Учет ндс при строительстве хозспособом
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ндс при строительстве хозспособом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
(КонсультантПлюс, 2026)При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговую базу по НДС определяйте как стоимость таких работ с учетом всех расходов на их выполнение. На эту сумму в общем случае начисляйте НДС по ставке 22% на последнее число квартала, в котором проводились такие работы. В этот же день вы можете принять к вычету НДС со стоимости СМР. Если потом вы начнете использовать объект в не облагаемых НДС операциях, то налог придется восстановить.
(КонсультантПлюс, 2026)При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговую базу по НДС определяйте как стоимость таких работ с учетом всех расходов на их выполнение. На эту сумму в общем случае начисляйте НДС по ставке 22% на последнее число квартала, в котором проводились такие работы. В этот же день вы можете принять к вычету НДС со стоимости СМР. Если потом вы начнете использовать объект в не облагаемых НДС операциях, то налог придется восстановить.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)С2 - фактическая стоимость СМР, выполненных своими силами для собственного потребления, учтенная для расчета НДС в предыдущих периодах.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)С2 - фактическая стоимость СМР, выполненных своими силами для собственного потребления, учтенная для расчета НДС в предыдущих периодах.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"При подрядном способе строительства выполненные и оформленные в установленном порядке строительные работы и работы по монтажу оборудования отражаются у застройщика - заказчика по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по договорной стоимости строительных и монтажных работ по оплаченным или принятым к оплате счетам подрядных организаций без налога на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость зачисляют в дебет счета 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"При подрядном способе строительства выполненные и оформленные в установленном порядке строительные работы и работы по монтажу оборудования отражаются у застройщика - заказчика по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по договорной стоимости строительных и монтажных работ по оплаченным или принятым к оплате счетам подрядных организаций без налога на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость зачисляют в дебет счета 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 349
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")К строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом, относятся работы, выполненные строительными организациями по собственному строительству (не в рамках договоров строительного подряда, а, например, при реконструкции собственного административно-хозяйственного здания, строительстве собственной производственной базы и тому подобного). НАЗАД
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")К строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом, относятся работы, выполненные строительными организациями по собственному строительству (не в рамках договоров строительного подряда, а, например, при реконструкции собственного административно-хозяйственного здания, строительстве собственной производственной базы и тому подобного). НАЗАД
Готовое решение: Какие факты позволят налоговому органу выявить занижение налоговой базы по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Из бухгалтерской отчетности и данных регистров бухучета налоговый орган может выявить совершение операции, по которой не начислен НДС. Например, с баланса выбыло ОС в связи с его безвозмездной передачей, при этом НДС по этой операции не начислен. Либо в бухучете отражены СМР для собственного потребления, но НДС на эти работы не был начислен.
(КонсультантПлюс, 2026)Из бухгалтерской отчетности и данных регистров бухучета налоговый орган может выявить совершение операции, по которой не начислен НДС. Например, с баланса выбыло ОС в связи с его безвозмездной передачей, при этом НДС по этой операции не начислен. Либо в бухучете отражены СМР для собственного потребления, но НДС на эти работы не был начислен.
Вопрос: О применении НДС организацией, являющейся застройщиком по договору участия в долевом строительстве апартаментов и генеральным подрядчиком при их строительстве.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-07-07/78232)Правомерно ли неотражение застройщиком, выполняющим строительно-монтажные работы собственными силами (застройщик - генеральный подрядчик, привлекающий на выполнение работ субподрядные организации), денежных средств, получаемых от участников долевого строительства и зачисляемых на счет эскроу, в налоговой базе по НДС с учетом пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ?
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-07-07/78232)Правомерно ли неотражение застройщиком, выполняющим строительно-монтажные работы собственными силами (застройщик - генеральный подрядчик, привлекающий на выполнение работ субподрядные организации), денежных средств, получаемых от участников долевого строительства и зачисляемых на счет эскроу, в налоговой базе по НДС с учетом пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ?
Вопрос: Об НДС при получении застройщиком сумм возмещения затрат на строительство с привлечением генерального подрядчика от участников долевого строительства.
(Письмо Минфина России от 19.09.2023 N 03-07-07/89265)Правомерно ли неотражение застройщиком, не выполняющим строительно-монтажные работы собственными силами и привлекающим другую организацию для выполнения функций генерального подрядчика, осуществляющим закупку и передачу строительных материалов генеральному подрядчику, денежных средств, получаемых от участников долевого строительства и зачисляемых на счет эскроу, в налоговой базе по НДС с учетом пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ?
(Письмо Минфина России от 19.09.2023 N 03-07-07/89265)Правомерно ли неотражение застройщиком, не выполняющим строительно-монтажные работы собственными силами и привлекающим другую организацию для выполнения функций генерального подрядчика, осуществляющим закупку и передачу строительных материалов генеральному подрядчику, денежных средств, получаемых от участников долевого строительства и зачисляемых на счет эскроу, в налоговой базе по НДС с учетом пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ?
Вопрос: О применении НДС при выполнении СМР для создания ОС организацией, применяющей УСН и исчисляющей НДС, а также учете в целях налога при УСН затрат на приобретение материалов для создания ОС.
(Письмо Минфина России от 24.10.2025 N 03-07-11/103621)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 28 августа 2025 г., и по вопросам применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и исполняющей обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, сообщает.
(Письмо Минфина России от 24.10.2025 N 03-07-11/103621)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 28 августа 2025 г., и по вопросам применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и исполняющей обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, сообщает.
Последние изменения: Налогообложение при выполнении строительно-монтажных работ
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал: осуществляемые собственными силами услуги по контролю СМР, расходы на которые учитываются при налогообложении прибыли, не облагаются НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал: осуществляемые собственными силами услуги по контролю СМР, расходы на которые учитываются при налогообложении прибыли, не облагаются НДС.
Статья: Можно ли принять к вычету НДС по СМР, если к созданному ОС применен ИНВ
("Главная книга", 2025, N 24)Минфин уточнил: поскольку у организации, применяющей ИНВ, расходы на создание ОС учитываются при исчислении налога на прибыль, то суммы НДС, исчисленные при выполнении СМР для собственного потребления, могут быть заявлены к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 НК <1>.
("Главная книга", 2025, N 24)Минфин уточнил: поскольку у организации, применяющей ИНВ, расходы на создание ОС учитываются при исчислении налога на прибыль, то суммы НДС, исчисленные при выполнении СМР для собственного потребления, могут быть заявлены к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 НК <1>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. В ходе налоговой проверки установлено, что ООО осуществляло строительство производственного нежилого помещения для собственного потребления. Часть строительно-монтажных работ ООО выполняло своими силами, а часть работ выполнялась силами подрядчика. По мнению налогового органа, в нарушение положений НК РФ при определении налоговой базы по НДС не учтена та стоимость материалов для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, которая использована самим обществом (за исключением стоимости материалов, переданных подрядчику).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. В ходе налоговой проверки установлено, что ООО осуществляло строительство производственного нежилого помещения для собственного потребления. Часть строительно-монтажных работ ООО выполняло своими силами, а часть работ выполнялась силами подрядчика. По мнению налогового органа, в нарушение положений НК РФ при определении налоговой базы по НДС не учтена та стоимость материалов для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, которая использована самим обществом (за исключением стоимости материалов, переданных подрядчику).
Вопрос: Каков порядок налогообложения операций по договору инвестирования в строительство (налог на прибыль, НДС)?
(Консультация эксперта, 2026)Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками при выполнении СМР для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для использования в операциях, облагаемых НДС. Стоимость указанного имущества должна учитываться в расходах (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций. Вычеты производятся на последнее число каждого квартала, в котором производились работы (ст. 163, п. 10 ст. 167, абз. 3 п. 6 ст. 171, абз. 2 п. 5 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками при выполнении СМР для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для использования в операциях, облагаемых НДС. Стоимость указанного имущества должна учитываться в расходах (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций. Вычеты производятся на последнее число каждого квартала, в котором производились работы (ст. 163, п. 10 ст. 167, абз. 3 п. 6 ст. 171, абз. 2 п. 5 ст. 172 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- стоимость СМР, выполненных для собственного потребления, - 2 000 000 руб.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- стоимость СМР, выполненных для собственного потребления, - 2 000 000 руб.