Учет ндс договор комиссии
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ндс договор комиссии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном принятии к вычету НДС за пределами трехлетнего срока. Налогоплательщик указал, что не мог поставить полученные от контрагента товары на учет и принять НДС к вычету в периоде фактического получения товаров, поскольку контрагент своевременно не направил ему товарные накладные. Суд отклонил этот довод налогоплательщика, указав, что ни договор комиссии, ни договор ответственного хранения и соответствующие к ним документы между сторонами не составлялись, был оформлен только договор поставки с отсрочкой платежа. Суд указал, что непринятие налогоплательщиком мер по своевременному получению товарных накладных (либо счетов-фактур) не является основанием для продления либо восстановления срока на применение налоговых вычетов. Суд также принял во внимание, что налогоплательщик и контрагент осуществляют деятельность в составе взаимосвязанных и подконтрольных организаций, входящих в один холдинг, один и тот же сотрудник осуществлял бухгалтерский учет и у налогоплательщика, и у его контрагента, что позволяло обеспечить возможность своевременной передачи всех первичных документов, включая товарные накладные. Также суд отметил, что принятие к учету доставленных от контрагента на склад налогоплательщика товаров именно в следующем за их отгрузкой налоговом периоде документально не подтверждено.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном принятии к вычету НДС за пределами трехлетнего срока. Налогоплательщик указал, что не мог поставить полученные от контрагента товары на учет и принять НДС к вычету в периоде фактического получения товаров, поскольку контрагент своевременно не направил ему товарные накладные. Суд отклонил этот довод налогоплательщика, указав, что ни договор комиссии, ни договор ответственного хранения и соответствующие к ним документы между сторонами не составлялись, был оформлен только договор поставки с отсрочкой платежа. Суд указал, что непринятие налогоплательщиком мер по своевременному получению товарных накладных (либо счетов-фактур) не является основанием для продления либо восстановления срока на применение налоговых вычетов. Суд также принял во внимание, что налогоплательщик и контрагент осуществляют деятельность в составе взаимосвязанных и подконтрольных организаций, входящих в один холдинг, один и тот же сотрудник осуществлял бухгалтерский учет и у налогоплательщика, и у его контрагента, что позволяло обеспечить возможность своевременной передачи всех первичных документов, включая товарные накладные. Также суд отметил, что принятие к учету доставленных от контрагента на склад налогоплательщика товаров именно в следующем за их отгрузкой налоговом периоде документально не подтверждено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как посредники на УСН учитывают операции при оказании посреднических услуг
(КонсультантПлюс, 2026)Если комитент применяет ОСНО, комиссионер на УСН должен исполнять обязанности по учету НДС по операциям в рамках договора комиссии, в том числе перевыставлять счета-фактуры. При этом налог, выделенный в этих счетах-фактурах, комиссионер не уплачивает (к вычету не принимает). НДС по таким операциям платит или принимает к вычету комитент. В аналогичном порядке действует комиссионер, если комитент применяет УСН и не освобожден от НДС (п. 3.1 ст. 169, п. 1 ст. 171, п. п. 5, 5.1, 5.2 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-11/37290).
(КонсультантПлюс, 2026)Если комитент применяет ОСНО, комиссионер на УСН должен исполнять обязанности по учету НДС по операциям в рамках договора комиссии, в том числе перевыставлять счета-фактуры. При этом налог, выделенный в этих счетах-фактурах, комиссионер не уплачивает (к вычету не принимает). НДС по таким операциям платит или принимает к вычету комитент. В аналогичном порядке действует комиссионер, если комитент применяет УСН и не освобожден от НДС (п. 3.1 ст. 169, п. 1 ст. 171, п. п. 5, 5.1, 5.2 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-11/37290).
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете комиссию по договору лизинга за организацию лизинговой сделки (без учета НДС) включите в фактическую стоимость ППА (пп. "в" п. 13 ФСБУ 25/2018).
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете комиссию по договору лизинга за организацию лизинговой сделки (без учета НДС) включите в фактическую стоимость ППА (пп. "в" п. 13 ФСБУ 25/2018).
Нормативные акты
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления сведений из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период, представляемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления сведений из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период, представляемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость
Формы
Вопрос: Организация - комиссионер на УСН с 01.01.2025 применяет специальную ставку НДС (5 или 7%) и приобретает для комитента товары (работы, услуги). Какие ставки НДС она должна указывать при перевыставлении счетов-фактур комитенту и выставлении счетов-фактур на свое вознаграждение, если продавец на ОСН?
(Консультация эксперта, 2025)Комиссионер на УСН должен исполнять обязанности по учету НДС по операциям в рамках договора комиссии, в том числе перевыставлять счета-фактуры, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
(Консультация эксперта, 2025)Комиссионер на УСН должен исполнять обязанности по учету НДС по операциям в рамках договора комиссии, в том числе перевыставлять счета-фактуры, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Вопрос: Какие операции с банковскими картами подлежат обложению НДС с 01.01.2026?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Например, если от суммы оплаты покупателя в размере 1 000 руб. комиссия составляет 2,5%, размер комиссии по договору определяется в сумме 25 руб. (1 000 руб. x 2,5%), а подлежащий уплате НДС по ставке 22% исчисляется в сумме 5,5 руб. (25 руб. x 22%).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Например, если от суммы оплаты покупателя в размере 1 000 руб. комиссия составляет 2,5%, размер комиссии по договору определяется в сумме 25 руб. (1 000 руб. x 2,5%), а подлежащий уплате НДС по ставке 22% исчисляется в сумме 5,5 руб. (25 руб. x 22%).
Готовое решение: Налогообложение у комиссионера при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Комиссионер должен уплачивать налоги только со своего вознаграждения. Порядок налогообложения зависит от того, какой режим налогообложения он применяет. Помимо этого, комиссионер должен выставлять покупателям счета-фактуры на проданные товары, перевыставлять их комитенту и регистрировать в журнале учета (если комитент - плательщик НДС), вне зависимости от того, освобожден ли от НДС сам комиссионер.
(КонсультантПлюс, 2026)Комиссионер должен уплачивать налоги только со своего вознаграждения. Порядок налогообложения зависит от того, какой режим налогообложения он применяет. Помимо этого, комиссионер должен выставлять покупателям счета-фактуры на проданные товары, перевыставлять их комитенту и регистрировать в журнале учета (если комитент - плательщик НДС), вне зависимости от того, освобожден ли от НДС сам комиссионер.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 17.04.2024 N 03-07-08/35699 разъясняется, что на основании пункта 10.1 статьи 174.2 НК РФ при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, в том числе на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров или иных аналогичных договоров, организациям и индивидуальным предпринимателям, состоящим на учете в налоговых органах, исчисление и уплата НДС производятся указанными организациями и индивидуальными предпринимателями в качестве налоговых агентов в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 161 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 17.04.2024 N 03-07-08/35699 разъясняется, что на основании пункта 10.1 статьи 174.2 НК РФ при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, в том числе на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров или иных аналогичных договоров, организациям и индивидуальным предпринимателям, состоящим на учете в налоговых органах, исчисление и уплата НДС производятся указанными организациями и индивидуальными предпринимателями в качестве налоговых агентов в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 161 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента реализацию товара через комиссионера, участвующего в расчетах с покупателем, если по условиям договора комиссии комитент возмещает расходы комиссионера на хранение этого товара?..
(Консультация эксперта, 2026)Подробно НДС у комитента при покупке товаров (в данном случае услуг) по договору комиссии рассмотрен в Готовом решении.
(Консультация эксперта, 2026)Подробно НДС у комитента при покупке товаров (в данном случае услуг) по договору комиссии рассмотрен в Готовом решении.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комиссионера приобретение товара для комитента, если по условиям договора комиссии вознаграждение комиссионера определяется как разница между суммой, полученной от комитента для исполнения поручения, и суммой, фактически уплаченной продавцу за товар? По условиям договора комиссии комиссионер действует от своего имени и участвует в расчетах...
(Консультация эксперта, 2026)Налогооблагаемым доходом комиссионера (доходом от реализации посреднических услуг) признается сумма вознаграждения, предусмотренного договором комиссии (без учета НДС) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). При применении метода начисления сумма вознаграждения, перечисленная авансом, доходом не признается (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Доход в виде вознаграждения признается на дату оказания посреднических услуг, которой является дата принятия отчета комиссионера комитентом. Это следует из п. 3 ст. 271 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Налогооблагаемым доходом комиссионера (доходом от реализации посреднических услуг) признается сумма вознаграждения, предусмотренного договором комиссии (без учета НДС) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). При применении метода начисления сумма вознаграждения, перечисленная авансом, доходом не признается (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Доход в виде вознаграждения признается на дату оказания посреднических услуг, которой является дата принятия отчета комиссионера комитентом. Это следует из п. 3 ст. 271 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента реализацию товара через комиссионера, участвующего в расчетах, если комиссионер продал товар покупателю по цене ниже минимальной цены, установленной договором, и возмещает комитенту разницу в ценах?..
(Консультация эксперта, 2026)Фактическая себестоимость переданного на комиссию товара по данным бухгалтерского учета составляет 300 000 руб. и равна стоимости приобретения товара по данным налогового учета. Согласно договору комиссии минимальная цена реализации товара комитента составляет 472 000 руб. (с учетом НДС), комиссионное вознаграждение установлено в фиксированной сумме, равной 48 800 руб. (в том числе НДС 8 800 руб.), и удерживается комиссионером из денежных средств, полученных от покупателя за товар.
(Консультация эксперта, 2026)Фактическая себестоимость переданного на комиссию товара по данным бухгалтерского учета составляет 300 000 руб. и равна стоимости приобретения товара по данным налогового учета. Согласно договору комиссии минимальная цена реализации товара комитента составляет 472 000 руб. (с учетом НДС), комиссионное вознаграждение установлено в фиксированной сумме, равной 48 800 руб. (в том числе НДС 8 800 руб.), и удерживается комиссионером из денежных средств, полученных от покупателя за товар.
Готовое решение: НДС у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2026)Со своего комиссионного вознаграждения вы начисляете НДС, выставляете комитенту счет-фактуру и регистрируете его в книге продаж. В журнале учета этот счет-фактуру не регистрируйте.
(КонсультантПлюс, 2026)Со своего комиссионного вознаграждения вы начисляете НДС, выставляете комитенту счет-фактуру и регистрируете его в книге продаж. В журнале учета этот счет-фактуру не регистрируйте.
Готовое решение: Как учитывать расчеты с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2026)для учета расчетов по договорам комиссии (агентским договорам, договорам поручения);
(КонсультантПлюс, 2026)для учета расчетов по договорам комиссии (агентским договорам, договорам поручения);
Готовое решение: Порядок налогообложения НДС у комитента при импорте товаров
(КонсультантПлюс, 2026)При ввозе из стран ЕАЭС товаров, приобретаемых по договору комиссии, комитент не уплачивает НДС в налоговый орган. Сделать это должен комиссионер не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия им на учет импортированных товаров (п. 4 ст. 151 НК РФ, п. п. 13, 13.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)При ввозе из стран ЕАЭС товаров, приобретаемых по договору комиссии, комитент не уплачивает НДС в налоговый орган. Сделать это должен комиссионер не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия им на учет импортированных товаров (п. 4 ст. 151 НК РФ, п. п. 13, 13.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).