Учет обеспечительного платежа в банке
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет обеспечительного платежа в банке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Перечень документов для выплаты по банковской гарантии
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку данный факт создал противоречивые сведения, учитывая отсутствие расчета суммы, включаемой в требование в части неотработанного аванса, Банк письмом... уведомил истца о приостановлении выплаты платежа по банковской гарантии и просил его представить дополнительную информацию по расчету непогашенного аванса.
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку данный факт создал противоречивые сведения, учитывая отсутствие расчета суммы, включаемой в требование в части неотработанного аванса, Банк письмом... уведомил истца о приостановлении выплаты платежа по банковской гарантии и просил его представить дополнительную информацию по расчету непогашенного аванса.
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.08.2024 N 19АП-2860/2014 по делу N А64-6732/2013
Требование: Об отмене определения о разрешении разногласий в части расходов по охране имущества.
Решение: Определение оставлено без изменения.Как указывает АО "Россельхозбанк", 12.07.2021 на адрес электронной почты конкурсного управляющего ООО "Агроторг К" Павлова Д.Е. было направлено письмо об учете и погашении в рамках текущих платежей расходов банка на охрану залогового имущества в размере 7 403 664 руб. с приложением письма охранной организации ООО ЧОП "Восток" от 25.05.2021. Факт получения письма АО "Россельхозбанк" конкурсный управляющий подтвердил в отчете от 03.09.2021, представленному собранию кредиторов 03.09.2021. В указанном отчете от 03.09.2021 конкурсный управляющий указал, что у него имеются разногласия по данному платежу (платеж по охране он не подтверждает).
Требование: Об отмене определения о разрешении разногласий в части расходов по охране имущества.
Решение: Определение оставлено без изменения.Как указывает АО "Россельхозбанк", 12.07.2021 на адрес электронной почты конкурсного управляющего ООО "Агроторг К" Павлова Д.Е. было направлено письмо об учете и погашении в рамках текущих платежей расходов банка на охрану залогового имущества в размере 7 403 664 руб. с приложением письма охранной организации ООО ЧОП "Восток" от 25.05.2021. Факт получения письма АО "Россельхозбанк" конкурсный управляющий подтвердил в отчете от 03.09.2021, представленному собранию кредиторов 03.09.2021. В указанном отчете от 03.09.2021 конкурсный управляющий указал, что у него имеются разногласия по данному платежу (платеж по охране он не подтверждает).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)денежные средства, учитываемые на специальном счете по учету обеспечительного взноса, используются Банком России для уплаты штрафа, взыскиваемого на основании ст. 82.4 Закона о Банке России (ч. 5);
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)денежные средства, учитываемые на специальном счете по учету обеспечительного взноса, используются Банком России для уплаты штрафа, взыскиваемого на основании ст. 82.4 Закона о Банке России (ч. 5);
Статья: Разъяснение об особенностях отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций налога на сверхприбыль
("Официальный сайт Банка России", 2023)Для учета начисления и перечисления обеспечительного платежа кредитные организации вправе использовать балансовый счет N 60301 "Расчеты по налогам и сборам".
("Официальный сайт Банка России", 2023)Для учета начисления и перечисления обеспечительного платежа кредитные организации вправе использовать балансовый счет N 60301 "Расчеты по налогам и сборам".
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.12.2013 N 422-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений"11. Гарантийные взносы уплачиваются страховщиком путем перевода денежных средств на счет Агентства в Банке России, на котором учитываются денежные средства фонда гарантирования пенсионных накоплений.
(ред. от 25.12.2023)
"О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений"11. Гарантийные взносы уплачиваются страховщиком путем перевода денежных средств на счет Агентства в Банке России, на котором учитываются денежные средства фонда гарантирования пенсионных накоплений.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Исполнение вынесенных после 3 января 2024 года судебных актов и актов иных органов, влекущих перечисление денежных средств и (или) ценных бумаг должника, учитываемых на счете типа "С", обращение на них взыскания, наложение ареста, взыскание обязательных платежей, принятие обеспечительных мер, как органами принудительного исполнения, так и кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями не допускается.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Исполнение вынесенных после 3 января 2024 года судебных актов и актов иных органов, влекущих перечисление денежных средств и (или) ценных бумаг должника, учитываемых на счете типа "С", обращение на них взыскания, наложение ареста, взыскание обязательных платежей, принятие обеспечительных мер, как органами принудительного исполнения, так и кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями не допускается.
Статья: Правовое регулирование деятельности банка развития по гарантийной поддержке общественно значимых проектов
(Кузнецов С.В.)
("Право и экономика", 2021, N 12)Так, в Федеральном законе "О государственной корпорации развития "ВЭБ.РФ" от 17.05.2007 N 82-ФЗ установлены полномочия банка развития по предоставлению гарантийной поддержки (например, ВЭБ.РФ осуществляет гарантийную поддержку экспорта российской промышленной продукции, осуществляет предоставление банковских гарантий по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом положений НК РФ и т.д.).
(Кузнецов С.В.)
("Право и экономика", 2021, N 12)Так, в Федеральном законе "О государственной корпорации развития "ВЭБ.РФ" от 17.05.2007 N 82-ФЗ установлены полномочия банка развития по предоставлению гарантийной поддержки (например, ВЭБ.РФ осуществляет гарантийную поддержку экспорта российской промышленной продукции, осуществляет предоставление банковских гарантий по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом положений НК РФ и т.д.).
Вопрос: Если обеспечительный платеж будет уплачен в большем размере, чем половина налоговой базы по налогу на сверхприбыль (уточненные декларации не подаются, базы не меняются, например, ошибка в расчетах), вправе ли банк в дальнейшем подать заявление о возврате/зачете образовавшейся переплаты по налогу на сверхприбыль?
(Консультация эксперта, 2024)4) если размер ранее внесенного обеспечительного платежа превышал половину суммы налога, то после 28.01.2024 сумма превышения может быть учтена в качестве единого налогового платежа на основании поданного банком в налоговый орган заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога.
(Консультация эксперта, 2024)4) если размер ранее внесенного обеспечительного платежа превышал половину суммы налога, то после 28.01.2024 сумма превышения может быть учтена в качестве единого налогового платежа на основании поданного банком в налоговый орган заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя получение обеспечительного платежа по договору аренды и удержание из его суммы по окончании договора аренды штрафа (неустойки) за просрочку выплаты арендной платы, допущенную арендатором в течение срока аренды?..
(Консультация эксперта, 2025)Перечислен арендатору обеспечительный платеж за вычетом суммы признанного и удержанного штрафа
(Консультация эксперта, 2025)Перечислен арендатору обеспечительный платеж за вычетом суммы признанного и удержанного штрафа
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Можно ли установить в договоре аренды неустойку за односторонний отказ арендатора от договора
(КонсультантПлюс, 2025)Исковые требования мотивированы тем, что сумма неустойки в размере 1 815 480 руб. является необоснованной выгодой для арендодателя, а для арендатора чрезмерно высокой; поскольку арендатор действовал добросовестно, несмотря на тяжелое финансовое положение в период пандемии, просил снизить размер неустойки до 100 000 руб., а оставшуюся часть обеспечительного платежа в размере 854 125 руб. 51 коп., с учетом зачета соответствующей части неустойки, взыскать с банка в пользу предпринимателя.
Можно ли установить в договоре аренды неустойку за односторонний отказ арендатора от договора
(КонсультантПлюс, 2025)Исковые требования мотивированы тем, что сумма неустойки в размере 1 815 480 руб. является необоснованной выгодой для арендодателя, а для арендатора чрезмерно высокой; поскольку арендатор действовал добросовестно, несмотря на тяжелое финансовое положение в период пандемии, просил снизить размер неустойки до 100 000 руб., а оставшуюся часть обеспечительного платежа в размере 854 125 руб. 51 коп., с учетом зачета соответствующей части неустойки, взыскать с банка в пользу предпринимателя.
Статья: О правовой природе фонда гарантирования пенсионных резервов
(Паршукова А.П.)
("Финансовое право", 2024, N 9)3. Расчетная база страховых взносов определяется как среднее арифметическое за расчетный период ежедневных балансовых остатков на счетах по учету вкладов (исчисляется банком), в то время как расчетная база гарантийных взносов определяется по результатам обязательной актуарной оценки обязательств НПФ.
(Паршукова А.П.)
("Финансовое право", 2024, N 9)3. Расчетная база страховых взносов определяется как среднее арифметическое за расчетный период ежедневных балансовых остатков на счетах по учету вкладов (исчисляется банком), в то время как расчетная база гарантийных взносов определяется по результатам обязательной актуарной оценки обязательств НПФ.
Готовое решение: Как учитывать обеспечительный платеж по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Получен обеспечительный платеж по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Получен обеспечительный платеж по договору аренды
Статья: К вопросу о роли системы гарантирования прав участников
(Паршукова А.П.)
("Финансовое право", 2025, N 1)Поскольку гарантийный взнос НПФ по своей природе является обязательным, неналоговым, индивидуально-безвозмездным целевым платежом (парафискалитетом) <7>, представляется обоснованным выделение в рамках СГПУ фискальной функции, проявляющейся в формировании финансовых ресурсов, необходимых для реализации выплаты денежных средств гражданам. Отмечаем, что с учетом безальтернативного характера гарантийных взносов (осуществлять их уплату должны все НПФ с момента получения лицензии Банка России на осуществление деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений и внесения НПФ в реестр фондов-участников) и аккумулирования средств ФГПР Агентством, на которое фактически возложен функционал по поддержанию финансовой стабильности СГПУ, гарантирование представляет собой форму коллективной (публичной) ответственности участников финансового рынка.
(Паршукова А.П.)
("Финансовое право", 2025, N 1)Поскольку гарантийный взнос НПФ по своей природе является обязательным, неналоговым, индивидуально-безвозмездным целевым платежом (парафискалитетом) <7>, представляется обоснованным выделение в рамках СГПУ фискальной функции, проявляющейся в формировании финансовых ресурсов, необходимых для реализации выплаты денежных средств гражданам. Отмечаем, что с учетом безальтернативного характера гарантийных взносов (осуществлять их уплату должны все НПФ с момента получения лицензии Банка России на осуществление деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений и внесения НПФ в реестр фондов-участников) и аккумулирования средств ФГПР Агентством, на которое фактически возложен функционал по поддержанию финансовой стабильности СГПУ, гарантирование представляет собой форму коллективной (публичной) ответственности участников финансового рынка.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (принципала) выплату вознаграждения гаранту (банку) за предоставление независимой (банковской) гарантии, необходимой для обеспечения исполнения обязательств по договору займа, привлеченного для приобретения объекта основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Осуществление банками операций по исполнению банковских гарантий (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов по этой гарантии) НДС не облагается (пп. 3.2 п. 3 ст. 149 НК РФ). Соответственно, НДС с суммы вознаграждения банка за выдачу гарантии организации не предъявляется.
(Консультация эксперта, 2025)Осуществление банками операций по исполнению банковских гарантий (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов по этой гарантии) НДС не облагается (пп. 3.2 п. 3 ст. 149 НК РФ). Соответственно, НДС с суммы вознаграждения банка за выдачу гарантии организации не предъявляется.
Вопрос: Правомерна ли позиция банка, что не подлежат страхованию в системе страхования вкладов денежные средства, размещенные юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем (ИП) в банке в качестве обеспечительного платежа по хозяйственному договору?
(Консультация эксперта, 2024)В бухгалтерском учете кредитные организации признают полученные от контрагентов обеспечительные платежи в качестве прочих размещенных средств (Письмо Банка России от 03.09.2015 N 18-1-1-11/1469), то есть денежными средствами, привлеченными на возвратной основе по договорам, отличным от договоров банковского счета, банковского вклада (депозита) и кредитного договора (п. 12 ч. I, п. 4.65 ч. II Приложения к Положению Банка России от 24.11.2022 N 809-П).
(Консультация эксперта, 2024)В бухгалтерском учете кредитные организации признают полученные от контрагентов обеспечительные платежи в качестве прочих размещенных средств (Письмо Банка России от 03.09.2015 N 18-1-1-11/1469), то есть денежными средствами, привлеченными на возвратной основе по договорам, отличным от договоров банковского счета, банковского вклада (депозита) и кредитного договора (п. 12 ч. I, п. 4.65 ч. II Приложения к Положению Банка России от 24.11.2022 N 809-П).
Статья: Открытие счетов типа "С"
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Исполнение вынесенных после 03.01.2024 судебных актов и актов иных органов, влекущих перечисление денежных средств и (или) ценных бумаг должника, учитываемых на счете типа "С", обращение на них взыскания, наложение ареста, взыскание обязательных платежей, принятие обеспечительных мер, как органами принудительного исполнения, так и кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями не допускается.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Исполнение вынесенных после 03.01.2024 судебных актов и актов иных органов, влекущих перечисление денежных средств и (или) ценных бумаг должника, учитываемых на счете типа "С", обращение на них взыскания, наложение ареста, взыскание обязательных платежей, принятие обеспечительных мер, как органами принудительного исполнения, так и кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями не допускается.