Учет НМА при усн доходы минус расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет НМА при усн доходы минус расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть НМА при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН "доходы минус расходы" вы можете учесть затраты на приобретение или создание НМА, если выполняются следующие условия (п. 1 ст. 252, пп. 2 п. 1, п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. п. 2, 8 ст. 346.18 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН "доходы минус расходы" вы можете учесть затраты на приобретение или создание НМА, если выполняются следующие условия (п. 1 ст. 252, пп. 2 п. 1, п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. п. 2, 8 ст. 346.18 НК РФ):
Готовое решение: Какие расходы можно учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)На УСН "доходы минус расходы" вы можете учесть расходы на ОС и НМА, на сырье и материалы, на закупку товаров для перепродажи, оплату труда, а также на другие расходы из установленного перечня. Помимо расходов, указанных в перечне, можно учесть иные расходы в порядке, который установлен для налога на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2026)На УСН "доходы минус расходы" вы можете учесть расходы на ОС и НМА, на сырье и материалы, на закупку товаров для перепродажи, оплату труда, а также на другие расходы из установленного перечня. Помимо расходов, указанных в перечне, можно учесть иные расходы в порядке, который установлен для налога на прибыль.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)18. Раздел II "Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу" (далее - раздел II) Книги учета доходов и расходов заполняется налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)18. Раздел II "Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу" (далее - раздел II) Книги учета доходов и расходов заполняется налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2.1. При переходе организации на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в налоговом учете на дату такого перехода отражается балансовая стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 настоящего Кодекса.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2.1. При переходе организации на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в налоговом учете на дату такого перехода отражается балансовая стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 настоящего Кодекса.
Статья: Какие изменения по налогам планируются на 2025 - 2027 гг.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)- состава расходов на приобретение и (или) создание нематериальных активов, на которые могут быть уменьшены доходы в случае осуществления достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера стоимости нематериальных активов;
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)- состава расходов на приобретение и (или) создание нематериальных активов, на которые могут быть уменьшены доходы в случае осуществления достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера стоимости нематериальных активов;
Вопрос: О ставках налога и учете расходов на приобретение (создание) нематериальных активов при применении УСН.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 07-01-09/70599)Порядок признания расходов, указанных в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса, установлен пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса. Так, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пунктов 3 и 4 статьи 346.16 Кодекса). Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса указанные расходы, произведенные в период применения УСН, принимаются с момента принятия нематериальных активов на бухгалтерский учет. В течение налогового периода эти расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Подпунктом 4 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса предусмотрено, что расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 07-01-09/70599)Порядок признания расходов, указанных в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса, установлен пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса. Так, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пунктов 3 и 4 статьи 346.16 Кодекса). Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса указанные расходы, произведенные в период применения УСН, принимаются с момента принятия нематериальных активов на бухгалтерский учет. В течение налогового периода эти расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Подпунктом 4 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса предусмотрено, что расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
Статья: Переход "ОСН -> упрощенка-2025": что с НДС и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Для переходных расходов тоже есть особые правила, которые надо учитывать новым упрощенцам, выбравшим объект "доходы минус расходы" (см. таблицу на с. 69). Их надо учитывать, если по налогу на прибыль в 2024 г. применялся метод начисления.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Для переходных расходов тоже есть особые правила, которые надо учитывать новым упрощенцам, выбравшим объект "доходы минус расходы" (см. таблицу на с. 69). Их надо учитывать, если по налогу на прибыль в 2024 г. применялся метод начисления.
Статья: Налоговый кодекс - 2026. Как может измениться НК РФ?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)"Плательщики УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" могут учитывать в налоговых расходах затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов в аналогичном порядке, применяемом к основным средствам", - рассказывает Ольга Мандрощенко.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)"Плательщики УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" могут учитывать в налоговых расходах затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов в аналогичном порядке, применяемом к основным средствам", - рассказывает Ольга Мандрощенко.
Статья: Восстановленный НДС можно учесть в расходах на УСН
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Сказанное финансистами справедливо и для НДС, восстановленного по МПЗ и НМА, приобретенным до перехода на УСН. По этим активам налогоплательщики, перешедшие на УСН (доходы минус расходы) с применением специальных ставок НДС, учитывают восстановленный НДС в расходах на основании подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Сказанное финансистами справедливо и для НДС, восстановленного по МПЗ и НМА, приобретенным до перехода на УСН. По этим активам налогоплательщики, перешедшие на УСН (доходы минус расходы) с применением специальных ставок НДС, учитывают восстановленный НДС в расходах на основании подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Готовое решение: Как перейти на УСН с ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как учесть расходы на ОС или НМА, приобретенные до перехода на ЕСХН, при применении объекта налогообложения "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как учесть расходы на ОС или НМА, приобретенные до перехода на ЕСХН, при применении объекта налогообложения "доходы минус расходы"
Статья: Применение УСН АУ: итоги 2023 года и новшества 2024 года
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)- разд. II "Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу", который заполняется налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы";
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)- разд. II "Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу", который заполняется налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы";
Типовая ситуация: Когда и как платить и учитывать НДС при аренде государственного или муниципального имущества (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)при УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы") и, в частности, в целях заполнения книги учета доходов и расходов при УСН, при применении ставки НДС 5% или 7% "входной" ("ввозной") НДС включают в стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ);
(Издательство "Главная книга", 2026)при УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы") и, в частности, в целях заполнения книги учета доходов и расходов при УСН, при применении ставки НДС 5% или 7% "входной" ("ввозной") НДС включают в стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ);
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы" до 31.12.2023 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)При УСН с объектом "доходы минус расходы" в книге учета заполняйте титульный лист, разд. I (со справкой к нему), II и III.
(КонсультантПлюс, 2023)При УСН с объектом "доходы минус расходы" в книге учета заполняйте титульный лист, разд. I (со справкой к нему), II и III.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При расчете налоговой базы на УСН с объектом "доходы минус расходы" бухгалтерия вправе учесть расходы на приобретение и создание нематериальных активов (НМА) (подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В состав НМА включаются только те активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Налогового кодекса (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При расчете налоговой базы на УСН с объектом "доходы минус расходы" бухгалтерия вправе учесть расходы на приобретение и создание нематериальных активов (НМА) (подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В состав НМА включаются только те активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Налогового кодекса (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).