Учет ос стоимостью до 40000
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ос стоимостью до 40000 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.12.2024 N 11АП-15048/2024 по делу N А65-8332/2024
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, часть товаров (Гарнитур мебели для гостиной "Венеция стайл", Офисная мебель кухни, Ноутбук LENOVO, Моноблок ASUS, Смартфон SAMSUNG, Смартфон SAMSUNG, Ноутбук DELL Inspiron, Кресло для руководителя, Ноутбук DELL Inspiron, Холодильник), приобретенные ООО "ГК "Велес", являются объектами основных средств, так как не потреблялись в ходе производства как сырье и материалы, а также приобретались не для перепродажи как товар, их первоначальная стоимость превышает 40 000 руб., и должны были быть учтены налогоплательщиком на сч. 08.04 "Приобретение объекта основных средств", если они не требуют монтажа или на сч. 07 "Оборудование к установке". В дальнейшем сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке списываются со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счета 01 "Основные средства".
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, часть товаров (Гарнитур мебели для гостиной "Венеция стайл", Офисная мебель кухни, Ноутбук LENOVO, Моноблок ASUS, Смартфон SAMSUNG, Смартфон SAMSUNG, Ноутбук DELL Inspiron, Кресло для руководителя, Ноутбук DELL Inspiron, Холодильник), приобретенные ООО "ГК "Велес", являются объектами основных средств, так как не потреблялись в ходе производства как сырье и материалы, а также приобретались не для перепродажи как товар, их первоначальная стоимость превышает 40 000 руб., и должны были быть учтены налогоплательщиком на сч. 08.04 "Приобретение объекта основных средств", если они не требуют монтажа или на сч. 07 "Оборудование к установке". В дальнейшем сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке списываются со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счета 01 "Основные средства".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)До 2022 года согласно п. 5 и п. 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" активы, в отношении которых выполнялись условия принятия их к учету в качестве основных средств, стоимостью до 40 000 рублей могли быть учтены по решению организации либо как основные средства, либо как материально-производственные запасы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)До 2022 года согласно п. 5 и п. 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" активы, в отношении которых выполнялись условия принятия их к учету в качестве основных средств, стоимостью до 40 000 рублей могли быть учтены по решению организации либо как основные средства, либо как материально-производственные запасы.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)До 2022 года согласно п. 5 и п. 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" активы, в отношении которых выполнялись условия принятия их к учету в качестве основных средств, стоимостью до 40 000 рублей могли быть учтены по решению организации либо как основные средства, либо как материально-производственные запасы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)До 2022 года согласно п. 5 и п. 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" активы, в отношении которых выполнялись условия принятия их к учету в качестве основных средств, стоимостью до 40 000 рублей могли быть учтены по решению организации либо как основные средства, либо как материально-производственные запасы.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29
"Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии"Стандартом установлен общий подход к определению малоценных активов, имеющих признаки основных средств, но которые могут не учитываться в качестве основных средств: объекты рассматриваются для целей учета в качестве малоценных исходя из существенности информации о них (ранее - стоимость таких активов не превышала 40 000 рублей за единицу). На основе этого подхода организация самостоятельно устанавливает лимит стоимости малоценных активов.
"Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии"Стандартом установлен общий подход к определению малоценных активов, имеющих признаки основных средств, но которые могут не учитываться в качестве основных средств: объекты рассматриваются для целей учета в качестве малоценных исходя из существенности информации о них (ранее - стоимость таких активов не превышала 40 000 рублей за единицу). На основе этого подхода организация самостоятельно устанавливает лимит стоимости малоценных активов.
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)Принят к бухгалтерскому учету объект основных средств 20 февраля 2003 г. со сроком полезного использования 5 лет
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)Принят к бухгалтерскому учету объект основных средств 20 февраля 2003 г. со сроком полезного использования 5 лет
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты на капитальный ремонт объекта основных средств, если в налоговом учете создается резерв предстоящих расходов на ремонт?..
(Консультация эксперта, 2026)В III квартале (1 июля) ремонтные работы завершены. Следовательно, на отчетную дату по итогам девяти месяцев в бухучете отражается актив в виде объекта ОС (затраты на капремонт), который отсутствует в налоговом учете. Балансовая стоимость данного актива составляет 760 000 руб. (976 000 руб. - 176 000 руб. - 40 000 руб.). В налоговом учете ранее признанные обязательства в виде отчислений в резерв погашаются. Вместе с тем возникает актив в виде осуществленных расходов на ремонт, которые будут признаны в налоговом учете по итогам года. Его стоимость составляет 275 000 руб. (976 000 руб. - 176 000 руб. - 175 000 руб. x 3). Это приводит к разнице между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете. Соответственно, в учете возникает НВР в размере превышения стоимости активов в бухучете над их стоимостью в налоговом учете в сумме 485 000 руб. (760 000 руб. - 275 000 руб.) и ОНО в сумме 121 250 руб. (485 000 руб. x 25%). Поскольку на эту дату уже отражены ОНО в размере 87 500 руб. (43 750 руб. x 2), то отражается увеличение ОНО на 33 750 руб. (121 250 руб. - 87 500 руб.).
(Консультация эксперта, 2026)В III квартале (1 июля) ремонтные работы завершены. Следовательно, на отчетную дату по итогам девяти месяцев в бухучете отражается актив в виде объекта ОС (затраты на капремонт), который отсутствует в налоговом учете. Балансовая стоимость данного актива составляет 760 000 руб. (976 000 руб. - 176 000 руб. - 40 000 руб.). В налоговом учете ранее признанные обязательства в виде отчислений в резерв погашаются. Вместе с тем возникает актив в виде осуществленных расходов на ремонт, которые будут признаны в налоговом учете по итогам года. Его стоимость составляет 275 000 руб. (976 000 руб. - 176 000 руб. - 175 000 руб. x 3). Это приводит к разнице между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете. Соответственно, в учете возникает НВР в размере превышения стоимости активов в бухучете над их стоимостью в налоговом учете в сумме 485 000 руб. (760 000 руб. - 275 000 руб.) и ОНО в сумме 121 250 руб. (485 000 руб. x 25%). Поскольку на эту дату уже отражены ОНО в размере 87 500 руб. (43 750 руб. x 2), то отражается увеличение ОНО на 33 750 руб. (121 250 руб. - 87 500 руб.).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендодателя операции по расторжению договора финансовой аренды по соглашению сторон?..
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете на момент расторжения договора остаточная стоимость объекта ОС (производственного оборудования) составляет 760 000 руб., сумма ежемесячной амортизации - 40 000 руб. Оставшийся срок полезного использования - 19 месяцев. Он соответствует сроку полезного использования, установленному в бухучете. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухучете она начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. Ликвидационная стоимость равна нулю.
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете на момент расторжения договора остаточная стоимость объекта ОС (производственного оборудования) составляет 760 000 руб., сумма ежемесячной амортизации - 40 000 руб. Оставшийся срок полезного использования - 19 месяцев. Он соответствует сроку полезного использования, установленному в бухучете. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухучете она начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. Ликвидационная стоимость равна нулю.
Статья: Тест: особенности исчисления и уплаты налога на прибыль
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)б) 2 млн руб. / 50 мес. = 40 тыс. руб/мес.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)б) 2 млн руб. / 50 мес. = 40 тыс. руб/мес.
Готовое решение: Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Признаны затраты на разборку ОС (в части, не включаемой в стоимость ценностей)
(КонсультантПлюс, 2026)Признаны затраты на разборку ОС (в части, не включаемой в стоимость ценностей)
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя неотделимые улучшения переданного в операционную аренду здания, произведенные арендатором без согласия арендодателя?..
(Консультация эксперта, 2026)В бухучете амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта основных средств (ОС). Ликвидационная стоимость здания равна нулю. Для целей бухгалтерского и налогового учета ежемесячная сумма амортизации по зданию, начисляемая линейным способом (методом) до возврата арендатором здания с неотделимыми улучшениями, составляет 40 000 руб. По результатам проверки, проведенной на дату возврата здания, элементы амортизации не изменились. На дату возврата здания оставшийся срок его полезного использования составляет 200 месяцев (не считая месяца возврата), балансовая стоимость здания (без учета стоимости неотделимых улучшений) равна 8 000 000 руб. В результате неотделимых улучшений срок полезного использования здания не увеличился.
(Консультация эксперта, 2026)В бухучете амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта основных средств (ОС). Ликвидационная стоимость здания равна нулю. Для целей бухгалтерского и налогового учета ежемесячная сумма амортизации по зданию, начисляемая линейным способом (методом) до возврата арендатором здания с неотделимыми улучшениями, составляет 40 000 руб. По результатам проверки, проведенной на дату возврата здания, элементы амортизации не изменились. На дату возврата здания оставшийся срок его полезного использования составляет 200 месяцев (не считая месяца возврата), балансовая стоимость здания (без учета стоимости неотделимых улучшений) равна 8 000 000 руб. В результате неотделимых улучшений срок полезного использования здания не увеличился.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При передаче ООО этого имущества организация обязана восстановить ранее принятый к вычету "входной" НДС с его стоимости в размере 20 000 руб. (40 000 руб. / 2).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При передаче ООО этого имущества организация обязана восстановить ранее принятый к вычету "входной" НДС с его стоимости в размере 20 000 руб. (40 000 руб. / 2).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на модернизацию объекта основных средств (ОС), амортизация по которому в бухгалтерском и налоговом учете уже не начисляется, и возврат неиспользованной части полученной субсидии в текущем отчетном году?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации субсидия получена до окончания работ по модернизации объекта ОС. Средства направлены на финансирование стоимости работ по модернизации с учетом НДС, сумма которого, как указано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)", включается в состав расходов единовременно на основании ст. 264 НК РФ. Особого порядка учета субсидии в части НДС гл. 25 НК РФ не установлено. Считаем, что с учетом требований п. 4.1 ст. 271 НК РФ сумма субсидии в части НДС признается внереализационным доходом в отчетном (налоговом) периоде, в котором НДС признан расходом.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации субсидия получена до окончания работ по модернизации объекта ОС. Средства направлены на финансирование стоимости работ по модернизации с учетом НДС, сумма которого, как указано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)", включается в состав расходов единовременно на основании ст. 264 НК РФ. Особого порядка учета субсидии в части НДС гл. 25 НК РФ не установлено. Считаем, что с учетом требований п. 4.1 ст. 271 НК РФ сумма субсидии в части НДС признается внереализационным доходом в отчетном (налоговом) периоде, в котором НДС признан расходом.
Статья: Как отразить в учете офисную технику и программное обеспечение к ней
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Организация (ОСН) приобрела и ввела в эксплуатацию в качестве ОС сервер по цене 240 000 руб., в том числе НДС 40 000 руб. Срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете - 25 месяцев. Ликвидационная стоимость сервера равна 25 000 руб. Элементы амортизации в течение СПИ не изменяются. Амортизация сервера - это косвенные расходы в бухгалтерском и налоговом учете, так как он используется в отделе кадров. Метод амортизации - линейный.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Организация (ОСН) приобрела и ввела в эксплуатацию в качестве ОС сервер по цене 240 000 руб., в том числе НДС 40 000 руб. Срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете - 25 месяцев. Ликвидационная стоимость сервера равна 25 000 руб. Элементы амортизации в течение СПИ не изменяются. Амортизация сервера - это косвенные расходы в бухгалтерском и налоговом учете, так как он используется в отделе кадров. Метод амортизации - линейный.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Аналогично в п. 1 ст. 257 НК РФ указано, что "под основными средствами в целях настоящей главы понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40 000 рублей".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Аналогично в п. 1 ст. 257 НК РФ указано, что "под основными средствами в целях настоящей главы понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40 000 рублей".
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы по второму платежу вы признаете в следующем году тремя частями - по 40 000 руб. (120 000 руб. / 3) на 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы по второму платежу вы признаете в следующем году тремя частями - по 40 000 руб. (120 000 руб. / 3) на 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.