Учет ндс при строительстве ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ндс при строительстве ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик, осуществляя строительство основного средства в период применения УСН, должен был сформировать первоначальную стоимость ОС с учетом НДС, предъявленного подрядчиками и поставщиками. Поскольку стоимость ОС превысила установленный подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ лимит по УСН, налогоплательщику доначислены налоги по ОСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик, осуществляя строительство основного средства в период применения УСН, должен был сформировать первоначальную стоимость ОС с учетом НДС, предъявленного подрядчиками и поставщиками. Поскольку стоимость ОС превысила установленный подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ лимит по УСН, налогоплательщику доначислены налоги по ОСН.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд первой инстанции, приняв во внимание экспертное заключение, подготовленное по инициативе налогового органа, пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем УСН с объектом налогообложения "доходы" за 2015 - 2016 годы в связи с несоблюдением условия, предусмотренного подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Остаточная стоимость здания, используемого предпринимателем в деятельности по сдаче имущества в аренду в рамках УСН, превысила лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды удовлетворили ходатайство предпринимателя о назначении судебной экспертизы, в соответствии с которой остаточная стоимость здания без учета сумм НДС не превышала лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды указали, что ст. 346.25 НК РФ не содержит запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения УСН по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на ОСН. Суды отклонили довод налогового органа о том, что, осуществляя строительство основного средства в период применения УСН, налогоплательщик должен был сформировать первоначальную стоимость основного средства с учетом НДС, включенного контрагентом налогоплательщика в стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных в целях строительства здания. Суды пришли к выводу о правомерном применении предпринимателем УСН в 2015 - 2016 годах, поскольку налогоплательщик корректно сформировал первоначальную стоимость построенного основного средства без учета НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд первой инстанции, приняв во внимание экспертное заключение, подготовленное по инициативе налогового органа, пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем УСН с объектом налогообложения "доходы" за 2015 - 2016 годы в связи с несоблюдением условия, предусмотренного подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Остаточная стоимость здания, используемого предпринимателем в деятельности по сдаче имущества в аренду в рамках УСН, превысила лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды удовлетворили ходатайство предпринимателя о назначении судебной экспертизы, в соответствии с которой остаточная стоимость здания без учета сумм НДС не превышала лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды указали, что ст. 346.25 НК РФ не содержит запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения УСН по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на ОСН. Суды отклонили довод налогового органа о том, что, осуществляя строительство основного средства в период применения УСН, налогоплательщик должен был сформировать первоначальную стоимость основного средства с учетом НДС, включенного контрагентом налогоплательщика в стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных в целях строительства здания. Суды пришли к выводу о правомерном применении предпринимателем УСН в 2015 - 2016 годах, поскольку налогоплательщик корректно сформировал первоначальную стоимость построенного основного средства без учета НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплату
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)- или полностью включается в состав капвложений по строительству объекта ОС (без учета НДС) и формирует его первоначальную стоимость <11>;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)- или полностью включается в состав капвложений по строительству объекта ОС (без учета НДС) и формирует его первоначальную стоимость <11>;
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете расходы на приобретение права аренды земельного участка?
(Консультация эксперта, 2025)в составе капитальных вложений по строительству объекта ОС (без учета НДС), формирующих его первоначальную стоимость (п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. Приказом Минфина России N 204н, пп. "б" п. 5, п. 9, пп. "з" п. 10, пп. "а" п. 11, п. 18 ФСБУ 26/2020);
(Консультация эксперта, 2025)в составе капитальных вложений по строительству объекта ОС (без учета НДС), формирующих его первоначальную стоимость (п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. Приказом Минфина России N 204н, пп. "б" п. 5, п. 9, пп. "з" п. 10, пп. "а" п. 11, п. 18 ФСБУ 26/2020);
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 11.05.2006 N 157-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Научно-производственное предприятие "Тема" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации"Фактически же заявителем ставится вопрос о предоставлении права применения вычетов по налогу на добавленную стоимость и в том случае, когда налогоплательщик не принимал на учет соответствующие объекты завершенного капитального строительства (основные средства). Между тем разрешение данного вопроса связано с внесением изменений в действующее законодательство о налоге на добавленную стоимость, что не входит в компетенцию Конституционного Суда Российской Федерации.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Научно-производственное предприятие "Тема" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации"Фактически же заявителем ставится вопрос о предоставлении права применения вычетов по налогу на добавленную стоимость и в том случае, когда налогоплательщик не принимал на учет соответствующие объекты завершенного капитального строительства (основные средства). Между тем разрешение данного вопроса связано с внесением изменений в действующее законодательство о налоге на добавленную стоимость, что не входит в компетенцию Конституционного Суда Российской Федерации.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Хозяйственное общество оспорило в арбитражном суде решение инспекции, которым ему отказано в вычете налога на добавленную стоимость (далее - НДС), предъявленного подрядчиками в отношении объекта недвижимости, расходы на создание которого понесены в период применения обществом упрощенной системы налогообложения. По мнению общества, в рассматриваемой ситуации оно не лишено права на вычет НДС, поскольку оконченный строительством объект основных средств введен в эксплуатацию в период применения общей системы налогообложения и используется для получения выручки, облагаемой НДС.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Хозяйственное общество оспорило в арбитражном суде решение инспекции, которым ему отказано в вычете налога на добавленную стоимость (далее - НДС), предъявленного подрядчиками в отношении объекта недвижимости, расходы на создание которого понесены в период применения обществом упрощенной системы налогообложения. По мнению общества, в рассматриваемой ситуации оно не лишено права на вычет НДС, поскольку оконченный строительством объект основных средств введен в эксплуатацию в период применения общей системы налогообложения и используется для получения выручки, облагаемой НДС.
Готовое решение: Как принять к учету недвижимое имущество
(КонсультантПлюс, 2025)Объект недвижимости, имеющий признаки основного средства, примите к учету в следующем порядке:
(КонсультантПлюс, 2025)Объект недвижимости, имеющий признаки основного средства, примите к учету в следующем порядке:
Готовое решение: Как учесть операции по договору простого товарищества в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)По иному имуществу при передаче во вклад товарищества восстанавливать НДС нужно. Так считает Минфин России. В его Письме от 22.07.2021 N 03-07-11/58587 сказано, что указанная позиция Президиума ВАС РФ применима только к объектам незавершенного строительства. По остальным объектам НДС нужно восстановить в сумме, ранее принятой к вычету, а по основным средствам - в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
(КонсультантПлюс, 2026)По иному имуществу при передаче во вклад товарищества восстанавливать НДС нужно. Так считает Минфин России. В его Письме от 22.07.2021 N 03-07-11/58587 сказано, что указанная позиция Президиума ВАС РФ применима только к объектам незавершенного строительства. По остальным объектам НДС нужно восстановить в сумме, ранее принятой к вычету, а по основным средствам - в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Вопрос: О вычете НДС по товарам (ОС, услугам), приобретенным в РФ для выполнения строительных работ в Республике Беларусь, и ведении раздельного учета НДС.
(Письмо Минфина России от 11.12.2023 N 03-07-13/1/119154)Вопрос: Российская организация зарегистрирована на территории Республики Беларусь (далее - РБ) по месту осуществления строительных работ.
(Письмо Минфина России от 11.12.2023 N 03-07-13/1/119154)Вопрос: Российская организация зарегистрирована на территории Республики Беларусь (далее - РБ) по месту осуществления строительных работ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ликвидацию (подрядным способом) и списание объекта незавершенного строительства?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость объекта незавершенного строительства (ранее приобретенного у сторонней организации) в бухгалтерском и налоговом учете составила 5 000 000 руб. После завершения строительства объект предполагалось использовать в качестве основного средства (ОС). НДС, предъявленный продавцом объекта незавершенного строительства, был принят к вычету. В дальнейшем достройка объекта признана нецелесообразной и объект ликвидирован для использования земельного участка в производственных целях. После принятия у подрядчика выполненных работ по ликвидации (в том же отчетном периоде) составлен акт о списании объекта в связи с ликвидацией. Стоимость работ по ликвидации составила 1 200 000 руб. (в том числе НДС 200 000 руб.). Поступления от выбытия объекта отсутствуют. В налоговом учете применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость объекта незавершенного строительства (ранее приобретенного у сторонней организации) в бухгалтерском и налоговом учете составила 5 000 000 руб. После завершения строительства объект предполагалось использовать в качестве основного средства (ОС). НДС, предъявленный продавцом объекта незавершенного строительства, был принят к вычету. В дальнейшем достройка объекта признана нецелесообразной и объект ликвидирован для использования земельного участка в производственных целях. После принятия у подрядчика выполненных работ по ликвидации (в том же отчетном периоде) составлен акт о списании объекта в связи с ликвидацией. Стоимость работ по ликвидации составила 1 200 000 руб. (в том числе НДС 200 000 руб.). Поступления от выбытия объекта отсутствуют. В налоговом учете применяется метод начисления.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- объектов основных средств, введенных в эксплуатацию законченным капитальным строительством, которые в установленном порядке в соответствии с действовавшим на тот период законодательством принимались на баланс по стоимости с учетом НДС;
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- объектов основных средств, введенных в эксплуатацию законченным капитальным строительством, которые в установленном порядке в соответствии с действовавшим на тот период законодательством принимались на баланс по стоимости с учетом НДС;
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете основные операции с объектами недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)1 При строительстве собственными силами объекта недвижимости, подлежащего принятию к учету в состав основных средств организации, возникает объект обложения НДС. Записи по начислению НДС по СМР для собственного потребления и принятию его к вычету здесь не приводятся.
(КонсультантПлюс, 2025)1 При строительстве собственными силами объекта недвижимости, подлежащего принятию к учету в состав основных средств организации, возникает объект обложения НДС. Записи по начислению НДС по СМР для собственного потребления и принятию его к вычету здесь не приводятся.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! В последний день каждого квартала на стоимость выполненных строительных работ нужно начислить НДС (подп. 3 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 159 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! В последний день каждого квартала на стоимость выполненных строительных работ нужно начислить НДС (подп. 3 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 159 НК РФ).
Вопрос: О вопросах, связанных с применением НДС при передаче доверительным управляющим ПИФа учредителю ПИФа недвижимого имущества в счет погашения инвестиционных паев.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-07-11/90912)Существует общий порядок восстановления НДС, а также особый порядок восстановления НДС, который определен ст. 171.1 НК РФ в отношении сумм НДС, принятых к вычету при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости, учитываемых как объекты основных средств, при приобретении недвижимого имущества, при приобретении товаров, работ, услуг для выполнения строительно-монтажных работ.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-07-11/90912)Существует общий порядок восстановления НДС, а также особый порядок восстановления НДС, который определен ст. 171.1 НК РФ в отношении сумм НДС, принятых к вычету при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости, учитываемых как объекты основных средств, при приобретении недвижимого имущества, при приобретении товаров, работ, услуг для выполнения строительно-монтажных работ.
Статья: Как заполнить отчет о движении денежных средств за 2023 год
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)По строке 4211 "от продажи внеоборотных активов..." отчета укажите суммы, которые фирма получила от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке, а также поисковых активов (без учета НДС).
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)По строке 4211 "от продажи внеоборотных активов..." отчета укажите суммы, которые фирма получила от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке, а также поисковых активов (без учета НДС).