Учет Ндс уплаченного на таможне
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет Ндс уплаченного на таможне (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2024 N 07АП-4660/2024 по делу N А45-25913/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Обществом необходимые условия были выполнены: произведен ввоз товара на таможенную территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, уплата НДС таможенным органам, принятие товаров на учет.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Обществом необходимые условия были выполнены: произведен ввоз товара на таможенную территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, уплата НДС таможенным органам, принятие товаров на учет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как учесть в стоимости товаров НДС, уплаченный на таможне
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как учесть в стоимости товаров НДС, уплаченный на таможне
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Аналогичные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 13.07.2017 N 03-07-08/44529. В нем рассмотрен порядок учета НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаров на территорию РФ, в случае дальнейшего использования этих товаров в операциях по реализации сырьевых товаров на экспорт.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Аналогичные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 13.07.2017 N 03-07-08/44529. В нем рассмотрен порядок учета НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаров на территорию РФ, в случае дальнейшего использования этих товаров в операциях по реализации сырьевых товаров на экспорт.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Таким образом, лицензионные платежи в полном объеме участвуют как в определении базы для исчисления таможенных платежей при ввозе товаров, так и в определении налоговой базы по НДС при удержании налога налоговым агентом, но по различным юридическим основаниям, что обусловлено особенностями взимания налога таможенными и налоговыми органами и с учетом возможности применения налоговых вычетов не приводит к многократному налогообложению, следовательно, не нарушает прав плательщиков.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Таким образом, лицензионные платежи в полном объеме участвуют как в определении базы для исчисления таможенных платежей при ввозе товаров, так и в определении налоговой базы по НДС при удержании налога налоговым агентом, но по различным юридическим основаниям, что обусловлено особенностями взимания налога таможенными и налоговыми органами и с учетом возможности применения налоговых вычетов не приводит к многократному налогообложению, следовательно, не нарушает прав плательщиков.
Приказ ФНС России от 13.02.2019 N ММВ-7-15/65@
(ред. от 08.12.2020)
"Об утверждении формы и порядка заполнения реестра документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, а также формата и порядка его представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.07.2019 N 55399)м) в графе 12 "Стоимость реализованных товаров с учетом суммы налога" - стоимость товаров, реализованных организацией розничной торговли физическому лицу, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Кодекса, с учетом суммы налога на добавленную стоимость. Заполняется по каждому наименованию товара, указанному в документе (чеке) для компенсации суммы налога, содержащем отметку таможенного органа Российской Федерации, подтверждающую факт вывоза товаров с территории Российской Федерации за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, при условии выплаченной по данному товару компенсации суммы налога на добавленную стоимость физическому лицу, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Кодекса;
(ред. от 08.12.2020)
"Об утверждении формы и порядка заполнения реестра документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, а также формата и порядка его представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.07.2019 N 55399)м) в графе 12 "Стоимость реализованных товаров с учетом суммы налога" - стоимость товаров, реализованных организацией розничной торговли физическому лицу, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Кодекса, с учетом суммы налога на добавленную стоимость. Заполняется по каждому наименованию товара, указанному в документе (чеке) для компенсации суммы налога, содержащем отметку таможенного органа Российской Федерации, подтверждающую факт вывоза товаров с территории Российской Федерации за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, при условии выплаченной по данному товару компенсации суммы налога на добавленную стоимость физическому лицу, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Кодекса;
Вопрос: В каком периоде организация вправе принять НДС к вычету при ввозе товара с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, если таможенный представитель оформил заявление о выпуске товара до подачи декларации на товары, а декларация на товары была оформлена в следующем месяце?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, налогоплательщик имеет право принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, в том налоговом периоде, в котором выполняются условия для использования налогового вычета: товары приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, приняты на учет; НДС уплачен таможенным органам, имеется таможенная декларация, оформленная соответствующими отметками таможенных органов.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, налогоплательщик имеет право принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, в том налоговом периоде, в котором выполняются условия для использования налогового вычета: товары приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, приняты на учет; НДС уплачен таможенным органам, имеется таможенная декларация, оформленная соответствующими отметками таможенных органов.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Учитывая изложенное, сумма НДС, уплаченного при ввозе товаров, ранее правомерно принятая к вычету и возвращаемая таможенным органом по причине признания ее взыскания неправомерным, подлежит восстановлению в налоговом периоде, в котором производится возврат такой суммы налога".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Учитывая изложенное, сумма НДС, уплаченного при ввозе товаров, ранее правомерно принятая к вычету и возвращаемая таможенным органом по причине признания ее взыскания неправомерным, подлежит восстановлению в налоговом периоде, в котором производится возврат такой суммы налога".
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.05.2023 N 03-07-08/42681 <Когда таможенный НДС можно принять к вычету?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Таким образом, НДС, уплаченный таможне при ввозе на территорию России оборудования, требующего монтажа, можно принять к вычету в том налоговом периоде, в котором такое оборудование принято к учету. При этом указанный вычет производится в размере суммы, фактически уплаченной таможенному органу.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Таким образом, НДС, уплаченный таможне при ввозе на территорию России оборудования, требующего монтажа, можно принять к вычету в том налоговом периоде, в котором такое оборудование принято к учету. При этом указанный вычет производится в размере суммы, фактически уплаченной таможенному органу.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В силу подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ предъявленный продавцами или уплаченный на таможне при ввозе товаров НДС подлежит учету в стоимости приобретенных ресурсов в случае их использования для производства или реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не признаются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В силу подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ предъявленный продавцами или уплаченный на таможне при ввозе товаров НДС подлежит учету в стоимости приобретенных ресурсов в случае их использования для производства или реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не признаются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК РФ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В силу подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ предъявленный продавцами или уплаченный на таможне при ввозе товаров НДС подлежит учету в стоимости приобретенных ресурсов в случае их использования для производства или реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не признаются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В силу подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ предъявленный продавцами или уплаченный на таможне при ввозе товаров НДС подлежит учету в стоимости приобретенных ресурсов в случае их использования для производства или реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не признаются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК РФ.
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете покупателя возврат брака поставщику при импорте товара?
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете покупателя восстановление суммы НДС, ранее принятой к вычету при возврате некачественного товара иностранному поставщику, отражается корректировочной записью:
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете покупателя восстановление суммы НДС, ранее принятой к вычету при возврате некачественного товара иностранному поставщику, отражается корректировочной записью:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 13.07.2017 N 03-07-08/44529. В нем рассмотрен порядок учета НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаров на территорию РФ, в случае дальнейшего использования этих товаров в операциях по реализации сырьевых товаров на экспорт.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 13.07.2017 N 03-07-08/44529. В нем рассмотрен порядок учета НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаров на территорию РФ, в случае дальнейшего использования этих товаров в операциях по реализации сырьевых товаров на экспорт.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В силу подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ предъявленный продавцами или уплаченный на таможне при ввозе товаров НДС подлежит учету в стоимости приобретенных ресурсов в случае их использования для производства или реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не признаются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В силу подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ предъявленный продавцами или уплаченный на таможне при ввозе товаров НДС подлежит учету в стоимости приобретенных ресурсов в случае их использования для производства или реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не признаются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК РФ.
Статья: НДС-вопросы: сомневаемся во всем
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Если вы будете растаможивать товар, то при помещении его под таможенную процедуру "выпуск для внутреннего потребления" вам придется уплатить НДС таможне <22>. Суммы такого НДС можно принять к вычету, если товары приобретены для облагаемых НДС операций, после принятия их на учет и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату НДС при ввозе <23>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Если вы будете растаможивать товар, то при помещении его под таможенную процедуру "выпуск для внутреннего потребления" вам придется уплатить НДС таможне <22>. Суммы такого НДС можно принять к вычету, если товары приобретены для облагаемых НДС операций, после принятия их на учет и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату НДС при ввозе <23>.
Вопрос: О принятии к вычету НДС и учете в целях налога на прибыль таможенных пошлин, уплаченных в отношении многооборотной тары, помещенной под таможенную процедуру временного ввоза и не вывезенной из РФ.
(Письмо Минфина России от 21.08.2023 N 03-07-08/78762)Согласно положениям пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, подлежат вычетам в случае использования этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, после их принятия на учет.
(Письмо Минфина России от 21.08.2023 N 03-07-08/78762)Согласно положениям пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, подлежат вычетам в случае использования этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, после их принятия на учет.