Учет ОС стоимостью менее 40 тысяч рублей
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ОС стоимостью менее 40 тысяч рублей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Импорт основных средств
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)Если бы балансовая стоимость основного средства оказалась меньше суммы корректировки (например, 40 000 руб.), то в учете была бы произведена запись:
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)Если бы балансовая стоимость основного средства оказалась меньше суммы корректировки (например, 40 000 руб.), то в учете была бы произведена запись:
Статья: Оценка изменений нормативных положений учета основных средств и капитальных вложений в российской практике бухгалтерского учета
(Сорокина Л.Н., Глушанков К.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Помимо ПБУ 6/01, критерий стоимостного признания имущества как объекта основных средств содержится в ст. 257 Налогового кодекса РФ. В 2007 г. основными средствами признавалось имущество, "используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 руб." <7>. В 2010 г. стоимостный критерий признания имущества как объекта основных средств был изменен, и первоначальная стоимость для признания имущества как объекта ОС составляла не менее 40 000 руб. В 2015 г. данный критерий также подвергся изменению, и первоначальная стоимость для признания имущества как объекта ОС в налоговом учете составила не менее 100 000 руб. Также были добавлены два нововведения в условия признания имущества как объектов основных средств и принятию их к бухгалтерскому учету. Имущество для признания его объектом ОС должно подпадать под два новых условия: "организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем" <8>.
(Сорокина Л.Н., Глушанков К.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Помимо ПБУ 6/01, критерий стоимостного признания имущества как объекта основных средств содержится в ст. 257 Налогового кодекса РФ. В 2007 г. основными средствами признавалось имущество, "используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 руб." <7>. В 2010 г. стоимостный критерий признания имущества как объекта основных средств был изменен, и первоначальная стоимость для признания имущества как объекта ОС составляла не менее 40 000 руб. В 2015 г. данный критерий также подвергся изменению, и первоначальная стоимость для признания имущества как объекта ОС в налоговом учете составила не менее 100 000 руб. Также были добавлены два нововведения в условия признания имущества как объектов основных средств и принятию их к бухгалтерскому учету. Имущество для признания его объектом ОС должно подпадать под два новых условия: "организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем" <8>.
Нормативные акты
Приказ ФСТ России от 01.08.2014 N 192-э/2
"О рассмотрении разногласий в области государственного регулирования цен (тарифов) в электроэнергетике, возникающих между органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в области государственного регулирования тарифов, организациями, осуществляющими регулируемые виды деятельности, и потребителями, между ООО "Гарантэнергосервис" и Комитетом по ценовой и тарифной политике Новгородской области (N ФСТ-3831-31 от 14.02.2014)"- установить тарифы на электрическую энергию для ООО "Гарантэнергосервис" на 2014 - 2015 гг. с учетом пункта 2 (дополнительному учету подлежат расходы в размере 84056 тыс. руб., в том числе по статьям затрат: "Основные средства стоимостью менее 40 тыс. руб." - 11169 тыс. руб., "Программное обеспечение" - 5169 тыс. руб., "Расходы на подготовку кадров" - 1368 тыс. руб., "Командировочные расходы" - 931 тыс. руб., "Услуга "Бесплатный звонок" - 3812 тыс. руб., "Снятие показаний" - 13206 тыс. руб., "Почтово-телеграфные расходы" - 10128 тыс. руб., "Обслуживание кредитов, необходимых для поддержания достаточного размера оборотного капитала при просрочке платежей со стороны потребителей (покупателей)" - 38274 тыс. руб.) и пункта 3 настоящего Приказа;
"О рассмотрении разногласий в области государственного регулирования цен (тарифов) в электроэнергетике, возникающих между органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в области государственного регулирования тарифов, организациями, осуществляющими регулируемые виды деятельности, и потребителями, между ООО "Гарантэнергосервис" и Комитетом по ценовой и тарифной политике Новгородской области (N ФСТ-3831-31 от 14.02.2014)"- установить тарифы на электрическую энергию для ООО "Гарантэнергосервис" на 2014 - 2015 гг. с учетом пункта 2 (дополнительному учету подлежат расходы в размере 84056 тыс. руб., в том числе по статьям затрат: "Основные средства стоимостью менее 40 тыс. руб." - 11169 тыс. руб., "Программное обеспечение" - 5169 тыс. руб., "Расходы на подготовку кадров" - 1368 тыс. руб., "Командировочные расходы" - 931 тыс. руб., "Услуга "Бесплатный звонок" - 3812 тыс. руб., "Снятие показаний" - 13206 тыс. руб., "Почтово-телеграфные расходы" - 10128 тыс. руб., "Обслуживание кредитов, необходимых для поддержания достаточного размера оборотного капитала при просрочке платежей со стороны потребителей (покупателей)" - 38274 тыс. руб.) и пункта 3 настоящего Приказа;
Приказ ФСТ России от 24.12.2014 N 309-э/3
"О рассмотрении разногласий в области государственного регулирования цен (тарифов) в электроэнергетике, возникающих между органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в области государственного регулирования тарифов, организациями, осуществляющими регулируемые виды деятельности, и потребителями, между ООО "Гарантэнергосервис" и Комитетом по ценовой и тарифной политике Новгородской области (N ФСТ-27038-27 от 03.10.2014)"1. Признать экономически обоснованным размер расходов, учитываемых при установлении сбытовой надбавки для ООО "Гарантэнергосервис" на 2014 г. по статьям затрат:
"О рассмотрении разногласий в области государственного регулирования цен (тарифов) в электроэнергетике, возникающих между органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в области государственного регулирования тарифов, организациями, осуществляющими регулируемые виды деятельности, и потребителями, между ООО "Гарантэнергосервис" и Комитетом по ценовой и тарифной политике Новгородской области (N ФСТ-27038-27 от 03.10.2014)"1. Признать экономически обоснованным размер расходов, учитываемых при установлении сбытовой надбавки для ООО "Гарантэнергосервис" на 2014 г. по статьям затрат:
Формы
Форма: Учетная политика торговой организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (образец заполнения)
("Торговля. Поставка", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Активы, удовлетворяющие условиям пункта 4 ПБУ 6/01, учитываются в качестве ОС, если их стоимость превышает:
("Торговля. Поставка", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Активы, удовлетворяющие условиям пункта 4 ПБУ 6/01, учитываются в качестве ОС, если их стоимость превышает:
Форма: Учетная политика торговой организации, применяющей общий режим налогообложения (образец заполнения)
("Торговля. Поставка", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Активы, удовлетворяющие условиям пункта 4 ПБУ 6/01, учитываются в качестве ОС, если их стоимость превышает:
("Торговля. Поставка", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Активы, удовлетворяющие условиям пункта 4 ПБУ 6/01, учитываются в качестве ОС, если их стоимость превышает:
Статья: Основные средства: точка соприкосновения бухгалтерского и налогового учета
(Лактионова Н.В.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2016, N 2)Рассмотрим порядок отражения в учете приобретенного в феврале 2016 г. объекта основных средств стоимостью до 40 000 руб. при условии, что учетной политикой организации в целях бухгалтерского учета предусмотрен учет объектов основных средств стоимостью менее 40 000 руб. в качестве материально-производственных запасов, а в налоговом - объекты стоимостью до 100 000 руб. после их ввода в эксплуатацию в составе материальных расходов.
(Лактионова Н.В.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2016, N 2)Рассмотрим порядок отражения в учете приобретенного в феврале 2016 г. объекта основных средств стоимостью до 40 000 руб. при условии, что учетной политикой организации в целях бухгалтерского учета предусмотрен учет объектов основных средств стоимостью менее 40 000 руб. в качестве материально-производственных запасов, а в налоговом - объекты стоимостью до 100 000 руб. после их ввода в эксплуатацию в составе материальных расходов.
Вопрос: ...В какой момент организация, применяющая УСН, учитывает расходы на приобретение основных средств стоимостью менее 40 тыс. руб.?
(Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-11-06/2/26056)Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", приобрела основные средства стоимостью менее 40 тыс. руб.
(Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-11-06/2/26056)Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", приобрела основные средства стоимостью менее 40 тыс. руб.
Статья: Учет, передача, списание и возврат инструментов
(Зайкова Е.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2011, N 15)Расходы на приобретение основных средств первоначальной стоимостью менее 40 000 руб. учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
(Зайкова Е.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2011, N 15)Расходы на приобретение основных средств первоначальной стоимостью менее 40 000 руб. учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
Статья: Оценка отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств
(Покровская Н.В., Антонец Е.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2015, N 11)Различия между бухгалтерским и налоговым учетом, которые основаны либо на выборе из предлагаемых законом альтернатив, либо на профессиональном мнении бухгалтера предприятия, могут возникнуть, например, в рамках бухгалтерского учета при отнесении имущества стоимостью менее 40 тыс. руб. к основным средствам при определении срока полезного использования основных средств; в рамках налогового учета при нелинейном методе начисления амортизации, амортизационной премии специальных повышающих коэффициентов к основной норме амортизации.
(Покровская Н.В., Антонец Е.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2015, N 11)Различия между бухгалтерским и налоговым учетом, которые основаны либо на выборе из предлагаемых законом альтернатив, либо на профессиональном мнении бухгалтера предприятия, могут возникнуть, например, в рамках бухгалтерского учета при отнесении имущества стоимостью менее 40 тыс. руб. к основным средствам при определении срока полезного использования основных средств; в рамках налогового учета при нелинейном методе начисления амортизации, амортизационной премии специальных повышающих коэффициентов к основной норме амортизации.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2016 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 2)В этой связи хотелось бы отметить следующим момент. Согласно п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации (но не более 40 000 руб. за единицу), могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Таким образом, если в учетной политике предприятия предусмотрено, что активы, которые могут быть приняты к бухгалтерскому учету в составе основных средств, но стоимостью 40 000 руб. за единицу и менее, учитываются в составе МПЗ (на отдельном субсчете к счету 10 "Материалы"), то в этом случае необходимо говорить о том, что по утвержденному в учетной политике предприятия порядку ведения бухгалтерского учета такие активы не учитываются на балансе в качестве объектов основных средств. Соответственно, они не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество. И наоборот: если в учетной политике для целей бухгалтерского учета не нормируется выделение малоценных объектов, то такое имущество должно отражаться на счете 01 "Основные средства" вне зависимости от стоимости, оно должно являться объектом по налогу на имущество (даже если в бухгалтерском учете оно отражено на счете 10 "Материалы").
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 2)В этой связи хотелось бы отметить следующим момент. Согласно п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации (но не более 40 000 руб. за единицу), могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Таким образом, если в учетной политике предприятия предусмотрено, что активы, которые могут быть приняты к бухгалтерскому учету в составе основных средств, но стоимостью 40 000 руб. за единицу и менее, учитываются в составе МПЗ (на отдельном субсчете к счету 10 "Материалы"), то в этом случае необходимо говорить о том, что по утвержденному в учетной политике предприятия порядку ведения бухгалтерского учета такие активы не учитываются на балансе в качестве объектов основных средств. Соответственно, они не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество. И наоборот: если в учетной политике для целей бухгалтерского учета не нормируется выделение малоценных объектов, то такое имущество должно отражаться на счете 01 "Основные средства" вне зависимости от стоимости, оно должно являться объектом по налогу на имущество (даже если в бухгалтерском учете оно отражено на счете 10 "Материалы").
Статья: Налоговый учет затрат основного производства
(Семенов М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Необходимость вести такой регистр может возникнуть, если в бухгалтерском учете стоимость МПЗ формируется с учетом различных затрат (например, ТЗР), в то время как налоговая оценка максимально упрощена и включает лишь договорные цены поставщика. Кроме того, в упрощенном порядке может учитываться стоимость полуфабрикатов. Есть еще одна причина ведения отдельного налогового регистра по учету материальных затрат - расхождения норм ст. 256 НК РФ и ПБУ 6/01 "Учет основных средств" по критерию признания амортизируемого имущества. В бухгалтерском учете материальными затратами считается стоимость сырья и материалов меньше 40 тыс. руб., в то время как для налогового учета верхняя планка составляет 100 тыс. руб.
(Семенов М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Необходимость вести такой регистр может возникнуть, если в бухгалтерском учете стоимость МПЗ формируется с учетом различных затрат (например, ТЗР), в то время как налоговая оценка максимально упрощена и включает лишь договорные цены поставщика. Кроме того, в упрощенном порядке может учитываться стоимость полуфабрикатов. Есть еще одна причина ведения отдельного налогового регистра по учету материальных затрат - расхождения норм ст. 256 НК РФ и ПБУ 6/01 "Учет основных средств" по критерию признания амортизируемого имущества. В бухгалтерском учете материальными затратами считается стоимость сырья и материалов меньше 40 тыс. руб., в то время как для налогового учета верхняя планка составляет 100 тыс. руб.
Статья: Учет основных средств, стоимость которых составляет более 20 000 руб., но менее 40 000 руб.
(Осипов Д.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 4)УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ СОСТАВЛЯЕТ
(Осипов Д.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 4)УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ СОСТАВЛЯЕТ
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение служебной сторожевой собаки в целях охраны территории производственного объекта, если ее стоимость составляет менее 40 000 руб. и учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета предусмотрено, что объекты основных средств стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в качестве материально-производственных запасов?..
(Консультация эксперта, 2014)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение служебной сторожевой собаки в целях охраны территории производственного предприятия, если ее стоимость составляет менее 40 000 руб. и учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета предусмотрено, что объекты основных средств (ОС) стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в качестве материально-производственных запасов (МПЗ)?
(Консультация эксперта, 2014)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение служебной сторожевой собаки в целях охраны территории производственного предприятия, если ее стоимость составляет менее 40 000 руб. и учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета предусмотрено, что объекты основных средств (ОС) стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в качестве материально-производственных запасов (МПЗ)?
Статья: Было ваше - стало наше
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4)Также необходимо помнить: затраты на приобретение основных средств первоначальной стоимостью менее 40 000 руб. учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Стоимость такого имущества, не признаваемого амортизируемым, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (Письмо Минфина России от 09.02.2011 N 03-03-06/2/29).
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4)Также необходимо помнить: затраты на приобретение основных средств первоначальной стоимостью менее 40 000 руб. учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Стоимость такого имущества, не признаваемого амортизируемым, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (Письмо Минфина России от 09.02.2011 N 03-03-06/2/29).
Статья: Учет в гостиничном хозяйстве спецодежды сроком службы более года
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)При этом нужно понимать, что установленная абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 возможность учета в составе МПЗ активов, отвечающих условиям принятия их к учету в качестве ОС, но стоимостью менее установленного лимита (и не более 40 000 руб.), перестала работать. Данная норма противоречит более позднему документу того же уровня - ФСБУ 5/2019.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)При этом нужно понимать, что установленная абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 возможность учета в составе МПЗ активов, отвечающих условиям принятия их к учету в качестве ОС, но стоимостью менее установленного лимита (и не более 40 000 руб.), перестала работать. Данная норма противоречит более позднему документу того же уровня - ФСБУ 5/2019.