Учет ос стоимостью до 40000
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ос стоимостью до 40000 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.12.2024 N 11АП-15048/2024 по делу N А65-8332/2024
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, часть товаров (Гарнитур мебели для гостиной "Венеция стайл", Офисная мебель кухни, Ноутбук LENOVO, Моноблок ASUS, Смартфон SAMSUNG, Смартфон SAMSUNG, Ноутбук DELL Inspiron, Кресло для руководителя, Ноутбук DELL Inspiron, Холодильник), приобретенные ООО "ГК "Велес", являются объектами основных средств, так как не потреблялись в ходе производства как сырье и материалы, а также приобретались не для перепродажи как товар, их первоначальная стоимость превышает 40 000 руб., и должны были быть учтены налогоплательщиком на сч. 08.04 "Приобретение объекта основных средств", если они не требуют монтажа или на сч. 07 "Оборудование к установке". В дальнейшем сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке списываются со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счета 01 "Основные средства".
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, часть товаров (Гарнитур мебели для гостиной "Венеция стайл", Офисная мебель кухни, Ноутбук LENOVO, Моноблок ASUS, Смартфон SAMSUNG, Смартфон SAMSUNG, Ноутбук DELL Inspiron, Кресло для руководителя, Ноутбук DELL Inspiron, Холодильник), приобретенные ООО "ГК "Велес", являются объектами основных средств, так как не потреблялись в ходе производства как сырье и материалы, а также приобретались не для перепродажи как товар, их первоначальная стоимость превышает 40 000 руб., и должны были быть учтены налогоплательщиком на сч. 08.04 "Приобретение объекта основных средств", если они не требуют монтажа или на сч. 07 "Оборудование к установке". В дальнейшем сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке списываются со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счета 01 "Основные средства".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)До 2022 года согласно п. 5 и п. 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" активы, в отношении которых выполнялись условия принятия их к учету в качестве основных средств, стоимостью до 40 000 рублей могли быть учтены по решению организации либо как основные средства, либо как материально-производственные запасы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)До 2022 года согласно п. 5 и п. 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" активы, в отношении которых выполнялись условия принятия их к учету в качестве основных средств, стоимостью до 40 000 рублей могли быть учтены по решению организации либо как основные средства, либо как материально-производственные запасы.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)До 2022 года согласно п. 5 и п. 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" активы, в отношении которых выполнялись условия принятия их к учету в качестве основных средств, стоимостью до 40 000 рублей могли быть учтены по решению организации либо как основные средства, либо как материально-производственные запасы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)До 2022 года согласно п. 5 и п. 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" активы, в отношении которых выполнялись условия принятия их к учету в качестве основных средств, стоимостью до 40 000 рублей могли быть учтены по решению организации либо как основные средства, либо как материально-производственные запасы.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29
"Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии"Стандартом установлен общий подход к определению малоценных активов, имеющих признаки основных средств, но которые могут не учитываться в качестве основных средств: объекты рассматриваются для целей учета в качестве малоценных исходя из существенности информации о них (ранее - стоимость таких активов не превышала 40 000 рублей за единицу). На основе этого подхода организация самостоятельно устанавливает лимит стоимости малоценных активов.
"Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии"Стандартом установлен общий подход к определению малоценных активов, имеющих признаки основных средств, но которые могут не учитываться в качестве основных средств: объекты рассматриваются для целей учета в качестве малоценных исходя из существенности информации о них (ранее - стоимость таких активов не превышала 40 000 рублей за единицу). На основе этого подхода организация самостоятельно устанавливает лимит стоимости малоценных активов.
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)Принят к бухгалтерскому учету объект основных средств 20 февраля 2003 г. со сроком полезного использования 5 лет
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)Принят к бухгалтерскому учету объект основных средств 20 февраля 2003 г. со сроком полезного использования 5 лет
Готовое решение: Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях
(КонсультантПлюс, 2025)Признаны затраты на разборку ОС (в части, не включаемой в стоимость ценностей)
(КонсультантПлюс, 2025)Признаны затраты на разборку ОС (в части, не включаемой в стоимость ценностей)
Корреспонденция счетов: Как организации-арендодателю учитывать операции по договору аренды основного средства (движимого имущества), если по окончании срока действия договора предмет аренды возвращается арендодателю?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском и налоговом учете первоначальная стоимость ОС составляет 2 400 000 руб., ежемесячная амортизация, начисляемая линейным способом (методом), - 40 000 руб. Срок полезного использования ОС установлен равным пяти годам (60 месяцам). В налоговом учете ОС относится к третьей амортизационной группе. Сумма начисленной амортизации в бухгалтерском и налоговом учете на дату передачи ОС в аренду составила 440 000 руб. Для целей бухгалтерского учета отчетным периодом является месяц. В налоговом учете применяется метод начисления. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском и налоговом учете первоначальная стоимость ОС составляет 2 400 000 руб., ежемесячная амортизация, начисляемая линейным способом (методом), - 40 000 руб. Срок полезного использования ОС установлен равным пяти годам (60 месяцам). В налоговом учете ОС относится к третьей амортизационной группе. Сумма начисленной амортизации в бухгалтерском и налоговом учете на дату передачи ОС в аренду составила 440 000 руб. Для целей бухгалтерского учета отчетным периодом является месяц. В налоговом учете применяется метод начисления. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя неотделимые улучшения переданного в операционную аренду здания, произведенные арендатором без согласия арендодателя?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухучете амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта основных средств (ОС). Ликвидационная стоимость здания равна нулю. Для целей бухгалтерского и налогового учета ежемесячная сумма амортизации по зданию, начисляемая линейным способом (методом) до возврата арендатором здания с неотделимыми улучшениями, составляет 40 000 руб. По результатам проверки, проведенной на дату возврата здания, элементы амортизации не изменились. На дату возврата здания оставшийся срок его полезного использования составляет 200 месяцев (не считая месяца возврата), балансовая стоимость здания (без учета стоимости неотделимых улучшений) равна 8 000 000 руб. В результате неотделимых улучшений срок полезного использования здания не увеличился.
(Консультация эксперта, 2025)В бухучете амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта основных средств (ОС). Ликвидационная стоимость здания равна нулю. Для целей бухгалтерского и налогового учета ежемесячная сумма амортизации по зданию, начисляемая линейным способом (методом) до возврата арендатором здания с неотделимыми улучшениями, составляет 40 000 руб. По результатам проверки, проведенной на дату возврата здания, элементы амортизации не изменились. На дату возврата здания оставшийся срок его полезного использования составляет 200 месяцев (не считая месяца возврата), балансовая стоимость здания (без учета стоимости неотделимых улучшений) равна 8 000 000 руб. В результате неотделимых улучшений срок полезного использования здания не увеличился.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете модернизацию объекта основных средств, если организация применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, предусмотренный ст. 286.1 НК РФ, в отношении расходов на модернизацию?..
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования объекта ОС после модернизации не изменился. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. Оборудование отнесено к пятой амортизационной группе, ежемесячная сумма амортизации (по данным бухгалтерского и налогового учета до проведения модернизации) - 40 000 руб. На конец месяца, в котором завершена модернизация, балансовая (остаточная) стоимость этого ОС составила 1 920 000 руб. (без учета стоимости модернизации), оставшийся срок полезного использования - четыре года (48 месяцев). По результатам проверки элементов амортизации, проведенной после модернизации, ликвидационная стоимость признана равной 510 000 руб. До этого момента она была равна нулю. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования объекта ОС после модернизации не изменился. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. Оборудование отнесено к пятой амортизационной группе, ежемесячная сумма амортизации (по данным бухгалтерского и налогового учета до проведения модернизации) - 40 000 руб. На конец месяца, в котором завершена модернизация, балансовая (остаточная) стоимость этого ОС составила 1 920 000 руб. (без учета стоимости модернизации), оставшийся срок полезного использования - четыре года (48 месяцев). По результатам проверки элементов амортизации, проведенной после модернизации, ликвидационная стоимость признана равной 510 000 руб. До этого момента она была равна нулю. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)До 2022 года согласно п. 5 и п. 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" активы, в отношении которых выполнялись условия принятия их к учету в качестве основных средств, стоимостью до 40 000 рублей могли быть учтены по решению организации либо как основные средства, либо как материально-производственные запасы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)До 2022 года согласно п. 5 и п. 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" активы, в отношении которых выполнялись условия принятия их к учету в качестве основных средств, стоимостью до 40 000 рублей могли быть учтены по решению организации либо как основные средства, либо как материально-производственные запасы.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты на капитальный ремонт объекта основных средств, если в налоговом учете создается резерв предстоящих расходов на ремонт?..
(Консультация эксперта, 2025)В III квартале (1 июля) ремонтные работы завершены. Следовательно, на отчетную дату по итогам девяти месяцев в бухучете отражается актив в виде объекта ОС (затраты на капремонт), который отсутствует в налоговом учете. Балансовая стоимость данного актива составляет 760 000 руб. (960 000 руб. - 160 000 руб. - 40 000 руб.). В налоговом учете ранее признанные обязательства в виде отчислений в резерв погашаются. Вместе с тем возникает актив в виде осуществленных расходов на ремонт, которые будут признаны в налоговом учете по итогам года. Его стоимость составляет 275 000 руб. (960 000 руб. - 160 000 руб. - 175 000 руб. x 3). Это приводит к разнице между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете. Соответственно, в учете возникает НВР в размере превышения стоимости активов в бухучете над их стоимостью в налоговом учете в сумме 485 000 руб. (760 000 руб. - 275 000 руб.) и ОНО в сумме 121 250 руб. (485 000 руб. x 25%). Поскольку на эту дату уже отражены ОНО в размере 87 500 руб. (43 750 руб. x 2), то отражается увеличение ОНО на 33 750 руб. (121 250 руб. - 87 500 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)В III квартале (1 июля) ремонтные работы завершены. Следовательно, на отчетную дату по итогам девяти месяцев в бухучете отражается актив в виде объекта ОС (затраты на капремонт), который отсутствует в налоговом учете. Балансовая стоимость данного актива составляет 760 000 руб. (960 000 руб. - 160 000 руб. - 40 000 руб.). В налоговом учете ранее признанные обязательства в виде отчислений в резерв погашаются. Вместе с тем возникает актив в виде осуществленных расходов на ремонт, которые будут признаны в налоговом учете по итогам года. Его стоимость составляет 275 000 руб. (960 000 руб. - 160 000 руб. - 175 000 руб. x 3). Это приводит к разнице между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете. Соответственно, в учете возникает НВР в размере превышения стоимости активов в бухучете над их стоимостью в налоговом учете в сумме 485 000 руб. (760 000 руб. - 275 000 руб.) и ОНО в сумме 121 250 руб. (485 000 руб. x 25%). Поскольку на эту дату уже отражены ОНО в размере 87 500 руб. (43 750 руб. x 2), то отражается увеличение ОНО на 33 750 руб. (121 250 руб. - 87 500 руб.).
Корреспонденция счетов: Как в бухгалтерском учете отразить модернизацию компьютера, если он учитывается как один инвентарный объект основных средств (ОС) со всеми приспособлениями (устройствами)? Модернизация проводится в последнем месяце срока полезного использования ОС, установленного при его принятии к учету...
(Консультация эксперта, 2025)Как в бухгалтерском учете отразить модернизацию компьютера, если он учитывается как один инвентарный объект основных средств (ОС) со всеми приспособлениями (устройствами)? Модернизация проводится в последнем месяце срока полезного использования ОС, установленного при его принятии к учету.
(Консультация эксперта, 2025)Как в бухгалтерском учете отразить модернизацию компьютера, если он учитывается как один инвентарный объект основных средств (ОС) со всеми приспособлениями (устройствами)? Модернизация проводится в последнем месяце срока полезного использования ОС, установленного при его принятии к учету.
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы по второму платежу вы признаете в следующем году тремя частями - по 40 000 руб. (120 000 руб. / 3) на 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы по второму платежу вы признаете в следующем году тремя частями - по 40 000 руб. (120 000 руб. / 3) на 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), продажу объекта основных средств (ОС), который использовался в организации менее трех лет?..
(Консультация эксперта, 2025)Признан прочий доход от продажи объекта ОС в сумме разницы между его продажной стоимостью без НДС и балансовой стоимостью
(Консультация эксперта, 2025)Признан прочий доход от продажи объекта ОС в сумме разницы между его продажной стоимостью без НДС и балансовой стоимостью