Учет ОС бывших в употреблении полностью самортизированные
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ОС бывших в употреблении полностью самортизированные (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Неверно определена амортизационная группа бывшего в употреблении ОС
(КонсультантПлюс, 2025)Неверно определена амортизационная группа бывшего в употреблении ОС
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик осуществил модернизацию полностью самортизированного объекта основных средств и учел расходы на модернизацию единовременно. Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указывая, что в результате модернизации возник новый объект основных средств, срок полезного использования которого составляет 25 - 30 лет, и такие расходы должны учитываться через начисление амортизации. Суд признал правомерным единовременное списание расходов на модернизацию и указал, что в случае приобретения имущества, бывшего в употреблении и относящегося к амортизируемому, без остаточного срока эксплуатации по налоговому учету налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок его полезного использования с учетом требований п. 7 ст. 258 НК РФ. Поскольку срок полезного использования объекта уже закончился, налогоплательщик был вправе после модернизации установить произвольный период амортизации. Доводы инспекции о возникновении нового объекта в результате модернизации суд счел необоснованными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик осуществил модернизацию полностью самортизированного объекта основных средств и учел расходы на модернизацию единовременно. Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указывая, что в результате модернизации возник новый объект основных средств, срок полезного использования которого составляет 25 - 30 лет, и такие расходы должны учитываться через начисление амортизации. Суд признал правомерным единовременное списание расходов на модернизацию и указал, что в случае приобретения имущества, бывшего в употреблении и относящегося к амортизируемому, без остаточного срока эксплуатации по налоговому учету налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок его полезного использования с учетом требований п. 7 ст. 258 НК РФ. Поскольку срок полезного использования объекта уже закончился, налогоплательщик был вправе после модернизации установить произвольный период амортизации. Доводы инспекции о возникновении нового объекта в результате модернизации суд счел необоснованными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как составить договор купли-продажи движимого имущества, являющегося основным средством?
(Консультация эксперта, 2025)Как амортизировать бывшее в употреблении ОС в налоговом учете, если срок полезного использования и срок эксплуатации неизвестны, информация об амортизации предыдущим собственником не предоставлена?
(Консультация эксперта, 2025)Как амортизировать бывшее в употреблении ОС в налоговом учете, если срок полезного использования и срок эксплуатации неизвестны, информация об амортизации предыдущим собственником не предоставлена?
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 07.03.2003 N 02-05/4803
"О направлении для использования в работе ответов на отдельные вопросы, связанные с применением налогового законодательства по налогу на прибыль организаций"ВОПРОС. Организация в 2002 году получила от учредителя - юридического лица в качестве взноса в уставный капитал основные средства, бывшие в употреблении. По какой стоимости должны учитываться основные средств (ОС) в налоговом учете у получающей стороны и каков порядок расчета сумм амортизации по таким основным средствам?
"О направлении для использования в работе ответов на отдельные вопросы, связанные с применением налогового законодательства по налогу на прибыль организаций"ВОПРОС. Организация в 2002 году получила от учредителя - юридического лица в качестве взноса в уставный капитал основные средства, бывшие в употреблении. По какой стоимости должны учитываться основные средств (ОС) в налоговом учете у получающей стороны и каков порядок расчета сумм амортизации по таким основным средствам?
"14 500 бухгалтерских проводок с комментариями"
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)Отражение в бухгалтерском учете приобретения бывшего в эксплуатации объекта основных средств, полностью самортизированного у предыдущего собственника. Объект не требует дополнительных расходов по доведению его до состояния, пригодного для дальнейшего использования.
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)Отражение в бухгалтерском учете приобретения бывшего в эксплуатации объекта основных средств, полностью самортизированного у предыдущего собственника. Объект не требует дополнительных расходов по доведению его до состояния, пригодного для дальнейшего использования.
Статья: Обзор новостей от 01.04.2008
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)В Письме от 21.02.2008 N 03-03-06/1/123 Минфин подтвердил, что для начисления амортизации по объекту недвижимого имущества в целях налогового учета необходимо одновременное соблюдение двух условий: включение недвижимого имущества в состав амортизационной группы и ввод его в эксплуатацию. Включение в состав амортизационной группы возможно только после подачи документов на государственную регистрацию права (п. 8 ст. 258 НК РФ). Причем независимо от того, что в бухгалтерском учете основное средство, введенное в эксплуатацию, уже полностью самортизировано. Такие разъяснения были даны унитарному предприятию, получившему от собственника бывший в употреблении объект недвижимости.
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)В Письме от 21.02.2008 N 03-03-06/1/123 Минфин подтвердил, что для начисления амортизации по объекту недвижимого имущества в целях налогового учета необходимо одновременное соблюдение двух условий: включение недвижимого имущества в состав амортизационной группы и ввод его в эксплуатацию. Включение в состав амортизационной группы возможно только после подачи документов на государственную регистрацию права (п. 8 ст. 258 НК РФ). Причем независимо от того, что в бухгалтерском учете основное средство, введенное в эксплуатацию, уже полностью самортизировано. Такие разъяснения были даны унитарному предприятию, получившему от собственника бывший в употреблении объект недвижимости.
Статья: Налоговый учет ОС: по следам бывшего владельца
(Кутько О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 44)Вместе с тем вполне может сложиться ситуация, что фактический период эксплуатации актива будет равен или превысит срок полезного использования, определенный для него Классификацией. Иными словами, у предыдущего собственника он может быть уже полностью самортизирован. В этом случае налогоплательщик вправе определить срок полезного использования подержанного ОС самостоятельно с учетом требований безопасности и других факторов. Среди прочего это означает, что налогоплательщик может установить срок полезного использования и менее 12 месяцев, тем самым исключив его из состава амортизируемого имущества и списав его стоимость в налоговом учете единовременно. Однако если компания планирует использовать актив более года, то делать это рискованно. В частности, судьи настаивают на том, чтобы в рассматриваемой ситуации учитывать при определении СПИ срок возможного использования основного средства в деятельности организации в дальнейшем, его способность приносить доход и технические характеристики (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 8 ноября 2007 г. N Ф03-А73/07-2/3272).
(Кутько О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 44)Вместе с тем вполне может сложиться ситуация, что фактический период эксплуатации актива будет равен или превысит срок полезного использования, определенный для него Классификацией. Иными словами, у предыдущего собственника он может быть уже полностью самортизирован. В этом случае налогоплательщик вправе определить срок полезного использования подержанного ОС самостоятельно с учетом требований безопасности и других факторов. Среди прочего это означает, что налогоплательщик может установить срок полезного использования и менее 12 месяцев, тем самым исключив его из состава амортизируемого имущества и списав его стоимость в налоговом учете единовременно. Однако если компания планирует использовать актив более года, то делать это рискованно. В частности, судьи настаивают на том, чтобы в рассматриваемой ситуации учитывать при определении СПИ срок возможного использования основного средства в деятельности организации в дальнейшем, его способность приносить доход и технические характеристики (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 8 ноября 2007 г. N Ф03-А73/07-2/3272).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 24.10.2018 N Ф09-6542/18 <Учитываем расходы на модернизацию ОС>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 24)Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования (то есть ОС полностью самортизировано), налогоплательщик вправе самостоятельно определять его срок полезного использования с учетом требований техники безопасности и других факторов.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 24)Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования (то есть ОС полностью самортизировано), налогоплательщик вправе самостоятельно определять его срок полезного использования с учетом требований техники безопасности и других факторов.
Статья: Амортизация основных средств: порядок начисления в бухгалтерском учете и принятие для целей налогообложения
(Шаронова Е.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2000, N 5)В этом случае для целей налогообложения мы также вынуждены будем прекратить корректировку налогооблагаемой прибыли, так как по данным бухгалтерского учета у нас амортизация уже не начисляется. В сложившейся ситуации получается, что предприятием для целей налогообложения объект основных средств не полностью самортизирован, что представляется не совсем верным.
(Шаронова Е.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2000, N 5)В этом случае для целей налогообложения мы также вынуждены будем прекратить корректировку налогооблагаемой прибыли, так как по данным бухгалтерского учета у нас амортизация уже не начисляется. В сложившейся ситуации получается, что предприятием для целей налогообложения объект основных средств не полностью самортизирован, что представляется не совсем верным.
Тематический выпуск: Основные средства: от поступления до выбытия
(Ким В., Панкратова Т.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 8)Правила просты: организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
(Ким В., Панкратова Т.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 8)Правила просты: организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
Статья: Амортизация модернизированных основных средств
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)В силу п. 7 ст. 258 НК РФ организация, приобретающая объект основных средств, бывший в употреблении, при применении линейного метода начисления амортизации вправе определять норму амортизации по указанному имуществу с учетом срока полезного использования (СПИ), уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом СПИ объекта может быть определен как установленный их предыдущим собственником, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества.
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)В силу п. 7 ст. 258 НК РФ организация, приобретающая объект основных средств, бывший в употреблении, при применении линейного метода начисления амортизации вправе определять норму амортизации по указанному имуществу с учетом срока полезного использования (СПИ), уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом СПИ объекта может быть определен как установленный их предыдущим собственником, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества.
Вопрос: ...Фирма приобрела в марте 2011 г. здание (1989 года постройки) со СПИ, равным 30 годам. С апреля начисляли амортизацию. С 2020 г. хотим перейти на "доходно-расходную" упрощенку, поэтому принялись считать его остаточную стоимость. Директор говорит, что его стоимость должна быть полностью списана в 2019 г. Прав ли он?
("Главная книга", 2019, N 22)Директор говорит, что с учетом года постройки здания его стоимость должна быть полностью списана в налоговом учете в 2019 г., так как зданию уже 30 лет и все эти годы оно эксплуатировалось. По его мнению, мы вправе СПИ по ОС, бывшим в употреблении, уменьшить на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущими собственниками <1>. Поэтому амортизацию за 2011 - 2019 гг. нужно пересчитать и сдать уточненки, увеличив расходы. Прав ли он, учитывая, что документов, подтверждающих срок фактической эксплуатации объекта до покупки, нет?
("Главная книга", 2019, N 22)Директор говорит, что с учетом года постройки здания его стоимость должна быть полностью списана в налоговом учете в 2019 г., так как зданию уже 30 лет и все эти годы оно эксплуатировалось. По его мнению, мы вправе СПИ по ОС, бывшим в употреблении, уменьшить на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущими собственниками <1>. Поэтому амортизацию за 2011 - 2019 гг. нужно пересчитать и сдать уточненки, увеличив расходы. Прав ли он, учитывая, что документов, подтверждающих срок фактической эксплуатации объекта до покупки, нет?
Статья: Амортизация автотранспортных средств (Окончание)
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2009, N 38)Начисление амортизации по автомобилю,
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2009, N 38)Начисление амортизации по автомобилю,
Статья: Принимаем к учету "нулевые" ОС
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 18)Покупка бэушного ОС, полностью самортизированного
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 18)Покупка бэушного ОС, полностью самортизированного