Учет объекта концессии
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет объекта концессии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры, возникающие из концессионного соглашения: Концессионер хочет взыскать с Концедента задолженность по оплате за создание и (или) реконструкцию объекта концессионного соглашения
(КонсультантПлюс, 2026)О взыскании задолженности по оплате за создание и (или) реконструкцию объекта концессионного соглашения
(КонсультантПлюс, 2026)О взыскании задолженности по оплате за создание и (или) реконструкцию объекта концессионного соглашения
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль остаточной стоимости объектов концессионного соглашения при их возврате концеденту, если источником покрытия расходов на объекты является плата концедента.
(Письмо Минфина России от 23.08.2024 N 03-03-06/1/79739)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль остаточной стоимости объектов концессионного соглашения при их возврате концеденту, если источником покрытия расходов на объекты является плата концедента.
(Письмо Минфина России от 23.08.2024 N 03-03-06/1/79739)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль остаточной стоимости объектов концессионного соглашения при их возврате концеденту, если источником покрытия расходов на объекты является плата концедента.
Готовое решение: НДС при реализации концессионных соглашений
(КонсультантПлюс, 2026)услуги по предоставлению права владения и пользования объектом концессионного соглашения приняты к учету;
(КонсультантПлюс, 2026)услуги по предоставлению права владения и пользования объектом концессионного соглашения приняты к учету;
Нормативные акты
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"23. Учет основных фондов, являющихся объектами концессионных соглашений
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"23. Учет основных фондов, являющихся объектами концессионных соглашений
Федеральный закон от 21.07.2005 N 115-ФЗ
(ред. от 15.12.2025)
"О концессионных соглашениях"1. Срок действия концессионного соглашения устанавливается концессионным соглашением с учетом срока создания и (или) реконструкции объекта концессионного соглашения, объема инвестиций в создание и (или) реконструкцию объекта концессионного соглашения, срока окупаемости таких инвестиций, срока получения концессионером объема валовой выручки, определенных концессионным соглашением, срока исполнения других обязательств концессионера и (или) концедента по концессионному соглашению. Срок действия концессионного соглашения может быть продлен, но не более чем на пять лет, по соглашению сторон на основании решения Правительства Российской Федерации (для концессионного соглашения, концедентом в котором является Российская Федерация), высшего органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации (для концессионного соглашения, концедентом в котором является субъект Российской Федерации) либо местной администрации муниципального образования (для концессионного соглашения, концедентом в котором является муниципальное образование).
(ред. от 15.12.2025)
"О концессионных соглашениях"1. Срок действия концессионного соглашения устанавливается концессионным соглашением с учетом срока создания и (или) реконструкции объекта концессионного соглашения, объема инвестиций в создание и (или) реконструкцию объекта концессионного соглашения, срока окупаемости таких инвестиций, срока получения концессионером объема валовой выручки, определенных концессионным соглашением, срока исполнения других обязательств концессионера и (или) концедента по концессионному соглашению. Срок действия концессионного соглашения может быть продлен, но не более чем на пять лет, по соглашению сторон на основании решения Правительства Российской Федерации (для концессионного соглашения, концедентом в котором является Российская Федерация), высшего органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации (для концессионного соглашения, концедентом в котором является субъект Российской Федерации) либо местной администрации муниципального образования (для концессионного соглашения, концедентом в котором является муниципальное образование).
"Юридический справочник застройщика"
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Отметим, что, даже несмотря на широкий перечень возможных работ по соглашению, существуют вопросы по включению в предмет концессии определенных действий. Например, в соответствии с Законом N 73-ФЗ предусматривается реставрация объектов культурного наследия <1>, которая не предполагает изменения назначения, улучшения свойств объекта или внедрения новых технологий, то есть формально не входит в понятие реконструкции по Закону N 115-ФЗ. Вместе с тем такой вид работ в отношении объектов культурного наследия, как приспособление для современного использования <2>, подпадает под определение реконструкции, предусмотренное в Законе N 115-ФЗ (в части, например, улучшения характеристик и эксплуатационных свойств объекта, изменения его функционального назначения). Отметим, что и с учетом текущей редакции Закона N 115-ФЗ концессии в отношении объектов культурного наследия реализуются на практике <3>.
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Отметим, что, даже несмотря на широкий перечень возможных работ по соглашению, существуют вопросы по включению в предмет концессии определенных действий. Например, в соответствии с Законом N 73-ФЗ предусматривается реставрация объектов культурного наследия <1>, которая не предполагает изменения назначения, улучшения свойств объекта или внедрения новых технологий, то есть формально не входит в понятие реконструкции по Закону N 115-ФЗ. Вместе с тем такой вид работ в отношении объектов культурного наследия, как приспособление для современного использования <2>, подпадает под определение реконструкции, предусмотренное в Законе N 115-ФЗ (в части, например, улучшения характеристик и эксплуатационных свойств объекта, изменения его функционального назначения). Отметим, что и с учетом текущей редакции Закона N 115-ФЗ концессии в отношении объектов культурного наследия реализуются на практике <3>.
"Комментарий к Федеральному закону от 21 декабря 2001 г. N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)В соответствии с п. 1 комментируемой статьи приватизация имущества, входящего в состав объекта концессионного соглашения, после окончания срока действия такого соглашения осуществляется в порядке и способами, которые предусмотрены комментируемым Законом, с учетом особенностей, установленных пунктами 2 - 5 данной статьи.
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)В соответствии с п. 1 комментируемой статьи приватизация имущества, входящего в состав объекта концессионного соглашения, после окончания срока действия такого соглашения осуществляется в порядке и способами, которые предусмотрены комментируемым Законом, с учетом особенностей, установленных пунктами 2 - 5 данной статьи.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Вопрос: В какой момент возникает обязанность по уплате налога на имущество по объекту концессионного соглашения (здание школы), если объект поставлен на кадастровый учет в конце 2023 г.?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Вопрос: В какой момент возникает обязанность по уплате налога на имущество по объекту концессионного соглашения (здание школы), если объект поставлен на кадастровый учет в конце 2023 г.?
Статья: Деформация законодательной конструкции объекта по налогу на имущество организаций посредством подзаконного регулирования правил бухгалтерского учета
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)В соответствии со ст. 374 НК РФ все объекты налогообложения налогом на имущество делятся на две категории <6>: во-первых, объектами налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 НК РФ. Для таких объектов налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения и учитываемого по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)В соответствии со ст. 374 НК РФ все объекты налогообложения налогом на имущество делятся на две категории <6>: во-первых, объектами налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 НК РФ. Для таких объектов налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения и учитываемого по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость организации
(КонсультантПлюс, 2026)недвижимость (в том числе переданная во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенная в совместную деятельность или полученная по концессионному соглашению), которая учитывается на балансе как объект ОС в порядке, установленном для ведения бухучета, и налоговая база по которой определяется как среднегодовая стоимость, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)недвижимость (в том числе переданная во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенная в совместную деятельность или полученная по концессионному соглашению), которая учитывается на балансе как объект ОС в порядке, установленном для ведения бухучета, и налоговая база по которой определяется как среднегодовая стоимость, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 НК РФ;
Вопрос: О вычете сумм НДС, уплаченных концессионером - налоговым агентом при перечислении в I квартале 2024 г. концеденту концессионной платы, учитываемой концессионером равномерно в течение пяти лет.
(Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-07-11/47080)3) услуги по предоставлению права владения и пользования объектом концессионного соглашения приняты к учету.
(Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-07-11/47080)3) услуги по предоставлению права владения и пользования объектом концессионного соглашения приняты к учету.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)- недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ (как среднегодовая стоимость), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ (подпункт 1);
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)- недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ (как среднегодовая стоимость), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ (подпункт 1);
Вопрос: О восстановлении НДС, принятого к вычету концессионером при создании объекта концессионного соглашения, по его окончании (расторжении), если объект будет использоваться в облагаемой НДС деятельности.
(Письмо Минфина России от 24.12.2025 N 03-07-11/125579)Следовательно, концессионер совершает с объектом концессионного соглашения операцию, не облагаемую НДС, и с учетом пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ у него возникает обязанность восстановить ранее возмещенный НДС.
(Письмо Минфина России от 24.12.2025 N 03-07-11/125579)Следовательно, концессионер совершает с объектом концессионного соглашения операцию, не облагаемую НДС, и с учетом пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ у него возникает обязанность восстановить ранее возмещенный НДС.
Статья: Публичные закупки и государственно-частное партнерство как способы удовлетворения публичных нужд: проблемы конкуренции
(Винницкий А.В., Соловьев М.С.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 6)В рамках "башкирского дела" было успешно оспорено решение антимонопольного органа, суд указал на наличие двух самостоятельных видов платежей в пользу концессионера: финансирования части расходов на создание (реконструкцию) объекта концессионного соглашения и платы концедента, размер которых в совокупности может покрывать все затраты концессионера <32>. Подобный подход представляется более взвешенным и, помимо прочего, может быть подкреплен телеологическим (целевым) толкованием понятия "плата концедента". Согласно Пояснительной записке к проекту федерального закона N 602033-5 (впоследствии принят Федеральным Собранием РФ <33>) введение в законодательство категории "плата концедента" означает "расширение формы государственно-частного партнерства, в рамках которого создаваемый объект недвижимого имущества приобретается его будущим владельцем (концедентом) по договору купли-продажи с отсрочкой платежа в случае невозможности возмещения расходов концессионера за счет взимания платы за пользование объектом концессии" <34>. Данное обоснование, конечно, небезупречно, поскольку находится в частноправовой парадигме, не учитывающей публично-правовую суть концессии (которая раскрывается на стадии эксплуатации объекта), однако в целом удовлетворительно для экономико-правовой характеристики первой стадии концессионного проекта.
(Винницкий А.В., Соловьев М.С.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 6)В рамках "башкирского дела" было успешно оспорено решение антимонопольного органа, суд указал на наличие двух самостоятельных видов платежей в пользу концессионера: финансирования части расходов на создание (реконструкцию) объекта концессионного соглашения и платы концедента, размер которых в совокупности может покрывать все затраты концессионера <32>. Подобный подход представляется более взвешенным и, помимо прочего, может быть подкреплен телеологическим (целевым) толкованием понятия "плата концедента". Согласно Пояснительной записке к проекту федерального закона N 602033-5 (впоследствии принят Федеральным Собранием РФ <33>) введение в законодательство категории "плата концедента" означает "расширение формы государственно-частного партнерства, в рамках которого создаваемый объект недвижимого имущества приобретается его будущим владельцем (концедентом) по договору купли-продажи с отсрочкой платежа в случае невозможности возмещения расходов концессионера за счет взимания платы за пользование объектом концессии" <34>. Данное обоснование, конечно, небезупречно, поскольку находится в частноправовой парадигме, не учитывающей публично-правовую суть концессии (которая раскрывается на стадии эксплуатации объекта), однако в целом удовлетворительно для экономико-правовой характеристики первой стадии концессионного проекта.