Учет налога на прибыль бюджетным учреждением в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет налога на прибыль бюджетным учреждением в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть НДС при переходе на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Счет-фактуру, на основании которого вы принимали НДС к вычету, зарегистрируйте в книге продаж на сумму, которую нужно восстановить (п. 14 Правил ведения книги продаж). Если установленный срок хранения счета-фактуры истек и у вас его нет, зарегистрируйте в книге продаж справку бухгалтера. В ней отразите сумму НДС, которая восстанавливается (Письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-07-09/73784).
(КонсультантПлюс, 2025)Счет-фактуру, на основании которого вы принимали НДС к вычету, зарегистрируйте в книге продаж на сумму, которую нужно восстановить (п. 14 Правил ведения книги продаж). Если установленный срок хранения счета-фактуры истек и у вас его нет, зарегистрируйте в книге продаж справку бухгалтера. В ней отразите сумму НДС, которая восстанавливается (Письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-07-09/73784).
Готовое решение: Как учреждению-налогоплательщику рассчитать налог на прибыль и отразить его в бухгалтерском (бюджетном) учете (до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Например, при определении налоговой базы у бюджетного (автономного) учреждения по общему правилу учесть можно только доходы (расходы), полученные (произведенные) в рамках приносящей доход деятельности учреждения. А у казенных учреждений при расчете налога учесть можно только отдельные доходы, которые получены в рамках приносящей доход деятельности и не подлежат перечислению в бюджет (Письма Минфина России от 26.03.2024 N 03-03-06/3/26905, от 23.03.2021 N 03-07-11/20568, от 27.04.2020 N 03-03-05/34133, от 18.10.2019 N 03-03-07/80304).
(КонсультантПлюс, 2024)Например, при определении налоговой базы у бюджетного (автономного) учреждения по общему правилу учесть можно только доходы (расходы), полученные (произведенные) в рамках приносящей доход деятельности учреждения. А у казенных учреждений при расчете налога учесть можно только отдельные доходы, которые получены в рамках приносящей доход деятельности и не подлежат перечислению в бюджет (Письма Минфина России от 26.03.2024 N 03-03-06/3/26905, от 23.03.2021 N 03-07-11/20568, от 27.04.2020 N 03-03-05/34133, от 18.10.2019 N 03-03-07/80304).
Типовая ситуация: Как поставщику учесть возврат ему некачественного товара в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)В рамках приносящей доход деятельности как для целей налога на прибыль, так и при УСН (если вы автономное учреждение) полученные обратно товары примите к учету в той же оценке, по которой стоимость этих товаров была списана в расходы при продаже (Письма Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378). Доходы и расходы учитывайте так:
(Издательство "Главная книга", 2025)В рамках приносящей доход деятельности как для целей налога на прибыль, так и при УСН (если вы автономное учреждение) полученные обратно товары примите к учету в той же оценке, по которой стоимость этих товаров была списана в расходы при продаже (Письма Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378). Доходы и расходы учитывайте так:
Статья: Применение ККТ при осуществлении расчетов за платные услуги, товары
(Прохоренко Е.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)<2> Перечень обязательных реквизитов, которые должен содержать кассовый чек, определен в п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ. В этом пункте упомянут реквизит "QR-код". К примеру, если к авансовому отчету подотчетного лица приложен кассовый чек без QR-кода, расходы по такому чеку нельзя учесть при расчете налога на прибыль, поскольку они не имеют надлежащего документального подтверждения (Письмо Минфина России от 14.10.2019 N 03-03-06/1/78500). Вместе с тем подтвердить расходы кассовым чеком с QR-кодом учреждение может при наличии у него средства для расшифровки (считывания) информации с этим кодом (Письмо Минфина России от 10.08.2020 N 02-06-10/73528).
(Прохоренко Е.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)<2> Перечень обязательных реквизитов, которые должен содержать кассовый чек, определен в п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ. В этом пункте упомянут реквизит "QR-код". К примеру, если к авансовому отчету подотчетного лица приложен кассовый чек без QR-кода, расходы по такому чеку нельзя учесть при расчете налога на прибыль, поскольку они не имеют надлежащего документального подтверждения (Письмо Минфина России от 14.10.2019 N 03-03-06/1/78500). Вместе с тем подтвердить расходы кассовым чеком с QR-кодом учреждение может при наличии у него средства для расшифровки (считывания) информации с этим кодом (Письмо Минфина России от 10.08.2020 N 02-06-10/73528).
Статья: Налог на сверхприбыль для образовательных учреждений в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 11)Налоговая ставка 0% применяется в течение всего года. Для перехода на нулевую ставку учреждение подает заявление не позднее чем за месяц до начала очередного года с приложением копии лицензии, а по окончании года отчитывается о доле доходов одновременно со сдачей декларации по налогу на прибыль за год. Нулевая ставка не освобождает от сдачи декларации. Учреждение считает налоговую базу по налогу на прибыль в общем порядке, а затем применяет к этой базе ставку 0%. Налоговая база из деклараций по налогу на прибыль за 2019 - 2022 годы используется для расчета налога на сверхприбыль.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 11)Налоговая ставка 0% применяется в течение всего года. Для перехода на нулевую ставку учреждение подает заявление не позднее чем за месяц до начала очередного года с приложением копии лицензии, а по окончании года отчитывается о доле доходов одновременно со сдачей декларации по налогу на прибыль за год. Нулевая ставка не освобождает от сдачи декларации. Учреждение считает налоговую базу по налогу на прибыль в общем порядке, а затем применяет к этой базе ставку 0%. Налоговая база из деклараций по налогу на прибыль за 2019 - 2022 годы используется для расчета налога на сверхприбыль.
Готовое решение: Как учреждению учитывать гранты РЦНИ
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы в виде гранта РЦНИ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывайте (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 08.12.2015 N 03-03-06/4/71724, от 16.06.2017 N 03-03-06/3/37517, от 12.12.2019 N 03-03-06/3/97089). При этом учреждения-налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета указанные средства включаются в налоговую базу по налогу на прибыль на дату их получения (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы в виде гранта РЦНИ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывайте (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 08.12.2015 N 03-03-06/4/71724, от 16.06.2017 N 03-03-06/3/37517, от 12.12.2019 N 03-03-06/3/97089). При этом учреждения-налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета указанные средства включаются в налоговую базу по налогу на прибыль на дату их получения (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению восстановить ошибочно списанную кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2026)Если кредиторская задолженность учреждения была сформирована и ошибочно списана за счет средств целевого финансирования (лимитов бюджетных обязательств, субсидий, грантов, целевых благотворительных пожертвований), то она не учитывается учреждением при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.12.2019 N 03-03-06/3/97089).
(КонсультантПлюс, 2026)Если кредиторская задолженность учреждения была сформирована и ошибочно списана за счет средств целевого финансирования (лимитов бюджетных обязательств, субсидий, грантов, целевых благотворительных пожертвований), то она не учитывается учреждением при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.12.2019 N 03-03-06/3/97089).
Готовое решение: Налогообложение у учреждения-комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы казенное учреждение, то при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль любые расходы (в том числе связанные с приносящей доход деятельностью) вы не сможете учесть, так как источник их финансирования - ЛБО (бюджетные ассигнования) (пп. 14, 33.1 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 17 ст. 270 НК РФ, ст. 6, п. п. 2, 3 ст. 161, пп. 2 п. 1 ст. 162 БК РФ, Письмо Минфина России от 10.07.2019 N 03-03-07/50878).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы казенное учреждение, то при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль любые расходы (в том числе связанные с приносящей доход деятельностью) вы не сможете учесть, так как источник их финансирования - ЛБО (бюджетные ассигнования) (пп. 14, 33.1 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 17 ст. 270 НК РФ, ст. 6, п. п. 2, 3 ст. 161, пп. 2 п. 1 ст. 162 БК РФ, Письмо Минфина России от 10.07.2019 N 03-03-07/50878).
Типовая ситуация: Что такое представительские расходы и какими документами их подтверждать (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Для целей налогообложения прибыли в рамках приносящей доход деятельности учреждения (кроме казенного учреждения) в качестве представительских расходов можно учесть затраты, связанные официальным приемом и (или) обслуживанием (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина от 21.09.2020 N 03-03-07/82582, от 05.07.2019 N 03-03-06/1/49848, от 15.03.2017 N 03-03-06/1/14731, от 05.06.2015 N 03-03-06/2/32859):
(Издательство "Главная книга", 2025)Для целей налогообложения прибыли в рамках приносящей доход деятельности учреждения (кроме казенного учреждения) в качестве представительских расходов можно учесть затраты, связанные официальным приемом и (или) обслуживанием (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина от 21.09.2020 N 03-03-07/82582, от 05.07.2019 N 03-03-06/1/49848, от 15.03.2017 N 03-03-06/1/14731, от 05.06.2015 N 03-03-06/2/32859):
Готовое решение: Как учреждению провести инвентаризацию до 31 декабря 2023 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2023)Недостача, выявленная при инвентаризации, может быть отражена в налоговом учете при определении базы по налогу на прибыль в случае, если объект используется в приносящей доход деятельности бюджетного или автономного учреждения (пп. 14, 33.1 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. п. 17, 48.11 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.07.2019 N 03-03-07/50878).
(КонсультантПлюс, 2023)Недостача, выявленная при инвентаризации, может быть отражена в налоговом учете при определении базы по налогу на прибыль в случае, если объект используется в приносящей доход деятельности бюджетного или автономного учреждения (пп. 14, 33.1 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. п. 17, 48.11 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.07.2019 N 03-03-07/50878).
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как учреждению учесть акцизы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как учреждению учесть акцизы при расчете налога на прибыль