Учет ОС постоянные разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ОС постоянные разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)19. Галайда А.М. Учет постоянных и временных разниц при лизинге основных средств // Лизинг. 2017. N 4. С. 7 - 12.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)19. Галайда А.М. Учет постоянных и временных разниц при лизинге основных средств // Лизинг. 2017. N 4. С. 7 - 12.
Статья: Средства коллективной защиты работников: учет и налогообложение
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)При отсутствии соглашения между арендодателем и арендатором о капитальных вложениях в предоставленные в аренду объекты основных средств в бухгалтерском учете организации-арендатора ежемесячно возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые расходы, поскольку произведенные арендатором неотделимые улучшения в бухгалтерском учете амортизируются, а в налоговом учете они амортизируемым имуществом не признаются.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)При отсутствии соглашения между арендодателем и арендатором о капитальных вложениях в предоставленные в аренду объекты основных средств в бухгалтерском учете организации-арендатора ежемесячно возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые расходы, поскольку произведенные арендатором неотделимые улучшения в бухгалтерском учете амортизируются, а в налоговом учете они амортизируемым имуществом не признаются.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Соответственно, в бухгалтерском учете у арендатора амортизация по расходам на модернизацию начисляется, а для целей налогового учета - не начисляется. В бухгалтерском учете арендатора будут возникать постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Соответственно, в бухгалтерском учете у арендатора амортизация по расходам на модернизацию начисляется, а для целей налогового учета - не начисляется. В бухгалтерском учете арендатора будут возникать постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства.
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)По операциям с основными средствами могут возникать:
(КонсультантПлюс, 2025)По операциям с основными средствами могут возникать:
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-ссудодателя передача основного средства в безвозмездное пользование и его возврат ссудополучателем?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма начисленной амортизации по переданному в безвозмездное пользование ОС в бухгалтерском учете учитывается в составе расходов, а в налоговом - нет. Поэтому в бухгалтерском учете организации ежемесячно в течение срока действия договора ссуды возникают постоянные разницы (ПР) и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР) в сумме начисленной амортизации (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма начисленной амортизации по переданному в безвозмездное пользование ОС в бухгалтерском учете учитывается в составе расходов, а в налоговом - нет. Поэтому в бухгалтерском учете организации ежемесячно в течение срока действия договора ссуды возникают постоянные разницы (ПР) и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР) в сумме начисленной амортизации (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В то же время при балансовом методе в ситуации, когда сумма текущего налога отражается на основе декларации, постоянная разница в полной сумме вычета может уже учитываться в сумме налога к уплате (Дт 99 Кт 68). В таком случае организация будет отражать ОНО исходя из разницы в балансовой стоимости основного средства для НУ и БУ: Дт 99 Кт 77.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В то же время при балансовом методе в ситуации, когда сумма текущего налога отражается на основе декларации, постоянная разница в полной сумме вычета может уже учитываться в сумме налога к уплате (Дт 99 Кт 68). В таком случае организация будет отражать ОНО исходя из разницы в балансовой стоимости основного средства для НУ и БУ: Дт 99 Кт 77.
Вопрос: Как в учете участника отразить передачу основных средств в качестве вклада в уставный капитал общества?
(Консультация эксперта, 2025)Разница между стоимостью переданного объекта основных средств, определенной независимым оценщиком, и балансовой стоимостью этого объекта признается прочим доходом или расходом (п. 3 Рекомендаций Р-8/2010-КпР, п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 11 ПБУ 10/99). Поскольку указанный прочий доход (расход) при расчете налога на прибыль не учитывается, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующие ей постоянный налоговый доход (ПНД) или постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Разница между стоимостью переданного объекта основных средств, определенной независимым оценщиком, и балансовой стоимостью этого объекта признается прочим доходом или расходом (п. 3 Рекомендаций Р-8/2010-КпР, п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 11 ПБУ 10/99). Поскольку указанный прочий доход (расход) при расчете налога на прибыль не учитывается, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующие ей постоянный налоговый доход (ПНД) или постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете товарища, не ведущего общие дела, передачу в совместную деятельность объекта основных средств и его возврат после прекращения совместной деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)Отрицательная разница между оценкой объекта ОС на момент прекращения совместной деятельности и его оценкой на момент передачи в простое товарищество не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Следовательно, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Отрицательная разница между оценкой объекта ОС на момент прекращения совместной деятельности и его оценкой на момент передачи в простое товарищество не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Следовательно, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Применение санаторием-профилакторием, созданным в форме АНО, ПБУ 18/02 при учете основных средств
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)1. На основе данных, сформированных в бухгалтерском учете (метод с отражением постоянных и временных разниц). При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в декларации по указанному налогу.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)1. На основе данных, сформированных в бухгалтерском учете (метод с отражением постоянных и временных разниц). При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в декларации по указанному налогу.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете списание по причине морального износа объекта основных средств и его последующую ликвидацию, если в результате получены материалы, пригодные к использованию в производстве?..
(Консультация эксперта, 2025)Рыночная стоимость материалов, полученных в результате ликвидации ОС, признается доходом в налоговом учете и не признается в бухгалтерском. В расходы в налоговом учете включается остаточная стоимость объекта ОС, а в бухгалтерском - балансовая стоимость ОС за минусом фактической себестоимости полученных материалов. В связи с этим в учете возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянный налоговый расход (ПНР) и постоянный налоговый доход (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)). ПНР и ПНД образуются в одинаковых суммах, поэтому организация, учитывая требование рациональности, вправе их не отражать (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)Рыночная стоимость материалов, полученных в результате ликвидации ОС, признается доходом в налоговом учете и не признается в бухгалтерском. В расходы в налоговом учете включается остаточная стоимость объекта ОС, а в бухгалтерском - балансовая стоимость ОС за минусом фактической себестоимости полученных материалов. В связи с этим в учете возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянный налоговый расход (ПНР) и постоянный налоговый доход (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)). ПНР и ПНД образуются в одинаковых суммах, поэтому организация, учитывая требование рациональности, вправе их не отражать (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Готовое решение: Какие положения включить в учетную политику в части применения ПБУ 18/02
(КонсультантПлюс, 2025)1 Пример формы регистра приведен для случая, когда единственным видом операций, не влияющих на чистую прибыль (убыток), но формирующих совокупный финансовый результат и (или) показатели капитала организации, является переоценка основных средств.
(КонсультантПлюс, 2025)1 Пример формы регистра приведен для случая, когда единственным видом операций, не влияющих на чистую прибыль (убыток), но формирующих совокупный финансовый результат и (или) показатели капитала организации, является переоценка основных средств.
Статья: 7 бухгалтерских и налоговых вопросов касательно основных средств
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)ООО начало использовать региональный инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) по налогу на прибыль в отношении затрат на покупку ОС. Какие будут проводки в учете по использованному ИНВ? Учет ОНА и ОНО ведется балансовым методом с применением постоянных разниц (ПР) и временных разниц (ВР).
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)ООО начало использовать региональный инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) по налогу на прибыль в отношении затрат на покупку ОС. Какие будут проводки в учете по использованному ИНВ? Учет ОНА и ОНО ведется балансовым методом с применением постоянных разниц (ПР) и временных разниц (ВР).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-ссудополучателя получение и возврат основного средства, полученного в безвозмездное пользование?..
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, при возврате ОС, полученного в безвозмездное пользование, каких-либо последствий в налоговом учете ссудополучателя не возникает.
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, при возврате ОС, полученного в безвозмездное пользование, каких-либо последствий в налоговом учете ссудополучателя не возникает.