Учет ОС постоянные разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ОС постоянные разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)19. Галайда А.М. Учет постоянных и временных разниц при лизинге основных средств // Лизинг. 2017. N 4. С. 7 - 12.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)19. Галайда А.М. Учет постоянных и временных разниц при лизинге основных средств // Лизинг. 2017. N 4. С. 7 - 12.
Статья: Средства коллективной защиты работников: учет и налогообложение
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)При отсутствии соглашения между арендодателем и арендатором о капитальных вложениях в предоставленные в аренду объекты основных средств в бухгалтерском учете организации-арендатора ежемесячно возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые расходы, поскольку произведенные арендатором неотделимые улучшения в бухгалтерском учете амортизируются, а в налоговом учете они амортизируемым имуществом не признаются.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)При отсутствии соглашения между арендодателем и арендатором о капитальных вложениях в предоставленные в аренду объекты основных средств в бухгалтерском учете организации-арендатора ежемесячно возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые расходы, поскольку произведенные арендатором неотделимые улучшения в бухгалтерском учете амортизируются, а в налоговом учете они амортизируемым имуществом не признаются.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Соответственно, в бухгалтерском учете у арендатора амортизация по расходам на модернизацию начисляется, а для целей налогового учета - не начисляется. В бухгалтерском учете арендатора будут возникать постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Соответственно, в бухгалтерском учете у арендатора амортизация по расходам на модернизацию начисляется, а для целей налогового учета - не начисляется. В бухгалтерском учете арендатора будут возникать постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя неотделимые улучшения переданного в операционную аренду здания, произведенные арендатором без согласия арендодателя?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае стоимость неотделимых улучшений в бухучете увеличивает первоначальную стоимость объекта ОС, которая погашается путем начисления амортизации. Кроме того, по мере начисления амортизации признаются доходы. В налоговом учете стоимость неотделимых улучшений не учитывается, соответственно, не возникает ни доходов, ни расходов.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае стоимость неотделимых улучшений в бухучете увеличивает первоначальную стоимость объекта ОС, которая погашается путем начисления амортизации. Кроме того, по мере начисления амортизации признаются доходы. В налоговом учете стоимость неотделимых улучшений не учитывается, соответственно, не возникает ни доходов, ни расходов.
Готовое решение: Как организации перейти на учет основных средств и капитальных вложений по ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2022)Если вы переходите на применение ФСБУ 6/2020 альтернативным способом, то важно понимать, что за счет проводимых при этом ограниченных корректировок изменятся и те отложенные налоги, которые сформировались ранее в оценке основных средств или в суммах признанных расходов (в зависимости от применяемого способа учета влияния постоянных и временных разниц). На основании совокупности норм п. 49 ФСБУ 6/2020 и п. 14 ПБУ 1/2008 рекомендуем в этом случае в межотчетный период скорректировать сальдо по счетам 09 и (или) 77 корреспонденцией со счетом 84 или 83 (в части корректировок ОНА и ОНО, вызванных корректировками добавочного капитала при переоценке в связи с переходом на ФСБУ 6/2020).
(КонсультантПлюс, 2022)Если вы переходите на применение ФСБУ 6/2020 альтернативным способом, то важно понимать, что за счет проводимых при этом ограниченных корректировок изменятся и те отложенные налоги, которые сформировались ранее в оценке основных средств или в суммах признанных расходов (в зависимости от применяемого способа учета влияния постоянных и временных разниц). На основании совокупности норм п. 49 ФСБУ 6/2020 и п. 14 ПБУ 1/2008 рекомендуем в этом случае в межотчетный период скорректировать сальдо по счетам 09 и (или) 77 корреспонденцией со счетом 84 или 83 (в части корректировок ОНА и ОНО, вызванных корректировками добавочного капитала при переоценке в связи с переходом на ФСБУ 6/2020).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В то же время при балансовом методе в ситуации, когда сумма текущего налога отражается на основе декларации, постоянная разница в полной сумме вычета может уже учитываться в сумме налога к уплате (Дт 99 Кт 68). В таком случае организация будет отражать ОНО исходя из разницы в балансовой стоимости основного средства для НУ и БУ: Дт 99 Кт 77.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В то же время при балансовом методе в ситуации, когда сумма текущего налога отражается на основе декларации, постоянная разница в полной сумме вычета может уже учитываться в сумме налога к уплате (Дт 99 Кт 68). В таком случае организация будет отражать ОНО исходя из разницы в балансовой стоимости основного средства для НУ и БУ: Дт 99 Кт 77.
Статья: Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Разделив полученное значение на ставку налога на прибыль (20%), можно получить общую сальдированную сумму всех постоянных разниц, возникших в текущем периоде.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Разделив полученное значение на ставку налога на прибыль (20%), можно получить общую сальдированную сумму всех постоянных разниц, возникших в текущем периоде.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-ссудодателя передача основного средства в безвозмездное пользование и его возврат ссудополучателем?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма начисленной амортизации по переданному в безвозмездное пользование ОС в бухгалтерском учете учитывается в составе расходов, а в налоговом - нет. Поэтому в бухгалтерском учете организации ежемесячно в течение срока действия договора ссуды возникают постоянные разницы (ПР) и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР) в сумме начисленной амортизации (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма начисленной амортизации по переданному в безвозмездное пользование ОС в бухгалтерском учете учитывается в составе расходов, а в налоговом - нет. Поэтому в бухгалтерском учете организации ежемесячно в течение срока действия договора ссуды возникают постоянные разницы (ПР) и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР) в сумме начисленной амортизации (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Вопрос: Как в учете участника отразить передачу основных средств в качестве вклада в уставный капитал общества?
(Консультация эксперта, 2025)Разница между стоимостью переданного объекта основных средств, определенной независимым оценщиком, и балансовой стоимостью этого объекта признается прочим доходом или расходом (п. 3 Рекомендаций Р-8/2010-КпР, п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 11 ПБУ 10/99). Поскольку указанный прочий доход (расход) при расчете налога на прибыль не учитывается, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующие ей постоянный налоговый доход (ПНД) или постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Разница между стоимостью переданного объекта основных средств, определенной независимым оценщиком, и балансовой стоимостью этого объекта признается прочим доходом или расходом (п. 3 Рекомендаций Р-8/2010-КпР, п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 11 ПБУ 10/99). Поскольку указанный прочий доход (расход) при расчете налога на прибыль не учитывается, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующие ей постоянный налоговый доход (ПНД) или постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Переоценка основных средств с истекшим сроком полезного использования
(Знаменщиков С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 8)Что касается налогового учета, то для налогообложения прибыли увеличение первоначальной стоимости объекта ОС (п. 1 ст. 257 НК РФ), как и продление его СПИ (п. 1 ст. 258 НК РФ), во внимание не принимаются.
(Знаменщиков С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 8)Что касается налогового учета, то для налогообложения прибыли увеличение первоначальной стоимости объекта ОС (п. 1 ст. 257 НК РФ), как и продление его СПИ (п. 1 ст. 258 НК РФ), во внимание не принимаются.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-ссудополучателя получение и возврат основного средства, полученного в безвозмездное пользование?..
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, при возврате ОС, полученного в безвозмездное пользование, каких-либо последствий в налоговом учете ссудополучателя не возникает.
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, при возврате ОС, полученного в безвозмездное пользование, каких-либо последствий в налоговом учете ссудополучателя не возникает.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Вопрос: Просим пояснить корректность данных действий, порядок отражения признания и погашения (уменьшения) налоговых разниц по таким ОС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Вопрос: Просим пояснить корректность данных действий, порядок отражения признания и погашения (уменьшения) налоговых разниц по таким ОС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете модернизацию объекта основных средств, если организация применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, предусмотренный ст. 286.1 НК РФ, в отношении расходов на модернизацию?..
(Консультация эксперта, 2025)Превышение суммы амортизации, начисленной в налоговом учете, над суммой амортизации, начисленной в бухгалтерском учете, приводит к возникновению постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового дохода (ПНД) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)Превышение суммы амортизации, начисленной в налоговом учете, над суммой амортизации, начисленной в бухгалтерском учете, приводит к возникновению постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового дохода (ПНД) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).