Учет налога на прибыль на доходы иностранных организаций
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет налога на прибыль на доходы иностранных организаций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проанализировав представленные документы, суд пришел к выводу, что в силу п. 3 ст. 309 НК РФ фактическим моментом выплаты процентного дохода в пользу иностранной компании путем зачета сумм требований по долговым обязательствам признается заключение соглашения о зачете взаимных требований применительно к моменту определения выплаты дохода. Признавая расчет налогового органа правомерным, суд также отметил, что оспариваемая налогоплательщиком сумма налога на прибыль исчислена с дохода иностранной организации, размер которого не может определяться с учетом доходов и расходов российской организации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проанализировав представленные документы, суд пришел к выводу, что в силу п. 3 ст. 309 НК РФ фактическим моментом выплаты процентного дохода в пользу иностранной компании путем зачета сумм требований по долговым обязательствам признается заключение соглашения о зачете взаимных требований применительно к моменту определения выплаты дохода. Признавая расчет налогового органа правомерным, суд также отметил, что оспариваемая налогоплательщиком сумма налога на прибыль исчислена с дохода иностранной организации, размер которого не может определяться с учетом доходов и расходов российской организации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете иностранной организацией в целях налога на прибыль доходов от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности, не связанных с ее предпринимательской деятельностью в РФ.
(Письмо Минфина России от 12.07.2024 N 03-08-05/65266)Вопрос: Об учете иностранной организацией в целях налога на прибыль доходов от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности, не связанных с ее предпринимательской деятельностью в РФ.
(Письмо Минфина России от 12.07.2024 N 03-08-05/65266)Вопрос: Об учете иностранной организацией в целях налога на прибыль доходов от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности, не связанных с ее предпринимательской деятельностью в РФ.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов иностранных организаций, не имеющих в РФ постоянного представительства.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-08-13/61886)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов иностранных организаций, не имеющих в РФ постоянного представительства.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-08-13/61886)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов иностранных организаций, не имеющих в РФ постоянного представительства.
Статья: ФНС России разъяснила понятие "акционерная деятельность" применительно к внутригрупповым услугам
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Главный посыл Письма - затраты на акционерную деятельность должен нести сам акционер, который может учитывать такие расходы для целей налогообложения, а компенсация акционеру таких расходов со стороны участников МГК не должна уменьшать их налоговую базу. Если же такая компенсация совершена, то налоговый орган должен рассмотреть вопрос о налогообложении дохода иностранной организации от источников в РФ. С учетом специфичности получателя доходов - акционера, а также самого факта непризнания акционерных услуг при налогообложении прибыли такие расходы участников МГК, по всей видимости, будут переквалифицироваться в дивиденды.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Главный посыл Письма - затраты на акционерную деятельность должен нести сам акционер, который может учитывать такие расходы для целей налогообложения, а компенсация акционеру таких расходов со стороны участников МГК не должна уменьшать их налоговую базу. Если же такая компенсация совершена, то налоговый орган должен рассмотреть вопрос о налогообложении дохода иностранной организации от источников в РФ. С учетом специфичности получателя доходов - акционера, а также самого факта непризнания акционерных услуг при налогообложении прибыли такие расходы участников МГК, по всей видимости, будут переквалифицироваться в дивиденды.
Готовое решение: Как иностранной организации заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль по новой форме за I квартал 2026 г. и последующие периоды
(КонсультантПлюс, 2025)Как в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации учесть убытки прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2025)Как в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации учесть убытки прошлых лет
Готовое решение: Как учитывать бонусы по договору поставки при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При каждой выплате бонусов иностранному покупателю, который не осуществляет деятельность через постоянное представительство в РФ, российский поставщик должен исчислить и удержать налог на прибыль организаций. Доходы иностранной организации облагаются в РФ с учетом соглашения об избежании двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством (п. 3 ч. 2 ст. 247, пп. 10 п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ, Письма Минфина России от 29.03.2012 N 03-03-06/1/167, УФНС России по г. Москве от 20.06.2012 N 16-15/053954@). Однако по данному вопросу есть иная точка зрения. Так, Минфин России в Письме от 12.09.2022 N 03-08-05/88055 указал, что премии, выплачиваемые российскими организациями иностранным компаниям за достижение объемов покупки товаров, не облагаются налогом в РФ, если деятельность указанных иностранных организаций не приводит к образованию постоянного представительства на территории РФ. Данный вывод также подтверждает ФНС России в Письме от 03.04.2015 N ГД-4-3/5473@. Такой порядок налогообложения доходов применяется, если отсутствуют обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и выполняются условия п. 2 ст. 54.1 НК РФ (Письмо Минфина России от 12.09.2022 N 03-08-05/88055).
(КонсультантПлюс, 2025)При каждой выплате бонусов иностранному покупателю, который не осуществляет деятельность через постоянное представительство в РФ, российский поставщик должен исчислить и удержать налог на прибыль организаций. Доходы иностранной организации облагаются в РФ с учетом соглашения об избежании двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством (п. 3 ч. 2 ст. 247, пп. 10 п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ, Письма Минфина России от 29.03.2012 N 03-03-06/1/167, УФНС России по г. Москве от 20.06.2012 N 16-15/053954@). Однако по данному вопросу есть иная точка зрения. Так, Минфин России в Письме от 12.09.2022 N 03-08-05/88055 указал, что премии, выплачиваемые российскими организациями иностранным компаниям за достижение объемов покупки товаров, не облагаются налогом в РФ, если деятельность указанных иностранных организаций не приводит к образованию постоянного представительства на территории РФ. Данный вывод также подтверждает ФНС России в Письме от 03.04.2015 N ГД-4-3/5473@. Такой порядок налогообложения доходов применяется, если отсутствуют обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и выполняются условия п. 2 ст. 54.1 НК РФ (Письмо Минфина России от 12.09.2022 N 03-08-05/88055).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Термин "постоянное представительство" иностранной организации для целей применения гл. 25 НК РФ имеет не организационно-правовое значение, а значение, квалифицирующее деятельность иностранной организации, с которым связывается возникновение обязанности иностранной организации уплачивать налог на прибыль в РФ с учетом норм ст. 306 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Термин "постоянное представительство" иностранной организации для целей применения гл. 25 НК РФ имеет не организационно-правовое значение, а значение, квалифицирующее деятельность иностранной организации, с которым связывается возникновение обязанности иностранной организации уплачивать налог на прибыль в РФ с учетом норм ст. 306 НК РФ.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)Как в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации учесть убытки прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2025)Как в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации учесть убытки прошлых лет