Учет налоги при возврат брака
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет налоги при возврат брака (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщику
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)Основное средство принято к учету, введено в эксплуатацию, на него начисляется амортизация. А потом обнаруживается брак в таком ОС. Либо это малоценный инструмент, переданный в эксплуатацию. Причем поставщик согласен с тем, что брак заводской (либо это подтвердила экспертиза), и одобрил возврат. Как такие операции учесть для целей НДС, налога на прибыль?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)Основное средство принято к учету, введено в эксплуатацию, на него начисляется амортизация. А потом обнаруживается брак в таком ОС. Либо это малоценный инструмент, переданный в эксплуатацию. Причем поставщик согласен с тем, что брак заводской (либо это подтвердила экспертиза), и одобрил возврат. Как такие операции учесть для целей НДС, налога на прибыль?
Вопрос: Работник организации приобрел ноутбук на подотчетные средства. Стоимость ноутбука списана на расходы в целях налога на прибыль. В период гарантийного срока выявлен брак, ноутбук возвращен продавцу. Как скорректировать расходы в налоговом учете?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Работник организации приобрел ноутбук на подотчетные средства. Стоимость ноутбука списана на расходы в целях налога на прибыль. В период гарантийного срока выявлен брак, ноутбук возвращен продавцу. Как скорректировать расходы в налоговом учете, если расходы на приобретение ноутбука списаны в одном отчетном периоде, а брак выявлен в другом?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Работник организации приобрел ноутбук на подотчетные средства. Стоимость ноутбука списана на расходы в целях налога на прибыль. В период гарантийного срока выявлен брак, ноутбук возвращен продавцу. Как скорректировать расходы в налоговом учете, если расходы на приобретение ноутбука списаны в одном отчетном периоде, а брак выявлен в другом?
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>По мнению заявителя, оспариваемые положения письма предусматривают для налогоплательщиков - организаций торговли - обременения (ограничения прав), не предусмотренные законом: ограничивают возможности для применения упрощенной системы налогообложения; возлагают на организации розничной торговли, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, обязанность ведения раздельного учета; понуждают отражать объемы реализации продукции без учета ее возврата, что приводит к необоснованному завышению объемов реализации и создает дополнительные препятствия для применения мер государственной поддержки; затрудняется заключение договоров с организациями торговли. Толкование операции по возврату ранее отгруженной продукции в качестве обратной реализации, вызывает невозможность отнесения соответствующих затрат на приобретение к расходам, принимаемым в целях налогообложения прибыли.
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>По мнению заявителя, оспариваемые положения письма предусматривают для налогоплательщиков - организаций торговли - обременения (ограничения прав), не предусмотренные законом: ограничивают возможности для применения упрощенной системы налогообложения; возлагают на организации розничной торговли, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, обязанность ведения раздельного учета; понуждают отражать объемы реализации продукции без учета ее возврата, что приводит к необоснованному завышению объемов реализации и создает дополнительные препятствия для применения мер государственной поддержки; затрудняется заключение договоров с организациями торговли. Толкование операции по возврату ранее отгруженной продукции в качестве обратной реализации, вызывает невозможность отнесения соответствующих затрат на приобретение к расходам, принимаемым в целях налогообложения прибыли.
Типовая ситуация: Возврат товара от покупателя: учет у поставщика
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль при возврате брака, в том числе по гарантии, доходы уменьшите на выручку от реализации брака, а расходы - на его себестоимость. В бухучете сторнируйте продажу возвращенного товара. Если товары проданы в прошлом году и отчетность уже сдана, доходы и расходы относят на счет 91, а в налоговом учете признают доходы и расходы прошлых лет (Письмо Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль при возврате брака, в том числе по гарантии, доходы уменьшите на выручку от реализации брака, а расходы - на его себестоимость. В бухучете сторнируйте продажу возвращенного товара. Если товары проданы в прошлом году и отчетность уже сдана, доходы и расходы относят на счет 91, а в налоговом учете признают доходы и расходы прошлых лет (Письмо Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)К 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДФЛ".
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)К 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДФЛ".
Вопрос: Как вернуть бракованный товар поставщику при импорте?
(Консультация эксперта, 2025)Если брак в товарной партии обнаружен после таможенной очистки и уплаты таможенных платежей, бракованные товары можно вернуть поставщику путем их помещения под процедуру реэкспорта с возвратом (зачетом) сумм ввозных пошлин и налогов при условии подачи декларации на товары в течение года со дня, следующего за днем их помещения под процедуру выпуска для внутреннего потребления.
(Консультация эксперта, 2025)Если брак в товарной партии обнаружен после таможенной очистки и уплаты таможенных платежей, бракованные товары можно вернуть поставщику путем их помещения под процедуру реэкспорта с возвратом (зачетом) сумм ввозных пошлин и налогов при условии подачи декларации на товары в течение года со дня, следующего за днем их помещения под процедуру выпуска для внутреннего потребления.
Вопрос: Как организации оформить возврат товара и получение денег за него от подотчетного работника, если магазин вернул деньги за товар на карту работника? Как отразить это в учете по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Подотчетный работник приобрел перфоратор стоимостью менее 100 тыс. руб. Оплатил собственной картой, на которую были перечислены подотчетные средства. Позднее выявлен брак товара. Работник сдал перфоратор в магазин, магазин оформил накладную на возврат и чек, деньги возвращены на карту работника. Как оформить возврат товара и получение денег за него от работника и как отразить это в учете по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Подотчетный работник приобрел перфоратор стоимостью менее 100 тыс. руб. Оплатил собственной картой, на которую были перечислены подотчетные средства. Позднее выявлен брак товара. Работник сдал перфоратор в магазин, магазин оформил накладную на возврат и чек, деньги возвращены на карту работника. Как оформить возврат товара и получение денег за него от работника и как отразить это в учете по налогу на прибыль?
Готовое решение: Как отразить возврат товара в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Возможна ситуация, когда покупатель возвращает товар в рамках договора, по которому он этот товар приобрел. То есть речь идет о ситуации, когда обратной реализации нет. Глава 25 НК РФ не предусматривает специального порядка учета в отношении операций, связанных с возвратом покупателем товара поставщику (Письмо Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181). Полагаем, что в данном случае возврат поставщиком платы за возвращенный товар не формирует у покупателя облагаемый доход. Если стоимость этого товара еще не сформировала у него расходы, возврат не повлияет и на учет расходов.
(КонсультантПлюс, 2025)Возможна ситуация, когда покупатель возвращает товар в рамках договора, по которому он этот товар приобрел. То есть речь идет о ситуации, когда обратной реализации нет. Глава 25 НК РФ не предусматривает специального порядка учета в отношении операций, связанных с возвратом покупателем товара поставщику (Письмо Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181). Полагаем, что в данном случае возврат поставщиком платы за возвращенный товар не формирует у покупателя облагаемый доход. Если стоимость этого товара еще не сформировала у него расходы, возврат не повлияет и на учет расходов.