Учет ОС стоимостью менее 40 тысяч рублей
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ОС стоимостью менее 40 тысяч рублей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Импорт основных средств
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)Если бы балансовая стоимость основного средства оказалась меньше суммы корректировки (например, 40 000 руб.), то в учете была бы произведена запись:
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)Если бы балансовая стоимость основного средства оказалась меньше суммы корректировки (например, 40 000 руб.), то в учете была бы произведена запись:
Статья: Оценка изменений нормативных положений учета основных средств и капитальных вложений в российской практике бухгалтерского учета
(Сорокина Л.Н., Глушанков К.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Помимо ПБУ 6/01, критерий стоимостного признания имущества как объекта основных средств содержится в ст. 257 Налогового кодекса РФ. В 2007 г. основными средствами признавалось имущество, "используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 руб." <7>. В 2010 г. стоимостный критерий признания имущества как объекта основных средств был изменен, и первоначальная стоимость для признания имущества как объекта ОС составляла не менее 40 000 руб. В 2015 г. данный критерий также подвергся изменению, и первоначальная стоимость для признания имущества как объекта ОС в налоговом учете составила не менее 100 000 руб. Также были добавлены два нововведения в условия признания имущества как объектов основных средств и принятию их к бухгалтерскому учету. Имущество для признания его объектом ОС должно подпадать под два новых условия: "организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем" <8>.
(Сорокина Л.Н., Глушанков К.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Помимо ПБУ 6/01, критерий стоимостного признания имущества как объекта основных средств содержится в ст. 257 Налогового кодекса РФ. В 2007 г. основными средствами признавалось имущество, "используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 руб." <7>. В 2010 г. стоимостный критерий признания имущества как объекта основных средств был изменен, и первоначальная стоимость для признания имущества как объекта ОС составляла не менее 40 000 руб. В 2015 г. данный критерий также подвергся изменению, и первоначальная стоимость для признания имущества как объекта ОС в налоговом учете составила не менее 100 000 руб. Также были добавлены два нововведения в условия признания имущества как объектов основных средств и принятию их к бухгалтерскому учету. Имущество для признания его объектом ОС должно подпадать под два новых условия: "организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем" <8>.
Нормативные акты
Разъяснения Банка России от 19.04.2017
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 22.09.2015 N 492-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях" (далее - Положение N 492-П). Бухгалтерский учет основных средств"У НФО имеются основные средства стоимостью менее 40000 рублей. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ N 6/01) данные основные средства были отражены в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности в составе материально-производственных запасов и списаны на расходы в предыдущих отчетных периодах.
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 22.09.2015 N 492-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях" (далее - Положение N 492-П). Бухгалтерский учет основных средств"У НФО имеются основные средства стоимостью менее 40000 рублей. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ N 6/01) данные основные средства были отражены в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности в составе материально-производственных запасов и списаны на расходы в предыдущих отчетных периодах.
Приказ ФСТ России от 01.08.2014 N 192-э/2
"О рассмотрении разногласий в области государственного регулирования цен (тарифов) в электроэнергетике, возникающих между органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в области государственного регулирования тарифов, организациями, осуществляющими регулируемые виды деятельности, и потребителями, между ООО "Гарантэнергосервис" и Комитетом по ценовой и тарифной политике Новгородской области (N ФСТ-3831-31 от 14.02.2014)"- установить тарифы на электрическую энергию для ООО "Гарантэнергосервис" на 2014 - 2015 гг. с учетом пункта 2 (дополнительному учету подлежат расходы в размере 84056 тыс. руб., в том числе по статьям затрат: "Основные средства стоимостью менее 40 тыс. руб." - 11169 тыс. руб., "Программное обеспечение" - 5169 тыс. руб., "Расходы на подготовку кадров" - 1368 тыс. руб., "Командировочные расходы" - 931 тыс. руб., "Услуга "Бесплатный звонок" - 3812 тыс. руб., "Снятие показаний" - 13206 тыс. руб., "Почтово-телеграфные расходы" - 10128 тыс. руб., "Обслуживание кредитов, необходимых для поддержания достаточного размера оборотного капитала при просрочке платежей со стороны потребителей (покупателей)" - 38274 тыс. руб.) и пункта 3 настоящего Приказа;
"О рассмотрении разногласий в области государственного регулирования цен (тарифов) в электроэнергетике, возникающих между органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в области государственного регулирования тарифов, организациями, осуществляющими регулируемые виды деятельности, и потребителями, между ООО "Гарантэнергосервис" и Комитетом по ценовой и тарифной политике Новгородской области (N ФСТ-3831-31 от 14.02.2014)"- установить тарифы на электрическую энергию для ООО "Гарантэнергосервис" на 2014 - 2015 гг. с учетом пункта 2 (дополнительному учету подлежат расходы в размере 84056 тыс. руб., в том числе по статьям затрат: "Основные средства стоимостью менее 40 тыс. руб." - 11169 тыс. руб., "Программное обеспечение" - 5169 тыс. руб., "Расходы на подготовку кадров" - 1368 тыс. руб., "Командировочные расходы" - 931 тыс. руб., "Услуга "Бесплатный звонок" - 3812 тыс. руб., "Снятие показаний" - 13206 тыс. руб., "Почтово-телеграфные расходы" - 10128 тыс. руб., "Обслуживание кредитов, необходимых для поддержания достаточного размера оборотного капитала при просрочке платежей со стороны потребителей (покупателей)" - 38274 тыс. руб.) и пункта 3 настоящего Приказа;
Формы
Форма: Учетная политика торговой организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (образец заполнения)
("Торговля. Поставка", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Активы, удовлетворяющие условиям пункта 4 ПБУ 6/01, учитываются в качестве ОС, если их стоимость превышает:
("Торговля. Поставка", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Активы, удовлетворяющие условиям пункта 4 ПБУ 6/01, учитываются в качестве ОС, если их стоимость превышает:
Статья: Налоговый учет полученной по концессионному соглашению малоценки
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 11)Кассационный суд эти доводы отверг. Он разъяснил, что если основные средства удовлетворяют условиям, определенным в п. 1 ст. 256 НК РФ, то они признаются амортизируемым имуществом, стоимость которого погашается путем начисления амортизации. В случае если имущество не является амортизируемым, то его стоимость включается в состав материальных расходов на основании подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Таким образом, начисление амортизации и возможность списания имущества стоимостью менее 40 тыс. руб. в материальные расходы неразрывно связаны и определяют механизм учета и списания основного средства (имущества) в налоговом учете. Иное толкование ст. 252, 254 и 256 НК РФ в отношении учета в целях налогообложения имущества, полученного по концессионным соглашениям, фактически исключает возможность учета в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль неамортизируемого имущества, отличающегося от амортизируемого лишь по стоимости.
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 11)Кассационный суд эти доводы отверг. Он разъяснил, что если основные средства удовлетворяют условиям, определенным в п. 1 ст. 256 НК РФ, то они признаются амортизируемым имуществом, стоимость которого погашается путем начисления амортизации. В случае если имущество не является амортизируемым, то его стоимость включается в состав материальных расходов на основании подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Таким образом, начисление амортизации и возможность списания имущества стоимостью менее 40 тыс. руб. в материальные расходы неразрывно связаны и определяют механизм учета и списания основного средства (имущества) в налоговом учете. Иное толкование ст. 252, 254 и 256 НК РФ в отношении учета в целях налогообложения имущества, полученного по концессионным соглашениям, фактически исключает возможность учета в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль неамортизируемого имущества, отличающегося от амортизируемого лишь по стоимости.
Статья: Некоторые изменения главы 25 Налогового кодекса РФ
(Осипов Д.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 22)Порядок учета основных средств, стоимостью более 20 000,
(Осипов Д.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 22)Порядок учета основных средств, стоимостью более 20 000,
Статья: Было ваше - стало наше
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4)Также необходимо помнить: затраты на приобретение основных средств первоначальной стоимостью менее 40 000 руб. учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Стоимость такого имущества, не признаваемого амортизируемым, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (Письмо Минфина России от 09.02.2011 N 03-03-06/2/29).
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4)Также необходимо помнить: затраты на приобретение основных средств первоначальной стоимостью менее 40 000 руб. учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Стоимость такого имущества, не признаваемого амортизируемым, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (Письмо Минфина России от 09.02.2011 N 03-03-06/2/29).
Статья: УСН: реализуем имущество сотруднику
(Бурсулая Т.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 11)Учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета предусмотрено, что объекты ОС стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в качестве МПЗ.
(Бурсулая Т.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 11)Учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета предусмотрено, что объекты ОС стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в качестве МПЗ.
Вопрос: ...ООО приобретает в собственность разделительные пластины из сотового полипропилена (стоимость менее 200 руб., срок полезного использования более 1 года). ООО предоставляет указанные пластины в аренду и осуществляет их обслуживание. 1. В целях исчисления налога на прибыль ООО включает стоимость разделительных пластин в состав материальных расходов текущего отчетного (налогового) периода единовременно в момент их выдачи со склада первому арендатору. Правомерны ли действия ООО? 2. Правомерно ли считать, что, поскольку на период аренды право собственности на пластины не переходит к арендаторам, а возврату подлежат именно те пластины, которые были переданы, то передача/возврат пластин не образует объекта налогообложения по НДС?
(Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-03-06/1/598)Затраты на приобретение основных средств первоначальной стоимостью менее 40 000 руб. учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 Кодекса. Стоимость таких пластин включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию.
(Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-03-06/1/598)Затраты на приобретение основных средств первоначальной стоимостью менее 40 000 руб. учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 Кодекса. Стоимость таких пластин включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию.
Статья: Электронное меню
(Козырева С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Согласно учетной политике организации объекты, отвечающие признакам ОС, стоимостью менее 40 000 руб. принимаются к учету в составе материально-производственных запасов. Приобретенное по договору ПО учтено как единый НМА, для которого установлен срок полезного использования 3 года и выбран линейный способ амортизации.
(Козырева С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Согласно учетной политике организации объекты, отвечающие признакам ОС, стоимостью менее 40 000 руб. принимаются к учету в составе материально-производственных запасов. Приобретенное по договору ПО учтено как единый НМА, для которого установлен срок полезного использования 3 года и выбран линейный способ амортизации.
Тематический выпуск: Актуальный НДС: спорные вопросы
(Стародубцева И.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 12)В данном случае принцип распределения аналогичен тому, что приведен для счетов учета затрат (20, 23). То есть в перечне содержащих НДС счетов учета затрат не должны учитываться: амортизационные отчисления по объектам основных средств и нематериальным активам, операции по списанию основных средств стоимостью менее 40 000 руб. за единицу.
(Стародубцева И.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 12)В данном случае принцип распределения аналогичен тому, что приведен для счетов учета затрат (20, 23). То есть в перечне содержащих НДС счетов учета затрат не должны учитываться: амортизационные отчисления по объектам основных средств и нематериальным активам, операции по списанию основных средств стоимостью менее 40 000 руб. за единицу.
Статья: Если готовая продукция включается в состав основных средств и используется в деятельности организации...
(Кузьмина Ж.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 4)Следует учитывать, что в налоговом учете принять готовую продукцию в качестве основного средства организация может, если выполняется требование по стоимости для признания имущества амортизируемым основным средством - его первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. Ведь затраты на приобретение (изготовление) основных средств первоначальной стоимостью менее 40 000 руб. учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. То есть данные затраты (стоимость имущества) единовременно включаются в состав материальных расходов в полной сумме в момент ввода названного имущества в эксплуатацию.
(Кузьмина Ж.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 4)Следует учитывать, что в налоговом учете принять готовую продукцию в качестве основного средства организация может, если выполняется требование по стоимости для признания имущества амортизируемым основным средством - его первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. Ведь затраты на приобретение (изготовление) основных средств первоначальной стоимостью менее 40 000 руб. учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. То есть данные затраты (стоимость имущества) единовременно включаются в состав материальных расходов в полной сумме в момент ввода названного имущества в эксплуатацию.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение земельного участка для использования в основной производственной деятельности, если затраты на его приобретение составили менее 40 000 руб.? Учетной политикой организации установлено, что активы, удовлетворяющие условиям принятия к учету в качестве объектов основных средств, стоимостью менее 40 000 руб. включаются в состав материально-производственных запасов...
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете организации приобретение земельного участка для использования в основной производственной деятельности, если затраты на его приобретение составили менее 40 000 руб.? Учетной политикой организации установлено, что активы, удовлетворяющие условиям принятия к учету в качестве объектов основных средств (ОС), стоимостью менее 40 000 руб. включаются в состав материально-производственных запасов (МПЗ).
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете организации приобретение земельного участка для использования в основной производственной деятельности, если затраты на его приобретение составили менее 40 000 руб.? Учетной политикой организации установлено, что активы, удовлетворяющие условиям принятия к учету в качестве объектов основных средств (ОС), стоимостью менее 40 000 руб. включаются в состав материально-производственных запасов (МПЗ).
Статья: Налоговый учет на базе отраслевого
(Малинина О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)Регистр списания МПЗ. Необходимость вести этот регистр может возникнуть, если в бухгалтерском учете стоимость МПЗ формируется с учетом различных затрат (например, ТЗР), в то время как налоговая оценка максимально упрощена и включает лишь договорные цены поставщика. Кроме того, нормы ст. 256 НК РФ и ПБУ 6/01 "Учет основных средств" расходятся по критерию признания амортизируемого имущества. В бухгалтерском учете материальными затратами считается стоимость сырья и материалов меньше 40 тыс. руб., тогда как для налогового учета верхняя планка составляет 100 тыс. руб. То есть налоговых МПЗ может быть больше, чем бухгалтерских.
(Малинина О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)Регистр списания МПЗ. Необходимость вести этот регистр может возникнуть, если в бухгалтерском учете стоимость МПЗ формируется с учетом различных затрат (например, ТЗР), в то время как налоговая оценка максимально упрощена и включает лишь договорные цены поставщика. Кроме того, нормы ст. 256 НК РФ и ПБУ 6/01 "Учет основных средств" расходятся по критерию признания амортизируемого имущества. В бухгалтерском учете материальными затратами считается стоимость сырья и материалов меньше 40 тыс. руб., тогда как для налогового учета верхняя планка составляет 100 тыс. руб. То есть налоговых МПЗ может быть больше, чем бухгалтерских.