Учет ндс при строительстве ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ндс при строительстве ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик, осуществляя строительство основного средства в период применения УСН, должен был сформировать первоначальную стоимость ОС с учетом НДС, предъявленного подрядчиками и поставщиками. Поскольку стоимость ОС превысила установленный подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ лимит по УСН, налогоплательщику доначислены налоги по ОСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик, осуществляя строительство основного средства в период применения УСН, должен был сформировать первоначальную стоимость ОС с учетом НДС, предъявленного подрядчиками и поставщиками. Поскольку стоимость ОС превысила установленный подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ лимит по УСН, налогоплательщику доначислены налоги по ОСН.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд первой инстанции, приняв во внимание экспертное заключение, подготовленное по инициативе налогового органа, пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем УСН с объектом налогообложения "доходы" за 2015 - 2016 годы в связи с несоблюдением условия, предусмотренного подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Остаточная стоимость здания, используемого предпринимателем в деятельности по сдаче имущества в аренду в рамках УСН, превысила лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды удовлетворили ходатайство предпринимателя о назначении судебной экспертизы, в соответствии с которой остаточная стоимость здания без учета сумм НДС не превышала лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды указали, что ст. 346.25 НК РФ не содержит запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения УСН по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на ОСН. Суды отклонили довод налогового органа о том, что, осуществляя строительство основного средства в период применения УСН, налогоплательщик должен был сформировать первоначальную стоимость основного средства с учетом НДС, включенного контрагентом налогоплательщика в стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных в целях строительства здания. Суды пришли к выводу о правомерном применении предпринимателем УСН в 2015 - 2016 годах, поскольку налогоплательщик корректно сформировал первоначальную стоимость построенного основного средства без учета НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд первой инстанции, приняв во внимание экспертное заключение, подготовленное по инициативе налогового органа, пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем УСН с объектом налогообложения "доходы" за 2015 - 2016 годы в связи с несоблюдением условия, предусмотренного подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Остаточная стоимость здания, используемого предпринимателем в деятельности по сдаче имущества в аренду в рамках УСН, превысила лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды удовлетворили ходатайство предпринимателя о назначении судебной экспертизы, в соответствии с которой остаточная стоимость здания без учета сумм НДС не превышала лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды указали, что ст. 346.25 НК РФ не содержит запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения УСН по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на ОСН. Суды отклонили довод налогового органа о том, что, осуществляя строительство основного средства в период применения УСН, налогоплательщик должен был сформировать первоначальную стоимость основного средства с учетом НДС, включенного контрагентом налогоплательщика в стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных в целях строительства здания. Суды пришли к выводу о правомерном применении предпринимателем УСН в 2015 - 2016 годах, поскольку налогоплательщик корректно сформировал первоначальную стоимость построенного основного средства без учета НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплату
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)- или полностью включается в состав капвложений по строительству объекта ОС (без учета НДС) и формирует его первоначальную стоимость <11>;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)- или полностью включается в состав капвложений по строительству объекта ОС (без учета НДС) и формирует его первоначальную стоимость <11>;
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете расходы на приобретение права аренды земельного участка?
(Консультация эксперта, 2026)в составе капитальных вложений по строительству объекта ОС (без учета НДС), формирующих его первоначальную стоимость (п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. Приказом Минфина России N 204н, пп. "б" п. 5, п. 9, пп. "з" п. 10, пп. "а" п. 11, п. 18 ФСБУ 26/2020);
(Консультация эксперта, 2026)в составе капитальных вложений по строительству объекта ОС (без учета НДС), формирующих его первоначальную стоимость (п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. Приказом Минфина России N 204н, пп. "б" п. 5, п. 9, пп. "з" п. 10, пп. "а" п. 11, п. 18 ФСБУ 26/2020);
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 11.05.2006 N 157-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Научно-производственное предприятие "Тема" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации"Фактически же заявителем ставится вопрос о предоставлении права применения вычетов по налогу на добавленную стоимость и в том случае, когда налогоплательщик не принимал на учет соответствующие объекты завершенного капитального строительства (основные средства). Между тем разрешение данного вопроса связано с внесением изменений в действующее законодательство о налоге на добавленную стоимость, что не входит в компетенцию Конституционного Суда Российской Федерации.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Научно-производственное предприятие "Тема" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации"Фактически же заявителем ставится вопрос о предоставлении права применения вычетов по налогу на добавленную стоимость и в том случае, когда налогоплательщик не принимал на учет соответствующие объекты завершенного капитального строительства (основные средства). Между тем разрешение данного вопроса связано с внесением изменений в действующее законодательство о налоге на добавленную стоимость, что не входит в компетенцию Конституционного Суда Российской Федерации.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Хозяйственное общество оспорило в арбитражном суде решение инспекции, которым ему отказано в вычете налога на добавленную стоимость (далее - НДС), предъявленного подрядчиками в отношении объекта недвижимости, расходы на создание которого понесены в период применения обществом упрощенной системы налогообложения. По мнению общества, в рассматриваемой ситуации оно не лишено права на вычет НДС, поскольку оконченный строительством объект основных средств введен в эксплуатацию в период применения общей системы налогообложения и используется для получения выручки, облагаемой НДС.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Хозяйственное общество оспорило в арбитражном суде решение инспекции, которым ему отказано в вычете налога на добавленную стоимость (далее - НДС), предъявленного подрядчиками в отношении объекта недвижимости, расходы на создание которого понесены в период применения обществом упрощенной системы налогообложения. По мнению общества, в рассматриваемой ситуации оно не лишено права на вычет НДС, поскольку оконченный строительством объект основных средств введен в эксплуатацию в период применения общей системы налогообложения и используется для получения выручки, облагаемой НДС.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! В последний день каждого квартала на стоимость выполненных строительных работ нужно начислить НДС (подп. 3 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 159 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! В последний день каждого квартала на стоимость выполненных строительных работ нужно начислить НДС (подп. 3 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 159 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть операции по договору простого товарищества в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)По иному имуществу при передаче во вклад товарищества восстанавливать НДС нужно. Так считает Минфин России. В его Письме от 22.07.2021 N 03-07-11/58587 сказано, что указанная позиция Президиума ВАС РФ применима только к объектам незавершенного строительства. По остальным объектам НДС нужно восстановить в сумме, ранее принятой к вычету, а по основным средствам - в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
(КонсультантПлюс, 2026)По иному имуществу при передаче во вклад товарищества восстанавливать НДС нужно. Так считает Минфин России. В его Письме от 22.07.2021 N 03-07-11/58587 сказано, что указанная позиция Президиума ВАС РФ применима только к объектам незавершенного строительства. По остальным объектам НДС нужно восстановить в сумме, ранее принятой к вычету, а по основным средствам - в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Готовое решение: Как принять к учету недвижимое имущество
(КонсультантПлюс, 2026)Объект недвижимости, имеющий признаки основного средства, примите к учету в следующем порядке:
(КонсультантПлюс, 2026)Объект недвижимости, имеющий признаки основного средства, примите к учету в следующем порядке:
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете основные операции с объектами недвижимости
(КонсультантПлюс, 2026)1 При строительстве собственными силами объекта недвижимости, подлежащего принятию к учету в состав основных средств организации, возникает объект обложения НДС. Записи по начислению НДС по СМР для собственного потребления и принятию его к вычету здесь не приводятся.
(КонсультантПлюс, 2026)1 При строительстве собственными силами объекта недвижимости, подлежащего принятию к учету в состав основных средств организации, возникает объект обложения НДС. Записи по начислению НДС по СМР для собственного потребления и принятию его к вычету здесь не приводятся.
Статья: Как заполнить отчет о движении денежных средств за 2023 год
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)По строке 4211 "от продажи внеоборотных активов..." отчета укажите суммы, которые фирма получила от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке, а также поисковых активов (без учета НДС).
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)По строке 4211 "от продажи внеоборотных активов..." отчета укажите суммы, которые фирма получила от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке, а также поисковых активов (без учета НДС).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ликвидацию (подрядным способом) и списание объекта незавершенного строительства?..
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость объекта незавершенного строительства (ранее приобретенного у сторонней организации) в бухгалтерском и налоговом учете составила 5 000 000 руб. После завершения строительства объект предполагалось использовать в качестве основного средства (ОС). НДС, предъявленный продавцом объекта незавершенного строительства, был принят к вычету. В дальнейшем достройка объекта признана нецелесообразной и объект ликвидирован для использования земельного участка в производственных целях. После принятия у подрядчика выполненных работ по ликвидации (в том же отчетном периоде) составлен акт о списании объекта в связи с ликвидацией. Стоимость работ по ликвидации составила 1 220 000 руб. (в том числе НДС 220 000 руб.). Поступления от выбытия объекта отсутствуют. В налоговом учете применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость объекта незавершенного строительства (ранее приобретенного у сторонней организации) в бухгалтерском и налоговом учете составила 5 000 000 руб. После завершения строительства объект предполагалось использовать в качестве основного средства (ОС). НДС, предъявленный продавцом объекта незавершенного строительства, был принят к вычету. В дальнейшем достройка объекта признана нецелесообразной и объект ликвидирован для использования земельного участка в производственных целях. После принятия у подрядчика выполненных работ по ликвидации (в том же отчетном периоде) составлен акт о списании объекта в связи с ликвидацией. Стоимость работ по ликвидации составила 1 220 000 руб. (в том числе НДС 220 000 руб.). Поступления от выбытия объекта отсутствуют. В налоговом учете применяется метод начисления.
Готовое решение: НДС при реализации имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок учета предъявленного НДС зависит от того, является право требования основанием для приобретения жилого или нежилого помещения, а также от предназначения полученного объекта долевого строительства.
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок учета предъявленного НДС зависит от того, является право требования основанием для приобретения жилого или нежилого помещения, а также от предназначения полученного объекта долевого строительства.
Готовое решение: Как учитывать затраты на выполнение пусконаладочных работ
(КонсультантПлюс, 2026)Индивидуальные испытания оборудования и комплексное опробование - этапы ПНР, выполняемые последовательно с целью проверки и настройки оборудования, выявления возможных ошибок проектных и строительно-монтажных работ до начала эксплуатации оборудования.
(КонсультантПлюс, 2026)Индивидуальные испытания оборудования и комплексное опробование - этапы ПНР, выполняемые последовательно с целью проверки и настройки оборудования, выявления возможных ошибок проектных и строительно-монтажных работ до начала эксплуатации оборудования.
Статья: Налоговые вычеты
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 5)3. Неправомерно заявление налоговых вычетов, которые не могут использоваться в операциях облагаемых НДС, суммы "входного" НДС, предъявленные предприятию при строительстве, подлежат учету в составе стоимости основных средств <6>. Не может быть принят во внимание довод ответчика, что амортизация квартир включается в себестоимость выпускаемой продукции и, следовательно, использование объектов жилого фонда связано с производством препаратов, реализация которых облагается НДС.
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 5)3. Неправомерно заявление налоговых вычетов, которые не могут использоваться в операциях облагаемых НДС, суммы "входного" НДС, предъявленные предприятию при строительстве, подлежат учету в составе стоимости основных средств <6>. Не может быть принят во внимание довод ответчика, что амортизация квартир включается в себестоимость выпускаемой продукции и, следовательно, использование объектов жилого фонда связано с производством препаратов, реализация которых облагается НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете операции по ликвидации объекта незавершенного строительства, работы по строительству и ликвидации которого произведены подрядным способом, а также принятие к учету и дальнейшую продажу полученных при ликвидации материалов?..
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость работ по ликвидации объекта оставила 610 000 руб. (в том числе НДС 110 000 руб.). В результате ликвидации получены строительные материалы, рыночная стоимость которых (без учета НДС) по данным экспертной оценки составляет 60 000 руб. Она соответствует чистой стоимости продажи этих материалов. Материалы реализованы в том же отчетном периоде по договорной цене 73 200 руб. (в том числе НДС 13 200 руб.).
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость работ по ликвидации объекта оставила 610 000 руб. (в том числе НДС 110 000 руб.). В результате ликвидации получены строительные материалы, рыночная стоимость которых (без учета НДС) по данным экспертной оценки составляет 60 000 руб. Она соответствует чистой стоимости продажи этих материалов. Материалы реализованы в том же отчетном периоде по договорной цене 73 200 руб. (в том числе НДС 13 200 руб.).