Учет нематериальных активов налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет нематериальных активов налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль38.1. Как учитываются расходы на обновление (доработку) программного обеспечения для ЭВМ (сайта), учтенного в качестве НМА до 30 августа 2023 г. включительно?
Вопрос: Полезная модель создана в 2022 г., патент получен в 2023 г. Часть работ выполняли подрядчики, оплата по договору - после регистрации НМА. Часть работ выполняли работники, выплаченная в 2022 г. зарплата и начисленные страховые взносы учтены в составе расходов. Правильно ли учесть НМА в целях налога на прибыль в 2023 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Полезная модель создана в 2022 г., патент получен в 2023 г. Часть работ выполняли подрядчики, оплата по договору - после регистрации НМА. Часть работ выполняли работники, выплаченная в 2022 г. зарплата и начисленные страховые взносы учтены в составе расходов. Правильно ли учесть НМА в целях налога на прибыль в 2023 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Полезная модель создана в 2022 г., патент получен в 2023 г. Часть работ выполняли подрядчики, оплата по договору - после регистрации НМА. Часть работ выполняли работники, выплаченная в 2022 г. зарплата и начисленные страховые взносы учтены в составе расходов. Правильно ли учесть НМА в целях налога на прибыль в 2023 г.?
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)Послабления в части учета расходов для целей налога на прибыль, амортизации ОС и НМА
(КонсультантПлюс, 2025)Послабления в части учета расходов для целей налога на прибыль, амортизации ОС и НМА
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)По временно не используемым НМА амортизация продолжает начисляться, поскольку исключение нематериальных активов из состава амортизируемого имущества в налоговом учете не предусмотрено. Это следует из п. 3 ст. 256 НК РФ, Письма Минфина России от 20.05.2022 N 03-03-06/1/46701, п. 1 Письма Минфина России от 12.08.2019 N 03-03-06/1/60597. Вместе с тем начисленную по временно не используемым НМА амортизацию учесть в расходах по налогу на прибыль нельзя, так как такие НМА не задействованы в деятельности, направленной на получение дохода, а значит, не отвечают критериям п. 1 ст. 252 НК РФ. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 20.05.2022 N 03-03-06/1/46701, п. 2 Письма Минфина России от 12.08.2019 N 03-03-06/1/60597.
(КонсультантПлюс, 2025)По временно не используемым НМА амортизация продолжает начисляться, поскольку исключение нематериальных активов из состава амортизируемого имущества в налоговом учете не предусмотрено. Это следует из п. 3 ст. 256 НК РФ, Письма Минфина России от 20.05.2022 N 03-03-06/1/46701, п. 1 Письма Минфина России от 12.08.2019 N 03-03-06/1/60597. Вместе с тем начисленную по временно не используемым НМА амортизацию учесть в расходах по налогу на прибыль нельзя, так как такие НМА не задействованы в деятельности, направленной на получение дохода, а значит, не отвечают критериям п. 1 ст. 252 НК РФ. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 20.05.2022 N 03-03-06/1/46701, п. 2 Письма Минфина России от 12.08.2019 N 03-03-06/1/60597.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с модернизацией нематериальных активов.
(Письмо Минфина России от 04.04.2024 N 03-03-06/2/30746)Вопрос: Согласно пп. "б" п. 49 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон) п. 2 ст. 257 НК РФ излагается в новой редакции, согласно которой первоначальная стоимость нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости нематериальных активов.
(Письмо Минфина России от 04.04.2024 N 03-03-06/2/30746)Вопрос: Согласно пп. "б" п. 49 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон) п. 2 ст. 257 НК РФ излагается в новой редакции, согласно которой первоначальная стоимость нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости нематериальных активов.
Статья: Налоговый учет при ликвидации организации-должника, покупке прав на ПО, недостаче ТМЦ и в других ситуациях
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)А из Письма Минфина России от 20.05.2022 N 03-03-06/1/46701 следует, что суммы начисленной амортизации по нематериальным активам учитываются для целей налогообложения прибыли при соблюдении требований ст. 252 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)А из Письма Минфина России от 20.05.2022 N 03-03-06/1/46701 следует, что суммы начисленной амортизации по нематериальным активам учитываются для целей налогообложения прибыли при соблюдении требований ст. 252 НК РФ.
Статья: Приобретение патента: оформление и учет
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Таким образом, суммы начисленной амортизации по НМА учитываются для налогообложения прибыли организаций в общеустановленном порядке исключительно в случае, если нематериальные активы используются в деятельности, направленной на получение дохода (Письмо Минфина России от 20.05.2022 N 03-03-06/1/46701). В противном случае суммы начисленной амортизации по подобным НМА не учитываются при определении базы по налогу на прибыль организаций.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Таким образом, суммы начисленной амортизации по НМА учитываются для налогообложения прибыли организаций в общеустановленном порядке исключительно в случае, если нематериальные активы используются в деятельности, направленной на получение дохода (Письмо Минфина России от 20.05.2022 N 03-03-06/1/46701). В противном случае суммы начисленной амортизации по подобным НМА не учитываются при определении базы по налогу на прибыль организаций.