Учет НДС у агента за счет принципала от своего имени
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет НДС у агента за счет принципала от своего имени (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. НДС у агента при продаже товаров, работ, услуг по агентскому договору от своего имени
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. НДС у агента при продаже товаров, работ, услуг по агентскому договору от своего имени
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1. Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.
(ред. от 17.11.2025)1. Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.
Вопрос: О составлении агентом счетов-фактур для нескольких принципалов на основании счета-фактуры, выставленного агенту продавцом.
(Письмо Минфина России от 20.06.2023 N 03-07-09/57075)На основании абзаца шестого подпункта "о" и абзаца шестого подпункта "п" пункта 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением N 1137, при регистрации счета-фактуры, составленного агентом, приобретающим товары (работы, услуги) от своего имени для двух и более принципалов, в части 1 "Выставленные счета-фактуры" журнала учета в графах 14 и 15 указываются стоимость товаров (работ, услуг) и сумма налога на добавленную стоимость соответственно из граф 9 и 8 по строке "Всего к оплате" каждого счета-фактуры, выставленного продавцами в доле, предъявленной каждому принципалу.
(Письмо Минфина России от 20.06.2023 N 03-07-09/57075)На основании абзаца шестого подпункта "о" и абзаца шестого подпункта "п" пункта 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением N 1137, при регистрации счета-фактуры, составленного агентом, приобретающим товары (работы, услуги) от своего имени для двух и более принципалов, в части 1 "Выставленные счета-фактуры" журнала учета в графах 14 и 15 указываются стоимость товаров (работ, услуг) и сумма налога на добавленную стоимость соответственно из граф 9 и 8 по строке "Всего к оплате" каждого счета-фактуры, выставленного продавцами в доле, предъявленной каждому принципалу.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку поверенный (агент) от своего имени счета-фактуры покупателям не выписывает, а также не получает счета-фактуры на свое имя от продавцов, ему нет надобности заводить журналы учета счетов-фактур.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку поверенный (агент) от своего имени счета-фактуры покупателям не выписывает, а также не получает счета-фактуры на свое имя от продавцов, ему нет надобности заводить журналы учета счетов-фактур.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как агенту на УСН отчитаться об операциях по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как агенту на УСН отчитаться об операциях по агентскому договору
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2025)Если агент действует от вашего имени, то особенностей по НДС нет. При продаже товаров (работ, услуг) вы сами выставляете покупателям счета-фактуры, регистрируете их в книге продаж. При покупке продавцы выставляют счета-фактуры напрямую вам. Вы регистрируете их в книге покупок.
(КонсультантПлюс, 2025)Если агент действует от вашего имени, то особенностей по НДС нет. При продаже товаров (работ, услуг) вы сами выставляете покупателям счета-фактуры, регистрируете их в книге продаж. При покупке продавцы выставляют счета-фактуры напрямую вам. Вы регистрируете их в книге покупок.
Готовое решение: Коды экспортных операций в книге продаж, книге покупок и в журнале учета счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы комиссионер или агент и от своего имени продаете на экспорт товары комитента (принципала), то эти операции отражайте в журнале учета счетов-фактур в обычном порядке. Для них используйте следующие коды (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, пп. "в" п. 7, пп. "в" п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Перечень кодов видов операций по НДС):
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы комиссионер или агент и от своего имени продаете на экспорт товары комитента (принципала), то эти операции отражайте в журнале учета счетов-фактур в обычном порядке. Для них используйте следующие коды (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, пп. "в" п. 7, пп. "в" п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Перечень кодов видов операций по НДС):
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-агента продажу принадлежащего принципалу недвижимого имущества на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени и за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки (п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени и за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки (п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса РФ).
Вопрос: Российская организация (агент) по агентскому договору, действующая от своего имени, для оказания маркетинговых услуг другой российской организации (принципалу) привлекла иностранное юридическое лицо, не состоящее на учете в налоговых органах в Российской Федерации. Каковы налоговые последствия по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Обоснование: По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Обоснование: По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса РФ).
Вопрос: Организация (ОСН) привлекает агента на УСН, освобожденного от исполнения обязанностей плательщика НДС, для оказания услуг физлицам от его имени. Как в этом случае оформлять счета-фактуры и отражать операции в книге продаж и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом агентом должны быть переданы принципалу копия выставленного покупателю счета-фактуры или соответствующие сведения из данного счета-фактуры в любой форме, на основании которых принципал уже от своего имени перевыставит агенту счет-фактуру с теми же показателями и отразит его в своей книге продаж за налоговый период, соответствующий дате получения предварительной оплаты или оказания услуг (пп. "а", "и" - "л" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, абз. 2 п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж)).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом агентом должны быть переданы принципалу копия выставленного покупателю счета-фактуры или соответствующие сведения из данного счета-фактуры в любой форме, на основании которых принципал уже от своего имени перевыставит агенту счет-фактуру с теми же показателями и отразит его в своей книге продаж за налоговый период, соответствующий дате получения предварительной оплаты или оказания услуг (пп. "а", "и" - "л" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, абз. 2 п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж)).
Готовое решение: НДС у принципала при получении аванса от покупателя по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2025)Если агент действует от вашего имени, то вы сами выставляете покупателю счет-фактуру на аванс.
(КонсультантПлюс, 2025)Если агент действует от вашего имени, то вы сами выставляете покупателю счет-фактуру на аванс.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В этой связи после 01.01.2023 при заключении российской организацией, являющейся комиссионером (агентом) по договору комиссии (агентскому договору) с российским комитентом (принципалом), от своего имени, но за счет и по поручению комитента (принципала) договора с иностранными лицами на выполнение работ (оказание услуг) НДС в качестве налогового агента исчисляется и уплачивается комитентом (принципалом) самостоятельно.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В этой связи после 01.01.2023 при заключении российской организацией, являющейся комиссионером (агентом) по договору комиссии (агентскому договору) с российским комитентом (принципалом), от своего имени, но за счет и по поручению комитента (принципала) договора с иностранными лицами на выполнение работ (оказание услуг) НДС в качестве налогового агента исчисляется и уплачивается комитентом (принципалом) самостоятельно.