Учет ОС постоянные разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ОС постоянные разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)19. Галайда А.М. Учет постоянных и временных разниц при лизинге основных средств // Лизинг. 2017. N 4. С. 7 - 12.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)19. Галайда А.М. Учет постоянных и временных разниц при лизинге основных средств // Лизинг. 2017. N 4. С. 7 - 12.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете списание по причине морального износа объекта основных средств и его последующую ликвидацию, если в результате получены материалы, пригодные к использованию в производстве?..
(Консультация эксперта, 2026)Рыночная стоимость материалов, полученных в результате ликвидации ОС, признается доходом в налоговом учете и не признается в бухгалтерском. В расходы в налоговом учете включается остаточная стоимость объекта ОС, а в бухгалтерском - балансовая стоимость ОС за минусом фактической себестоимости полученных материалов. В связи с этим в учете возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянный налоговый расход (ПНР) и постоянный налоговый доход (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)). ПНР и ПНД образуются в одинаковых суммах, поэтому организация, учитывая требование рациональности, вправе их не отражать (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2026)Рыночная стоимость материалов, полученных в результате ликвидации ОС, признается доходом в налоговом учете и не признается в бухгалтерском. В расходы в налоговом учете включается остаточная стоимость объекта ОС, а в бухгалтерском - балансовая стоимость ОС за минусом фактической себестоимости полученных материалов. В связи с этим в учете возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянный налоговый расход (ПНР) и постоянный налоговый доход (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)). ПНР и ПНД образуются в одинаковых суммах, поэтому организация, учитывая требование рациональности, вправе их не отражать (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Соответственно, в бухгалтерском учете у арендатора амортизация по расходам на модернизацию начисляется, а для целей налогового учета - не начисляется. В бухгалтерском учете арендатора будут возникать постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Соответственно, в бухгалтерском учете у арендатора амортизация по расходам на модернизацию начисляется, а для целей налогового учета - не начисляется. В бухгалтерском учете арендатора будут возникать постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете товарища, не ведущего общие дела, передачу в совместную деятельность объекта основных средств и его возврат после прекращения совместной деятельности?..
(Консультация эксперта, 2026)Отрицательная разница между оценкой объекта ОС на момент прекращения совместной деятельности и его оценкой на момент передачи в простое товарищество не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Следовательно, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)Отрицательная разница между оценкой объекта ОС на момент прекращения совместной деятельности и его оценкой на момент передачи в простое товарищество не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Следовательно, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)По операциям с основными средствами могут возникать:
(КонсультантПлюс, 2026)По операциям с основными средствами могут возникать:
Готовое решение: Какие положения включить в учетную политику в части применения ПБУ 18/02
(КонсультантПлюс, 2026)1 Пример формы регистра приведен для случая, когда единственным видом операций, не влияющих на чистую прибыль (убыток), но формирующих совокупный финансовый результат и (или) показатели капитала организации, является переоценка основных средств.
(КонсультантПлюс, 2026)1 Пример формы регистра приведен для случая, когда единственным видом операций, не влияющих на чистую прибыль (убыток), но формирующих совокупный финансовый результат и (или) показатели капитала организации, является переоценка основных средств.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника ООО оплату доли в уставном капитале этого ООО путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации, если утвержденная участниками стоимость этого объекта определена исходя из рыночной цены с учетом НДС, установленной независимым оценщиком?..
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете признаются прочие расходы в размере разницы между суммой балансовой стоимости объекта ОС и восстановленного НДС и денежной оценкой объекта, которая не учитывается для целей налогообложения прибыли, что приводит к возникновению постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете признаются прочие расходы в размере разницы между суммой балансовой стоимости объекта ОС и восстановленного НДС и денежной оценкой объекта, которая не учитывается для целей налогообложения прибыли, что приводит к возникновению постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-ссудополучателя получение и возврат основного средства, полученного в безвозмездное пользование?..
(Консультация эксперта, 2026)Соответственно, при возврате ОС, полученного в безвозмездное пользование, каких-либо последствий в налоговом учете ссудополучателя не возникает.
(Консультация эксперта, 2026)Соответственно, при возврате ОС, полученного в безвозмездное пользование, каких-либо последствий в налоговом учете ссудополучателя не возникает.
Корреспонденция счетов: Как учитывать продажу объекта недвижимости (здания)? При принятии решения о продаже, организация переклассифицировала этот объект в долгосрочный актив к продаже...
(Консультация эксперта, 2026)В то же время расход в виде остаточной стоимости ОС в налоговом учете меньше, чем расход в виде стоимости ДАП, признанный в бухгалтерском учете. В связи с этим возникает постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)).
(Консультация эксперта, 2026)В то же время расход в виде остаточной стоимости ОС в налоговом учете меньше, чем расход в виде стоимости ДАП, признанный в бухгалтерском учете. В связи с этим возникает постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете модернизацию объекта основных средств, если организация применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, предусмотренный ст. 286.1 НК РФ, в отношении расходов на модернизацию?..
(Консультация эксперта, 2026)Превышение суммы амортизации, начисленной в налоговом учете, над суммой амортизации, начисленной в бухгалтерском учете, приводит к возникновению постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового дохода (ПНД) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)Превышение суммы амортизации, начисленной в налоговом учете, над суммой амортизации, начисленной в бухгалтерском учете, приводит к возникновению постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового дохода (ПНД) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Статья: 7 бухгалтерских и налоговых вопросов касательно основных средств
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)ООО начало использовать региональный инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) по налогу на прибыль в отношении затрат на покупку ОС. Какие будут проводки в учете по использованному ИНВ? Учет ОНА и ОНО ведется балансовым методом с применением постоянных разниц (ПР) и временных разниц (ВР).
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)ООО начало использовать региональный инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) по налогу на прибыль в отношении затрат на покупку ОС. Какие будут проводки в учете по использованному ИНВ? Учет ОНА и ОНО ведется балансовым методом с применением постоянных разниц (ПР) и временных разниц (ВР).
Статья: Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Разделив полученное значение на ставку налога на прибыль (20%), можно получить общую сальдированную сумму всех постоянных разниц, возникших в текущем периоде.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Разделив полученное значение на ставку налога на прибыль (20%), можно получить общую сальдированную сумму всех постоянных разниц, возникших в текущем периоде.
Вопрос: Как в учете участника отразить передачу основных средств в качестве вклада в уставный капитал общества?
(Консультация эксперта, 2026)Разница между стоимостью переданного объекта основных средств, определенной независимым оценщиком, и балансовой стоимостью этого объекта признается прочим доходом или расходом (п. 3 Рекомендаций Р-8/2010-КпР, п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 11 ПБУ 10/99). Поскольку указанный прочий доход (расход) при расчете налога на прибыль не учитывается, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующие ей постоянный налоговый доход (ПНД) или постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)Разница между стоимостью переданного объекта основных средств, определенной независимым оценщиком, и балансовой стоимостью этого объекта признается прочим доходом или расходом (п. 3 Рекомендаций Р-8/2010-КпР, п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 11 ПБУ 10/99). Поскольку указанный прочий доход (расход) при расчете налога на прибыль не учитывается, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующие ей постоянный налоговый доход (ПНД) или постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).