Учет Ндс уплаченного на таможне
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет Ндс уплаченного на таможне (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2024 N 07АП-4660/2024 по делу N А45-25913/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Обществом необходимые условия были выполнены: произведен ввоз товара на таможенную территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, уплата НДС таможенным органам, принятие товаров на учет.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Обществом необходимые условия были выполнены: произведен ввоз товара на таможенную территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, уплата НДС таможенным органам, принятие товаров на учет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как учесть в стоимости товаров НДС, уплаченный на таможне
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как учесть в стоимости товаров НДС, уплаченный на таможне
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Аналогичные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 13.07.2017 N 03-07-08/44529. В нем рассмотрен порядок учета НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаров на территорию РФ, в случае дальнейшего использования этих товаров в операциях по реализации сырьевых товаров на экспорт.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Аналогичные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 13.07.2017 N 03-07-08/44529. В нем рассмотрен порядок учета НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаров на территорию РФ, в случае дальнейшего использования этих товаров в операциях по реализации сырьевых товаров на экспорт.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)Таким образом, НДС, уплаченный при ввозе спорных деталей, может быть принят к вычету при соблюдении общих условий, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ, а именно: 1) фактическое перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации, 2) уплата налога таможенным органам, 3) принятие импортированных товаров к учету, 4) приобретение товара либо для осуществления деятельности, облагаемой НДС (подпункт 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ), либо для перепродажи (подпункт 2 пункта 2 статьи 171 НК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)Таким образом, НДС, уплаченный при ввозе спорных деталей, может быть принят к вычету при соблюдении общих условий, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ, а именно: 1) фактическое перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации, 2) уплата налога таможенным органам, 3) принятие импортированных товаров к учету, 4) приобретение товара либо для осуществления деятельности, облагаемой НДС (подпункт 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ), либо для перепродажи (подпункт 2 пункта 2 статьи 171 НК РФ).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Таким образом, лицензионные платежи в полном объеме участвуют как в определении базы для исчисления таможенных платежей при ввозе товаров, так и в определении налоговой базы по НДС при удержании налога налоговым агентом, но по различным юридическим основаниям, что обусловлено особенностями взимания налога таможенными и налоговыми органами и с учетом возможности применения налоговых вычетов не приводит к многократному налогообложению, следовательно, не нарушает прав плательщиков.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Таким образом, лицензионные платежи в полном объеме участвуют как в определении базы для исчисления таможенных платежей при ввозе товаров, так и в определении налоговой базы по НДС при удержании налога налоговым агентом, но по различным юридическим основаниям, что обусловлено особенностями взимания налога таможенными и налоговыми органами и с учетом возможности применения налоговых вычетов не приводит к многократному налогообложению, следовательно, не нарушает прав плательщиков.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 13.07.2017 N 03-07-08/44529. В нем рассмотрен порядок учета НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаров на территорию РФ, в случае дальнейшего использования этих товаров в операциях по реализации сырьевых товаров на экспорт.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 13.07.2017 N 03-07-08/44529. В нем рассмотрен порядок учета НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаров на территорию РФ, в случае дальнейшего использования этих товаров в операциях по реализации сырьевых товаров на экспорт.
Типовая ситуация: Как учесть импортные товары
(Издательство "Главная книга", 2025)Импорт товаров из Китая и других стран, не входящих в ЕАЭС, учитывайте одинаково. НДС, уплаченный на таможне, примите к вычету.
(Издательство "Главная книга", 2025)Импорт товаров из Китая и других стран, не входящих в ЕАЭС, учитывайте одинаково. НДС, уплаченный на таможне, примите к вычету.
Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, уплаченных при ввозе в РФ медицинских товаров по ставке 20%, если при их реализации применяется ставка 10%.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-07/35654)Учитывая изложенное, суммы НДС, фактически уплаченные таможенному органу при ввозе медицинских товаров на территорию Российской Федерации, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-07/35654)Учитывая изложенное, суммы НДС, фактически уплаченные таможенному органу при ввозе медицинских товаров на территорию Российской Федерации, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 Кодекса.
Последние изменения: НДС по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, что уплаченный на таможне комиссионером НДС принимается к вычету у комитента после принятия на учет приобретенных товаров.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, что уплаченный на таможне комиссионером НДС принимается к вычету у комитента после принятия на учет приобретенных товаров.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В силу подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ предъявленный продавцами или уплаченный на таможне при ввозе товаров НДС подлежит учету в стоимости приобретенных ресурсов в случае их использования для производства или реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не признаются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В силу подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ предъявленный продавцами или уплаченный на таможне при ввозе товаров НДС подлежит учету в стоимости приобретенных ресурсов в случае их использования для производства или реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не признаются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК РФ.
Статья: Налоговая реконструкция: как менять доначисления по налогам (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ для использования в работе (пп. 1.1, 1.2, 1.3, 2)))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 3)Доначисление обществу налогов без учета информации о стоимости ввезенных в РФ товаров и сумм НДС, уплаченных на таможне, признано необоснованным <3>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 3)Доначисление обществу налогов без учета информации о стоимости ввезенных в РФ товаров и сумм НДС, уплаченных на таможне, признано необоснованным <3>.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Позиция ФНС: в такой ситуации налоговая инспекция обязана при проведении налоговой проверки учесть данные, содержащиеся в базе "Таможня-Ф" (предоставить налоговые вычеты по НДС в виде налога, уплаченного при ввозе на таможенную территорию РФ, и расходы по налогу на прибыль в виде стоимости импортированных товаров, а также таможенных сборов и пошлин).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Позиция ФНС: в такой ситуации налоговая инспекция обязана при проведении налоговой проверки учесть данные, содержащиеся в базе "Таможня-Ф" (предоставить налоговые вычеты по НДС в виде налога, уплаченного при ввозе на таможенную территорию РФ, и расходы по налогу на прибыль в виде стоимости импортированных товаров, а также таможенных сборов и пошлин).
Статья: НДС-вопросы: сомневаемся во всем
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Если вы будете растаможивать товар, то при помещении его под таможенную процедуру "выпуск для внутреннего потребления" вам придется уплатить НДС таможне <22>. Суммы такого НДС можно принять к вычету, если товары приобретены для облагаемых НДС операций, после принятия их на учет и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату НДС при ввозе <23>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Если вы будете растаможивать товар, то при помещении его под таможенную процедуру "выпуск для внутреннего потребления" вам придется уплатить НДС таможне <22>. Суммы такого НДС можно принять к вычету, если товары приобретены для облагаемых НДС операций, после принятия их на учет и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату НДС при ввозе <23>.
Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного ИП при ввозе товаров из Республики Узбекистан в РФ, при переходе на ОСН в связи с утратой права на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-07-08/72547)В связи с этим при переходе индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения в связи с утратой права на применение упрощенной системы налогообложения суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные таможенному органу по импортированным с территории Республики Узбекистан на территорию Российской Федерации товарам, принятым на учет в период, в котором применялась упрощенная система налогообложения, принимаются к вычету в общеустановленном порядке в случае использования вышеуказанных товаров после перехода на общий режим налогообложения в операциях, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-07-08/72547)В связи с этим при переходе индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения в связи с утратой права на применение упрощенной системы налогообложения суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные таможенному органу по импортированным с территории Республики Узбекистан на территорию Российской Федерации товарам, принятым на учет в период, в котором применялась упрощенная система налогообложения, принимаются к вычету в общеустановленном порядке в случае использования вышеуказанных товаров после перехода на общий режим налогообложения в операциях, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость.