Учет ос у ип доходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ос у ип доходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")До вынесения решения по проверке ИП представил уточненную налоговую декларацию по УСН с суммой расходов на строительство и ремонт основных средств (ОС), а также книгу учета доходов и расходов. С учетом суммы расходов был сформирован убыток, который подлежал переносу на будущее.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")До вынесения решения по проверке ИП представил уточненную налоговую декларацию по УСН с суммой расходов на строительство и ремонт основных средств (ОС), а также книгу учета доходов и расходов. С учетом суммы расходов был сформирован убыток, который подлежал переносу на будущее.
Апелляционное определение Омского областного суда от 07.08.2024 N 33-4656/2024 (УИД 03RS0065-01-2023-001787-60)
Категория: Споры в социальной сфере.
Требования заявителя: О взыскании суммы адресной социальной помощи на основании социального контракта.
Обстоятельства: Истец ссылался на то, что ответчик не предоставил отчеты о расходовании денежных средств, что является основанием для расторжения социального контракта досрочно. При проверке ответчика по месту проживания по заявленному адресу установлено, что ответчик там не проживает, место его нахождения неизвестно. Ответчику направлено уведомление о расторжении социального контракта и необходимости возмещения полученной суммы адресной социальной помощи. До настоящего времени денежные средства в бюджет не возвращены.
Решение: Удовлетворено.Суд первой инстанции установил, что ответчиком Ф. условия социального контракта по выполнению программы социальной адаптации, постановке на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлении предпринимательской деятельности, предоставлении документов подтверждающих факт расходования средств в целях постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя или налогоплательщика налога на профессиональный доход, приобретении основных средств, материально-производственных запасов, имущественных обязательств для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности, представления в филиал ГКУ РЦСПН подтверждающих документов, представлению документов подтверждающих факт выполнения гражданином мероприятий программы социальной адаптации, ответчиком не исполняются. В связи с этим с ответчика была взыскана сумма адресной социальной помощи.
Категория: Споры в социальной сфере.
Требования заявителя: О взыскании суммы адресной социальной помощи на основании социального контракта.
Обстоятельства: Истец ссылался на то, что ответчик не предоставил отчеты о расходовании денежных средств, что является основанием для расторжения социального контракта досрочно. При проверке ответчика по месту проживания по заявленному адресу установлено, что ответчик там не проживает, место его нахождения неизвестно. Ответчику направлено уведомление о расторжении социального контракта и необходимости возмещения полученной суммы адресной социальной помощи. До настоящего времени денежные средства в бюджет не возвращены.
Решение: Удовлетворено.Суд первой инстанции установил, что ответчиком Ф. условия социального контракта по выполнению программы социальной адаптации, постановке на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлении предпринимательской деятельности, предоставлении документов подтверждающих факт расходования средств в целях постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя или налогоплательщика налога на профессиональный доход, приобретении основных средств, материально-производственных запасов, имущественных обязательств для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности, представления в филиал ГКУ РЦСПН подтверждающих документов, представлению документов подтверждающих факт выполнения гражданином мероприятий программы социальной адаптации, ответчиком не исполняются. В связи с этим с ответчика была взыскана сумма адресной социальной помощи.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)ИП на УСН с объектом "доходы" расходы на покупку основных средств не учитывают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)ИП на УСН с объектом "доходы" расходы на покупку основных средств не учитывают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Вопрос: Как ИП на ОСН учитывает расходы на приобретение основных средств?
(Консультация эксперта, 2025)К основным средствам индивидуального предпринимателя относится имущество, непосредственно используемое им в процессе осуществления предпринимательской деятельности в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 24 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее - Порядок), п. 1 ст. 252, ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)К основным средствам индивидуального предпринимателя относится имущество, непосредственно используемое им в процессе осуществления предпринимательской деятельности в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 24 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее - Порядок), п. 1 ст. 252, ст. 257 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 03.04.2025 N 162
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11-НА "Сведения о наличии, движении и составе обращающихся контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов и гудвилла (деловой репутации организации)", N 11 (сделка) "Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду"Первичные статистические данные (далее - данные) по форме федерального статистического наблюдения N 11 (сделка) "Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду" (далее - форма) предоставляют юридические лица <1> (кроме субъектов малого предпринимательства), осуществляющие все виды экономической деятельности, имеющие основные фонды на счетах по учету основных средств и доходных вложений в материальные ценности, и предоставившие данные:
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11-НА "Сведения о наличии, движении и составе обращающихся контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов и гудвилла (деловой репутации организации)", N 11 (сделка) "Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду"Первичные статистические данные (далее - данные) по форме федерального статистического наблюдения N 11 (сделка) "Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду" (далее - форма) предоставляют юридические лица <1> (кроме субъектов малого предпринимательства), осуществляющие все виды экономической деятельности, имеющие основные фонды на счетах по учету основных средств и доходных вложений в материальные ценности, и предоставившие данные:
Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)15. Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности.
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)15. Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности.
Вопрос: В июне 2023 г. ИП приобрел автомобиль и принял его на учет (срок полезного использования 37 мес.). В августе 2024 г. автомобиль попал в аварию, восстановлению не подлежит и будет списан. Можно ли в целях налогообложения учесть остаточную стоимость в расходах? Восстанавливать ли НДС с остаточной стоимости?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)К основным средствам индивидуального предпринимателя относится имущество, непосредственно используемое им в процессе осуществления предпринимательской деятельности в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 24 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002, ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)К основным средствам индивидуального предпринимателя относится имущество, непосредственно используемое им в процессе осуществления предпринимательской деятельности в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 24 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002, ст. 257 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть продажу основного средства при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как ИП на УСН учесть продажу основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как ИП на УСН учесть продажу основного средства
Вопрос: О принятии к вычету НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления организацией, применяющей УСН ("доходы минус расходы").
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-07-11/85025)Необходимо учитывать, что индивидуальные предприниматели на общем режиме также не являются плательщиками налога на прибыль организаций (уплачивают НДФЛ с дохода, уменьшенного на сумму профессионального налогового вычета) и стоимость объектов основных средств равномерно учитывается в их расходах (если буквально трактовать нормы НК РФ, это не совсем амортизационные отчисления). Тем не менее эта категория налогоплательщиков вправе учесть в составе вычета по НДС суммы налога, исчисленного при выполнении СМР для собственного потребления.
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-07-11/85025)Необходимо учитывать, что индивидуальные предприниматели на общем режиме также не являются плательщиками налога на прибыль организаций (уплачивают НДФЛ с дохода, уменьшенного на сумму профессионального налогового вычета) и стоимость объектов основных средств равномерно учитывается в их расходах (если буквально трактовать нормы НК РФ, это не совсем амортизационные отчисления). Тем не менее эта категория налогоплательщиков вправе учесть в составе вычета по НДС суммы налога, исчисленного при выполнении СМР для собственного потребления.
Статья: Резерв по сомнительным долгам, спонсорская реклама, реализация имущества: как снизить налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Поскольку предыдущий собственник - ИП, который применял упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы" и не мог учитывать положения гл. 25 НК РФ в части расходов, организация должна установить срок полезного использования, руководствуясь Классификацией основных средств, без уменьшения его на период эксплуатации предыдущим собственником.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Поскольку предыдущий собственник - ИП, который применял упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы" и не мог учитывать положения гл. 25 НК РФ в части расходов, организация должна установить срок полезного использования, руководствуясь Классификацией основных средств, без уменьшения его на период эксплуатации предыдущим собственником.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ названная выше статья 4 Закона 1996 г. о бухгалтерском учете была дополнена пунктом 3, освобождавшим от обязанности ведения бухгалтерского учета организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, но если иное не предусматривалось данным пунктом, а именно следующее: организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 части второй НК РФ; организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ названная выше статья 4 Закона 1996 г. о бухгалтерском учете была дополнена пунктом 3, освобождавшим от обязанности ведения бухгалтерского учета организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, но если иное не предусматривалось данным пунктом, а именно следующее: организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 части второй НК РФ; организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.
Вопрос: Физлицо владеет имуществом общей стоимостью более 150 млн руб. и как ИП на УСН часть имущества сдает в аренду. Учитывается ли стоимость имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, при расчете лимита по основным средствам для применения УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)К основным средствам индивидуального предпринимателя относится имущество, непосредственно используемое им в процессе осуществления предпринимательской деятельности в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 24 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)К основным средствам индивидуального предпринимателя относится имущество, непосредственно используемое им в процессе осуществления предпринимательской деятельности в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 24 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002).
Готовое решение: Как учесть расходы при покупке автомобиля на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на покупку автомобиля можно учесть при применении УСН с объектом "доходы минус расходы" и ЕСХН. Учет расходов зависит от того, для чего вы приобрели автомобиль: для использования в предпринимательской деятельности в качестве основного средства или для перепродажи. Для ИП также важно, не используется ли автомобиль исключительно в личных целях.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на покупку автомобиля можно учесть при применении УСН с объектом "доходы минус расходы" и ЕСХН. Учет расходов зависит от того, для чего вы приобрели автомобиль: для использования в предпринимательской деятельности в качестве основного средства или для перепродажи. Для ИП также важно, не используется ли автомобиль исключительно в личных целях.
Статья: Декларационные вопросы у ИП на упрощенке
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 7)Три года назад Верховный суд пришел к выводу, что гл. 26.2 НК не ограничивает ИП в возможности учета расходов на приобретение ОС в зависимости от того, были ли эти расходы понесены физическим лицом до начала ведения предпринимательской деятельности либо до начала применения УСН <5>. То есть ИП на "доходно-расходной" УСН вправе учесть расходы на покупку объекта ОС, даже если имущество приобретено им до регистрации ИП.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 7)Три года назад Верховный суд пришел к выводу, что гл. 26.2 НК не ограничивает ИП в возможности учета расходов на приобретение ОС в зависимости от того, были ли эти расходы понесены физическим лицом до начала ведения предпринимательской деятельности либо до начала применения УСН <5>. То есть ИП на "доходно-расходной" УСН вправе учесть расходы на покупку объекта ОС, даже если имущество приобретено им до регистрации ИП.
Готовое решение: Какие расходы можно учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)1. Перечень расходов, которые организации и ИП могут учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)1. Перечень расходов, которые организации и ИП могут учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
Статья: Личный автомобиль ИП - в ОС: возможные сложности
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)ИП на "доходно-расходной" УСН. Если уж ИП решился учесть стоимость "дорегистрационного" ОС (либо имущества, которое он первоначально использовал в личных целях) в составе "упрощенных" расходов, НДС нужно включить в его первоначальную стоимость <26>. Конечно, если речь не идет о ТС, принятом к учету после 01.01.2025 ИП-упрощенцем, который выберет уплату НДС по обычным ставкам.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)ИП на "доходно-расходной" УСН. Если уж ИП решился учесть стоимость "дорегистрационного" ОС (либо имущества, которое он первоначально использовал в личных целях) в составе "упрощенных" расходов, НДС нужно включить в его первоначальную стоимость <26>. Конечно, если речь не идет о ТС, принятом к учету после 01.01.2025 ИП-упрощенцем, который выберет уплату НДС по обычным ставкам.