную ею с учетом требований, установленных ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ. На основании передаточного акта, по которому осуществлена передача здания в аренду (к примеру, Акта приемки-передачи недвижимости (нежилого помещения)), в карточке производится соответствующая отметка о его передаче. Аналогично факт возврата здания на основании первичного учетного документа (к примеру, Акта возврата недвижимости (нежилого помещения)) арендодатель также фиксирует в данной карточке. Если организация имеет небольшое количество объектов основных средств, то пообъектный учет может осуществляться в инвентарной книге с указанием необходимых сведений об объектах основных средств по их видам и местам нахождения. В этом случае отметки о передаче объекта ОС в аренду (возврате из аренды) производятся в инвентарной книге.
(Консультация эксперта, 2026)Отметим также, что учет ОС по объектам ведется бухгалтерской службой с использованием инвентарных карточек учета ОС, которая открывается на каждый объект. Для этих целей организация может применять как унифицированную форму "Инвентарная карточка учета объекта основных средств" (форма N ОС-6), так и самостоятельно разработанную ею с учетом требований, установленных ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ. На основании передаточного акта, по которому осуществлена передача здания в аренду (к примеру, Акта приемки-передачи недвижимости (нежилого помещения)), в карточке производится соответствующая отметка о его передаче. Аналогично факт возврата здания на основании первичного учетного документа (к примеру, Акта возврата недвижимости (нежилого помещения)) арендодатель также фиксирует в данной карточке. Если организация имеет небольшое количество объектов основных средств, то пообъектный учет может осуществляться в инвентарной книге с указанием необходимых сведений об объектах основных средств по их видам и местам нахождения. В этом случае отметки о передаче объекта ОС в аренду (возврате из аренды) производятся в инвентарной книге.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора расходы на капитальный ремонт арендованного помещения, выполненный с привлечением подрядной организации, если договором аренды установлено, что его стоимость арендодателем не возмещается?..
(Консультация эксперта, 2026)- переход права собственности и возможность выкупа по цене значительно ниже справедливой стоимости, а также передача ОС в субаренду не предусмотрены;
(Консультация эксперта, 2026)- переход права собственности и возможность выкупа по цене значительно ниже справедливой стоимости, а также передача ОС в субаренду не предусмотрены;
Статья: К вопросу о принципах имущественного налогообложения
(Кузнецов И.А.)
("Современный юрист", 2022, N 2)Наглядным примером учета рассматриваемого принципа в имущественном налогообложении является ситуация, связанная с необоснованностью отнесения имущества к категории объекта основных средств относительно незначительной площади помещений при их аренде. К данным выводам пришел Арбитражный суд Московского округа, рассматривая вопрос о правомерности отнесения объекта недвижимости к категории основных средств в случае лишь частичной эксплуатации в рамках проведения ремонтных работ (дело N А40-26076/2016). Представленный случай демонстрирует определенную дифференциацию налогового бремени исходя из фактического положения и состояния имущества, его возможности в полной мере обеспечивать заложенные в нем функции.
(Кузнецов И.А.)
("Современный юрист", 2022, N 2)Наглядным примером учета рассматриваемого принципа в имущественном налогообложении является ситуация, связанная с необоснованностью отнесения имущества к категории объекта основных средств относительно незначительной площади помещений при их аренде. К данным выводам пришел Арбитражный суд Московского округа, рассматривая вопрос о правомерности отнесения объекта недвижимости к категории основных средств в случае лишь частичной эксплуатации в рамках проведения ремонтных работ (дело N А40-26076/2016). Представленный случай демонстрирует определенную дифференциацию налогового бремени исходя из фактического положения и состояния имущества, его возможности в полной мере обеспечивать заложенные в нем функции.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), прекращение обязательства перед арендатором по договору подряда зачетом встречного требования по внесению арендной платы?..
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость ремонта помещения (объекта ОС) и сумма предъявленного арендатором НДС включаются в состав расходов на основании пп. 3, 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость ремонта помещения (объекта ОС) и сумма предъявленного арендатором НДС включаются в состав расходов на основании пп. 3, 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Если участники простого товарищества планируют эксплуатировать построенный объект совместно путем предоставления в аренду помещений третьим лицам, построенный объект учитывается на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Если же объект будет использоваться в качестве основного средства или предназначается для дальнейшей продажи, его стоимость по завершении строительства будет списываться соответственно на счет 01 "Основные средства" или на счет 41 "Товары".
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Если участники простого товарищества планируют эксплуатировать построенный объект совместно путем предоставления в аренду помещений третьим лицам, построенный объект учитывается на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Если же объект будет использоваться в качестве основного средства или предназначается для дальнейшей продажи, его стоимость по завершении строительства будет списываться соответственно на счет 01 "Основные средства" или на счет 41 "Товары".
Вопрос: Организация выполнила работы в арендуемом офисном помещении, в том числе установку металлической двери, системы электроснабжения. Организация рассматривает эти объекты как неотделимые улучшения в арендуемое помещение. Как учитывать эти объекты для налогового учета? Как определить срок их полезного использования?
(Консультация эксперта, 2024)В Письме Минфина России от 11.09.2019 N 03-03-06/1/69963 разъясняется порядок начисления амортизации по объектам капитального вложения: если капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, произведенные арендатором с согласия арендодателя, не поименованы в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), принятом и введенном в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст (далее - ОК 013-2014), то указанные капитальные вложения амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определенного для арендованных объектов основных средств.
(Консультация эксперта, 2024)В Письме Минфина России от 11.09.2019 N 03-03-06/1/69963 разъясняется порядок начисления амортизации по объектам капитального вложения: если капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, произведенные арендатором с согласия арендодателя, не поименованы в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), принятом и введенном в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст (далее - ОК 013-2014), то указанные капитальные вложения амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определенного для арендованных объектов основных средств.
Вопрос: Как в учете арендатора отразить установку (сооружение) перегородки внутри помещения?
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете арендатора перегородка может быть учтена в составе основных средств или в составе материальных расходов.
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете арендатора перегородка может быть учтена в составе основных средств или в составе материальных расходов.