Учет нкд налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет нкд налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Личный фонд продал ценные бумаги, ранее переданные ему учредителем. Какую сумму учитывать в расходах в целях налога на прибыль - стоимость приобретения этих бумаг учредителем до передачи или их стоимость по рыночной оценке?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 3 ст. 280 НК РФ расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 3 ст. 280 НК РФ расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентов, начисленных в 2022 и 2023 гг., по долговым ценным бумагам, выпущенным по законодательству иностранного государства, а также курсовых разниц.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-03-06/2/116110)Одновременно сообщаем, что в расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (пункт 3 статьи 280 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-03-06/2/116110)Одновременно сообщаем, что в расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (пункт 3 статьи 280 НК РФ).
Нормативные акты
Письмо Минфина РФ от 11.06.1996 N 05-01-08
<О Примерном перечне вопросов, используемых для проведения квалификационных экзаменов на право совершения операций на рынке ценных бумаг>24. Облигация федерального займа с переменным купоном была приобретена юридическим лицом за 108,61%, а продана через 22 дня после покупки за 119,54%. Цены приведены с учетом накопленного купонного дохода. Доходность от этой операции с учетом налогообложения прибыли составила 126,94% годовых. Определить размер текущего купона по облигации.
<О Примерном перечне вопросов, используемых для проведения квалификационных экзаменов на право совершения операций на рынке ценных бумаг>24. Облигация федерального займа с переменным купоном была приобретена юридическим лицом за 108,61%, а продана через 22 дня после покупки за 119,54%. Цены приведены с учетом накопленного купонного дохода. Доходность от этой операции с учетом налогообложения прибыли составила 126,94% годовых. Определить размер текущего купона по облигации.
Письмо ФНС РФ от 03.11.2005 N ММ-6-02/934
"О направлении информации"
(вместе с письмом Минфина РФ от 26.10.2005 N 03-03-02/118)По ценным бумагам, приобретенным до 2002 года организациями, осуществлявшими в установленном порядке (до вступления в силу Федерального закона N 58-ФЗ) переоценку рублевого эквивалента стоимости ценных бумаг, номинал которых выражен в иностранной валюте, и накопленного купонного дохода, уплаченного продавцу ценной бумаги при ее приобретении, в связи с изменениями курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком Российской Федерации, и учитывавшими результаты указанной переоценки при определении налоговой базы по налогу на прибыль, курсовая разница, возникшая с даты приобретения ценной бумаги по 31.12.2001 включительно, в целях налогообложения не пересматривается.
"О направлении информации"
(вместе с письмом Минфина РФ от 26.10.2005 N 03-03-02/118)По ценным бумагам, приобретенным до 2002 года организациями, осуществлявшими в установленном порядке (до вступления в силу Федерального закона N 58-ФЗ) переоценку рублевого эквивалента стоимости ценных бумаг, номинал которых выражен в иностранной валюте, и накопленного купонного дохода, уплаченного продавцу ценной бумаги при ее приобретении, в связи с изменениями курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком Российской Федерации, и учитывавшими результаты указанной переоценки при определении налоговой базы по налогу на прибыль, курсовая разница, возникшая с даты приобретения ценной бумаги по 31.12.2001 включительно, в целях налогообложения не пересматривается.
Готовое решение: Порядок налогообложения операций организации с ценными бумагами
(КонсультантПлюс, 2025)накопленный процентный (купонный) доход, который организации уплатил покупатель.
(КонсультантПлюс, 2025)накопленный процентный (купонный) доход, который организации уплатил покупатель.
Вопрос: О налоге на прибыль организаций в отношении сумм процентного (купонного) дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-03-06/1/40987)Так, в соответствии с указанной статьей Кодекса при налогообложении сделок по реализации или иного выбытия ценных бумаг цена эмиссионных государственных и муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного (купонного) дохода, который облагается по ставке иной, чем предусмотрена пунктом 1 статьи 284 Кодекса, приходящегося на время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги. Соответственно, такой процентный (купонный) доход не учитывается при исчислении общей налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-03-06/1/40987)Так, в соответствии с указанной статьей Кодекса при налогообложении сделок по реализации или иного выбытия ценных бумаг цена эмиссионных государственных и муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного (купонного) дохода, который облагается по ставке иной, чем предусмотрена пунктом 1 статьи 284 Кодекса, приходящегося на время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги. Соответственно, такой процентный (купонный) доход не учитывается при исчислении общей налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете приобретение облигаций по цене выше номинальной стоимости и последующая продажа облигаций до момента погашения?..
(Консультация эксперта, 2025)Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрено доведение стоимости долговых ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, до номинальной. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца. Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрено доведение стоимости долговых ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, до номинальной. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца. Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете продажу векселей третьих лиц?
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу при продаже ценных бумаг для расчета налоговой базы в доходах также учитываются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные налогоплательщику покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченные налогоплательщику эмитентом (векселедателем) (п. 2 ст. 280 НК РФ), а в расходах - суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные налогоплательщиком продавцу ценной бумаги (п. 3 ст. 280 НК РФ). Однако при реализации векселя третьего лица эти суммы нет необходимости отдельно учитывать, так как согласно сложившейся практике подобные платежи при обороте векселей не производятся. Предполагается, что накопленный прежним векселедержателем процентный доход уже учтен в цене сделки.
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу при продаже ценных бумаг для расчета налоговой базы в доходах также учитываются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные налогоплательщику покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченные налогоплательщику эмитентом (векселедателем) (п. 2 ст. 280 НК РФ), а в расходах - суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные налогоплательщиком продавцу ценной бумаги (п. 3 ст. 280 НК РФ). Однако при реализации векселя третьего лица эти суммы нет необходимости отдельно учитывать, так как согласно сложившейся практике подобные платежи при обороте векселей не производятся. Предполагается, что накопленный прежним векселедержателем процентный доход уже учтен в цене сделки.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете приобретение процентных бездокументарных облигаций по цене ниже номинальной стоимости и последующая продажа облигаций до момента погашения? Условия эмиссии не предусматривают размещение облигаций с дисконтом...
(Консультация эксперта, 2025)Разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения облигаций для целей налогообложения прибыли не признается доходом в виде процентов, поскольку условиями эмиссии не предусмотрено размещение облигаций с дисконтом. Это следует из абз. 2 п. 1 ст. 328 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения облигаций для целей налогообложения прибыли не признается доходом в виде процентов, поскольку условиями эмиссии не предусмотрено размещение облигаций с дисконтом. Это следует из абз. 2 п. 1 ст. 328 НК РФ.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку SPV-компании являются иностранными эмитентами, доходы иностранных компаний в виде процентного (купонного) дохода по выпущенным такими компаниями облигациям не относятся к доходам от источников в России.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку SPV-компании являются иностранными эмитентами, доходы иностранных компаний в виде процентного (купонного) дохода по выпущенным такими компаниями облигациям не относятся к доходам от источников в России.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль отрицательной разницы, сложившейся на дату реализации облигаций федерального займа с индексируемым номиналом.
(Письмо Минфина России от 17.07.2023 N 03-03-06/1/66408)Кроме того, в Письме Минфина России от 18.01.2018 N 03-03-06/1/2286 высказано мнение, что отрицательная разница уменьшает процентный доход по Облигациям до полного учета в составе процентного дохода и не может учитываться налогоплательщиком в составе доходов по иным государственным и иным ценным бумагам при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 17.07.2023 N 03-03-06/1/66408)Кроме того, в Письме Минфина России от 18.01.2018 N 03-03-06/1/2286 высказано мнение, что отрицательная разница уменьшает процентный доход по Облигациям до полного учета в составе процентного дохода и не может учитываться налогоплательщиком в составе доходов по иным государственным и иным ценным бумагам при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации - покупателя по первой части РЕПО операции, связанные с исполнением первой и второй частей сделки РЕПО, если цена покупки облигаций с амортизацией долга по первой части РЕПО выше, чем цена продажи таких же по существу облигаций по второй части РЕПО? Организация в период действия договора РЕПО получает от эмитента облигаций частичное погашение номинальной стоимости, которая по условиям договора РЕПО уменьшает цену облигаций, передаваемых по второй части РЕПО...
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что согласно учетной политике организация определяет величину текущего налога на прибыль по данным бухучета (п. 22 ПБУ 18/02, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что согласно учетной политике организация определяет величину текущего налога на прибыль по данным бухучета (п. 22 ПБУ 18/02, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Статья: Долговые обязательства в подоходном налогообложении: от теории к решению проблем
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)3. Проценты по остальным ценным бумагам (например, необращающимся корпоративным ценным бумагам) включаются в цену их приобретения и реализации и облагаются по основной ставке налога на прибыль организаций. Если же ценная бумага остается на балансе, то по методу начисления на конец каждого месяца отчетного (налогового) периода НКД признается внереализационным доходом, а при ее последующем выбытии (реализации, погашении) возникает необходимость корректировки налоговой базы во избежание двойного налогообложения процентного (купонного) дохода.
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)3. Проценты по остальным ценным бумагам (например, необращающимся корпоративным ценным бумагам) включаются в цену их приобретения и реализации и облагаются по основной ставке налога на прибыль организаций. Если же ценная бумага остается на балансе, то по методу начисления на конец каждого месяца отчетного (налогового) периода НКД признается внереализационным доходом, а при ее последующем выбытии (реализации, погашении) возникает необходимость корректировки налоговой базы во избежание двойного налогообложения процентного (купонного) дохода.