Учет ндс при строительстве хозспособом
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ндс при строительстве хозспособом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если работы, выполненные собственными силами, не относятся к СМР <*>, объекта налогообложения по НДС, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, не возникает. Не возникает и такого объекта налогообложения, как выполнение работ для собственных нужд (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ), поскольку стоимость неотделимых улучшений в рассматриваемом случае учитывается при налогообложении прибыли.
Готовое решение: НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
(КонсультантПлюс, 2025)При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговую базу по НДС определяйте как стоимость таких работ с учетом всех расходов на их выполнение. На эту сумму в общем случае начисляйте НДС по ставке 20% на последнее число квартала, в котором проводились такие работы. В этот же день вы можете принять к вычету НДС со стоимости СМР. Если потом вы начнете использовать объект в не облагаемых НДС операциях, то налог придется восстановить.
(КонсультантПлюс, 2025)При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговую базу по НДС определяйте как стоимость таких работ с учетом всех расходов на их выполнение. На эту сумму в общем случае начисляйте НДС по ставке 20% на последнее число квартала, в котором проводились такие работы. В этот же день вы можете принять к вычету НДС со стоимости СМР. Если потом вы начнете использовать объект в не облагаемых НДС операциях, то налог придется восстановить.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"20. Счета-фактуры, полученные покупателем от продавцов в отношении приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету в порядке, установленном пунктом 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального закона "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах").
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"20. Счета-фактуры, полученные покупателем от продавцов в отношении приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету в порядке, установленном пунктом 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального закона "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах").
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"При подрядном способе строительства выполненные и оформленные в установленном порядке строительные работы и работы по монтажу оборудования отражаются у застройщика - заказчика по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по договорной стоимости строительных и монтажных работ по оплаченным или принятым к оплате счетам подрядных организаций без налога на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость зачисляют в дебет счета 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"При подрядном способе строительства выполненные и оформленные в установленном порядке строительные работы и работы по монтажу оборудования отражаются у застройщика - заказчика по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по договорной стоимости строительных и монтажных работ по оплаченным или принятым к оплате счетам подрядных организаций без налога на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость зачисляют в дебет счета 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение производственного оборудования, требующего монтажа, и его монтаж силами вспомогательного производства?..
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительную информацию о том, что считается СМР для собственного потребления в целях НДС, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС и в Готовом решении.
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительную информацию о том, что считается СМР для собственного потребления в целях НДС, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС и в Готовом решении.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Сельскохозяйственная организация - застройщик имеет право на вычет сумм НДС, предъявленных поставщиками строительных и иных материалов (работ, услуг), приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ, который производится при наличии первичных документов о принятии их к учету и счетов-фактур. Суммы "входящего" НДС отражаются в обычном порядке по Д 19 "НДС по приобретенным ценностям", аналитический счет "НДС по строительно-монтажным работам, выполняемых хозяйственным способом", а затем подлежат зачету - Д 68 К 19.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Сельскохозяйственная организация - застройщик имеет право на вычет сумм НДС, предъявленных поставщиками строительных и иных материалов (работ, услуг), приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ, который производится при наличии первичных документов о принятии их к учету и счетов-фактур. Суммы "входящего" НДС отражаются в обычном порядке по Д 19 "НДС по приобретенным ценностям", аналитический счет "НДС по строительно-монтажным работам, выполняемых хозяйственным способом", а затем подлежат зачету - Д 68 К 19.
Статья: НДС у РСО при покупке газа и создании малоценного имущества для собственных котельных
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)С учетом правовой позиции высшего арбитра Минфин сделал вывод: налогоплательщик, являющийся одновременно инвестором, заказчиком и застройщиком при осуществлении строительства объекта подрядными организациями без производства строительно-монтажных работ собственными силами, вправе заявить к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для содержания подразделения, оказывающего услуги по контролю за ходом строительства и техническому надзору, в порядке, предусмотренном ст. 171 и 172 НК РФ.
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)С учетом правовой позиции высшего арбитра Минфин сделал вывод: налогоплательщик, являющийся одновременно инвестором, заказчиком и застройщиком при осуществлении строительства объекта подрядными организациями без производства строительно-монтажных работ собственными силами, вправе заявить к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для содержания подразделения, оказывающего услуги по контролю за ходом строительства и техническому надзору, в порядке, предусмотренном ст. 171 и 172 НК РФ.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете основные операции с объектами недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)1 При строительстве собственными силами объекта недвижимости, подлежащего принятию к учету в состав основных средств организации, возникает объект обложения НДС. Записи по начислению НДС по СМР для собственного потребления и принятию его к вычету здесь не приводятся.
(КонсультантПлюс, 2025)1 При строительстве собственными силами объекта недвижимости, подлежащего принятию к учету в состав основных средств организации, возникает объект обложения НДС. Записи по начислению НДС по СМР для собственного потребления и принятию его к вычету здесь не приводятся.
Вопрос: О принятии к вычету НДС при строительстве хозяйственным способом имущества, в отношении которого планируется применить инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 10.10.2025 N 03-07-11/98401)Таким образом, при буквальном толковании положений налогового законодательства формально отсутствуют основания для вычета НДС по СМР для собственного потребления в случае применения в отношении созданного имущества ИНВ.
(Письмо Минфина России от 10.10.2025 N 03-07-11/98401)Таким образом, при буквальном толковании положений налогового законодательства формально отсутствуют основания для вычета НДС по СМР для собственного потребления в случае применения в отношении созданного имущества ИНВ.
Вопрос: О принятии к вычету НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления организацией, применяющей УСН ("доходы минус расходы").
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-07-11/85025)Необходимо учитывать, что индивидуальные предприниматели на общем режиме также не являются плательщиками налога на прибыль организаций (уплачивают НДФЛ с дохода, уменьшенного на сумму профессионального налогового вычета) и стоимость объектов основных средств равномерно учитывается в их расходах (если буквально трактовать нормы НК РФ, это не совсем амортизационные отчисления). Тем не менее эта категория налогоплательщиков вправе учесть в составе вычета по НДС суммы налога, исчисленного при выполнении СМР для собственного потребления.
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-07-11/85025)Необходимо учитывать, что индивидуальные предприниматели на общем режиме также не являются плательщиками налога на прибыль организаций (уплачивают НДФЛ с дохода, уменьшенного на сумму профессионального налогового вычета) и стоимость объектов основных средств равномерно учитывается в их расходах (если буквально трактовать нормы НК РФ, это не совсем амортизационные отчисления). Тем не менее эта категория налогоплательщиков вправе учесть в составе вычета по НДС суммы налога, исчисленного при выполнении СМР для собственного потребления.
Вопрос: Об НДС при получении застройщиком сумм возмещения затрат на строительство с привлечением генерального подрядчика от участников долевого строительства.
(Письмо Минфина России от 19.09.2023 N 03-07-07/89265)Правомерно ли неотражение застройщиком, не выполняющим строительно-монтажные работы собственными силами и привлекающим другую организацию для выполнения функций генерального подрядчика, осуществляющим закупку и передачу строительных материалов генеральному подрядчику, денежных средств, получаемых от участников долевого строительства и зачисляемых на счет эскроу, в налоговой базе по НДС с учетом пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ?
(Письмо Минфина России от 19.09.2023 N 03-07-07/89265)Правомерно ли неотражение застройщиком, не выполняющим строительно-монтажные работы собственными силами и привлекающим другую организацию для выполнения функций генерального подрядчика, осуществляющим закупку и передачу строительных материалов генеральному подрядчику, денежных средств, получаемых от участников долевого строительства и зачисляемых на счет эскроу, в налоговой базе по НДС с учетом пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ?
Корреспонденция счетов: Организация производит строительство здания производственного цеха хозяйственным способом. Как отразить в ее учете затраты на проведение временной разводки сетей электроэнергии к строительной площадке? Разводка используется до окончания строительства здания цеха (24 месяца) и после его завершения демонтируется...
(Консультация эксперта, 2025)Принят к вычету НДС, начисленный со стоимости СМР, выполненных собственными силами
(Консультация эксперта, 2025)Принят к вычету НДС, начисленный со стоимости СМР, выполненных собственными силами