Учет неисключительных прав на программное обеспечение с 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет неисключительных прав на программное обеспечение с 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение неисключительных прав на использование программы для ЭВМ на условиях простой (неисключительной) лицензии, если стоимость программы ниже установленного организацией лимита для признания актива НМА? Лицензионный договор с правообладателем заключен в виде договора присоединения, срок договора не установлен...
(Консультация эксперта, 2025)При этом позиция Минфина России в отношении определения периода распределения указанных расходов в случае, если срок использования программы не установлен, неоднозначна. Так, в ряде писем министерство рекомендует руководствоваться пятилетним сроком, установленным п. 4 ст. 1235 ГК РФ (см., например, Письмо от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167). При этом в некоторых письмах Минфин России разъясняет, что организация вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли (см., например, Письмо от 15.02.2021 N 07-01-09/10106). Отметим, что позиция о равномерности признания таких расходов не является единственной. О том, как учитываются расходы на приобретение неисключительных прав на лицензионное программное обеспечение для ЭВМ, в том числе если конкретный срок использования договором не предусмотрен, см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)При этом позиция Минфина России в отношении определения периода распределения указанных расходов в случае, если срок использования программы не установлен, неоднозначна. Так, в ряде писем министерство рекомендует руководствоваться пятилетним сроком, установленным п. 4 ст. 1235 ГК РФ (см., например, Письмо от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167). При этом в некоторых письмах Минфин России разъясняет, что организация вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли (см., например, Письмо от 15.02.2021 N 07-01-09/10106). Отметим, что позиция о равномерности признания таких расходов не является единственной. О том, как учитываются расходы на приобретение неисключительных прав на лицензионное программное обеспечение для ЭВМ, в том числе если конкретный срок использования договором не предусмотрен, см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Вопрос: Как учитывать в расходах по налогу на прибыль затраты на приобретение бессрочного неисключительного права на использование программы (срок использования договором не определен)?
(Консультация эксперта, 2025)Если условиями лицензионного соглашения срок использования программы для ЭВМ не установлен, расходы на приобретение неисключительных прав на данное программное обеспечение принимаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций равномерно с учетом срока, установленного ГК РФ (5 лет), а не единовременно (см., например, Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.04.2016 N 11АП-2863/2016 по делу N А72-6344/2015).
(Консультация эксперта, 2025)Если условиями лицензионного соглашения срок использования программы для ЭВМ не установлен, расходы на приобретение неисключительных прав на данное программное обеспечение принимаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций равномерно с учетом срока, установленного ГК РФ (5 лет), а не единовременно (см., например, Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.04.2016 N 11АП-2863/2016 по делу N А72-6344/2015).
Нормативные акты
<Информация> Минфина России
"Сопоставительная таблица порядка применения классификации операций сектора государственного управления, установленного приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н (2018 г.), и порядка применения классификации операций сектора государственного, установленного приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н (в ред. приказа Минфина России от 30.11.2018 N 246н) (2019 г.)""Увеличение стоимости права пользования активом"
"Сопоставительная таблица порядка применения классификации операций сектора государственного управления, установленного приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н (2018 г.), и порядка применения классификации операций сектора государственного, установленного приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н (в ред. приказа Минфина России от 30.11.2018 N 246н) (2019 г.)""Увеличение стоимости права пользования активом"
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Если условиями лицензионного соглашения срок использования программы для ЭВМ не установлен, то расходы на приобретение неисключительных прав на данное программное обеспечение принимаются при определении базы по налогу на прибыль организаций равномерно с учетом срока, установленного Гражданским кодексом.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Если условиями лицензионного соглашения срок использования программы для ЭВМ не установлен, то расходы на приобретение неисключительных прав на данное программное обеспечение принимаются при определении базы по налогу на прибыль организаций равномерно с учетом срока, установленного Гражданским кодексом.
Статья: Проверка НМА: перечень типовых ошибок и их устранение в учете
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2025, N 5)Минфин России в Письме от 21.05.2021 N 02-07-10/39951 разъяснил, что приобретаемые неисключительные права на программное обеспечение со сроком полезного использования не более 12 месяцев в бухгалтерском учете не подлежат отражению на балансовых счетах 0 102 00 000 "Нематериальные активы" и 0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами".
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2025, N 5)Минфин России в Письме от 21.05.2021 N 02-07-10/39951 разъяснил, что приобретаемые неисключительные права на программное обеспечение со сроком полезного использования не более 12 месяцев в бухгалтерском учете не подлежат отражению на балансовых счетах 0 102 00 000 "Нематериальные активы" и 0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами".
Статья: Порядок учета в учреждении компьютерных программ
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)Неисключительные права на программное обеспечение со сроком полезного использования не более 12 месяцев в бухгалтерском учете признанию на балансовых счетах не подлежат. Как указал Минфин, расходы на приобретение субъектом учета прав пользования на РИД, срок полезного использования которых составляет не более 12 месяцев, но переходит за пределы года их приобретения (создания), отражаются на счете 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов" (см. Письмо от 21.05.2021 N 02-07-10/39951).
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)Неисключительные права на программное обеспечение со сроком полезного использования не более 12 месяцев в бухгалтерском учете признанию на балансовых счетах не подлежат. Как указал Минфин, расходы на приобретение субъектом учета прав пользования на РИД, срок полезного использования которых составляет не более 12 месяцев, но переходит за пределы года их приобретения (создания), отражаются на счете 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов" (см. Письмо от 21.05.2021 N 02-07-10/39951).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Добавим, что Налоговым кодексом РФ в отношении неисключительных прав на программное обеспечение не предусмотрена обязанность по пересмотру срока, установленного при принятии расходов к учету.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Добавим, что Налоговым кодексом РФ в отношении неисключительных прав на программное обеспечение не предусмотрена обязанность по пересмотру срока, установленного при принятии расходов к учету.
Статья: Результаты интеллектуальной деятельности как объекты бухгалтерского наблюдения в учреждениях высшего образования
(Куликова Л.И., Яхина Д.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 7)Согласно ФСБУ ГФ признание объекта нематериальных активов производится при наличии на них как исключительных, так и неисключительных прав на основании лицензионных договоров или иных документов, подтверждающих их существование. С 1 января 2021 г. неисключительные права на РИД учитываются на соответствующих счетах аналитического учета и отражаются по их видам: права пользования научными исследованиями (научно-исследовательскими разработками), права пользования опытно-конструкторскими и технологическими разработками, права пользования программным обеспечением и базами данных, права пользования иными объектами интеллектуальной собственности. Таким образом, учет неисключительных прав на РИД в качестве активов приближен к МСФО ОС 31 [7], на основании которого данные активы подлежат признанию при возникновении прав на них, независимо от возможности их идентификации или отделения от организации.
(Куликова Л.И., Яхина Д.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 7)Согласно ФСБУ ГФ признание объекта нематериальных активов производится при наличии на них как исключительных, так и неисключительных прав на основании лицензионных договоров или иных документов, подтверждающих их существование. С 1 января 2021 г. неисключительные права на РИД учитываются на соответствующих счетах аналитического учета и отражаются по их видам: права пользования научными исследованиями (научно-исследовательскими разработками), права пользования опытно-конструкторскими и технологическими разработками, права пользования программным обеспечением и базами данных, права пользования иными объектами интеллектуальной собственности. Таким образом, учет неисключительных прав на РИД в качестве активов приближен к МСФО ОС 31 [7], на основании которого данные активы подлежат признанию при возникновении прав на них, независимо от возможности их идентификации или отделения от организации.