Учет на забалансовом 25
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет на забалансовом 25 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Представьте себе, мобильному оператору надо поставить вышку в Москве. Да, земля дорогая, но ему-то нужен кусочек в половину квадратного метра, чтобы вышку поставить. Ему не нужен гектар. Этот кусочек стоит меньше 300 тысяч. Кадастровая стоимость (будем считать, что это то же самое, что и рыночная, - на Дальнем Востоке, в Сибири) - там и гектар, кадастровая стоимость меньше 300 тысяч. Все, я остаюсь в забалансовом учете. Земля федеральная или муниципальная, выкупить ее я не могу, не буду, в аренду не сдаю, мне самому надо. Срок договора - 49 лет. Но стоимость меньше 300 тысяч, остался в забалансовом учете. Если остался в забалансовом учете по тому или иному основанию, или не применяю ФСБУ 25/2018, или применяю, но по правилам ФСБУ 25/2018. Все, у меня никаких переходных проводок нет".
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Представьте себе, мобильному оператору надо поставить вышку в Москве. Да, земля дорогая, но ему-то нужен кусочек в половину квадратного метра, чтобы вышку поставить. Ему не нужен гектар. Этот кусочек стоит меньше 300 тысяч. Кадастровая стоимость (будем считать, что это то же самое, что и рыночная, - на Дальнем Востоке, в Сибири) - там и гектар, кадастровая стоимость меньше 300 тысяч. Все, я остаюсь в забалансовом учете. Земля федеральная или муниципальная, выкупить ее я не могу, не буду, в аренду не сдаю, мне самому надо. Срок договора - 49 лет. Но стоимость меньше 300 тысяч, остался в забалансовом учете. Если остался в забалансовом учете по тому или иному основанию, или не применяю ФСБУ 25/2018, или применяю, но по правилам ФСБУ 25/2018. Все, у меня никаких переходных проводок нет".
Вопрос: Как подрядчику отразить в учете затраты на возведение, эксплуатацию и демонтаж временных зданий и сооружений (титульных и нетитульных), в частности строительных лесов?
(Консультация эксперта, 2025)При соблюдении условий п. п. 11, 12 ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2018 N 208н, арендная плата (без учета НДС) учитывается подрядчиком в составе расходов на обычные виды деятельности равномерно в течение срока аренды или на основе другого систематического подхода, отражающего характер использования арендатором экономических выгод от предмета аренды (п. п. 2, 11, 12 ФСБУ 25/2018, п. п. 5, 6, 16, 18 ПБУ 10/99). В этом случае подрядчик принимает их на забалансовый учет на счет 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договоре аренды.
(Консультация эксперта, 2025)При соблюдении условий п. п. 11, 12 ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2018 N 208н, арендная плата (без учета НДС) учитывается подрядчиком в составе расходов на обычные виды деятельности равномерно в течение срока аренды или на основе другого систематического подхода, отражающего характер использования арендатором экономических выгод от предмета аренды (п. п. 2, 11, 12 ФСБУ 25/2018, п. п. 5, 6, 16, 18 ПБУ 10/99). В этом случае подрядчик принимает их на забалансовый учет на счет 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договоре аренды.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83463
<О направлении Методических указаний по переходным положениям СГС "Аренда" при первом применении>При этом субъектом учета обеспечивается сверка показателей принимаемых объектов учета аренды на балансовые счета и показателей, отраженных по итогам 2017 года (по состоянию на 1 января 2018 года) по соответствующим аналитическим счетам учета забалансовых счетов 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)", 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование". Кроме того, субъекту учета необходимо проверить наличие информации о передаче имущества (части имущества) иному пользователю в рамках операционной аренды в Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031) (далее - Инвентарная карточка (ф. 0504031). При отсутствии указанной информации в Инвентарной карточке (ф. 0504031), ее необходимо внести.
<О направлении Методических указаний по переходным положениям СГС "Аренда" при первом применении>При этом субъектом учета обеспечивается сверка показателей принимаемых объектов учета аренды на балансовые счета и показателей, отраженных по итогам 2017 года (по состоянию на 1 января 2018 года) по соответствующим аналитическим счетам учета забалансовых счетов 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)", 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование". Кроме того, субъекту учета необходимо проверить наличие информации о передаче имущества (части имущества) иному пользователю в рамках операционной аренды в Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031) (далее - Инвентарная карточка (ф. 0504031). При отсутствии указанной информации в Инвентарной карточке (ф. 0504031), ее необходимо внести.
Приказ Казначейства России от 07.05.2024 N 2н
"Об утверждении Рабочего плана счетов централизованного бухгалтерского учета и Правил формирования номера счета бухгалтерского учета, а также порядка внесения изменений в Рабочий план счетов централизованного бухгалтерского учета в рамках единой учетной политики при централизации учета"
(вместе с "Рабочим планом счетов централизованного бухгалтерского учета, применяемый для ведения бюджетного учета федеральных органов исполнительной власти (их территориальных органов, подведомственных казенных учреждений), в отношении которых территориальные органы федерального казначейства, федеральное казенное учреждение "Центр по обеспечению деятельности казначейства России" осуществляют полномочия, указанные в пункте 1 постановления Правительства Российской Федерации от 15 февраля 2020 г. N 153 "О передаче Федеральному казначейству полномочий отдельных федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов и подведомственных им казенных учреждений", в рамках единой учетной политики при централизации учета")
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.07.2024 N 78786)Формирование аналитического учета забалансового счета 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)" осуществляется в целях группировки показателей по следующим группам забалансового счета:
"Об утверждении Рабочего плана счетов централизованного бухгалтерского учета и Правил формирования номера счета бухгалтерского учета, а также порядка внесения изменений в Рабочий план счетов централизованного бухгалтерского учета в рамках единой учетной политики при централизации учета"
(вместе с "Рабочим планом счетов централизованного бухгалтерского учета, применяемый для ведения бюджетного учета федеральных органов исполнительной власти (их территориальных органов, подведомственных казенных учреждений), в отношении которых территориальные органы федерального казначейства, федеральное казенное учреждение "Центр по обеспечению деятельности казначейства России" осуществляют полномочия, указанные в пункте 1 постановления Правительства Российской Федерации от 15 февраля 2020 г. N 153 "О передаче Федеральному казначейству полномочий отдельных федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов и подведомственных им казенных учреждений", в рамках единой учетной политики при централизации учета")
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.07.2024 N 78786)Формирование аналитического учета забалансового счета 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)" осуществляется в целях группировки показателей по следующим группам забалансового счета:
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете приобретение и установка москитных сеток?
(Консультация эксперта, 2025)Отражены затраты на приобретение (изготовление) и монтаж москитной сетки
(Консультация эксперта, 2025)Отражены затраты на приобретение (изготовление) и монтаж москитной сетки
Готовое решение: Как до 2026 г. учреждению создать комиссию по поступлению и выбытию активов
(КонсультантПлюс, 2025)о списании задолженности неплатежеспособных дебиторов, а также списании с забалансового учета задолженности, признанной безнадежной к взысканию (п. 11 СГС "Доходы", п. 35 СГС "Финансовые инструменты", Письма Минфина России от 05.12.2022 N 02-07-10/118880, от 13.11.2020 N 02-07-10/99509, от 06.03.2020 N 02-06-10/17162, от 25.10.2019 N 02-07-10/82363, от 17.04.2019 N 02-07-10/27662) и др.;
(КонсультантПлюс, 2025)о списании задолженности неплатежеспособных дебиторов, а также списании с забалансового учета задолженности, признанной безнадежной к взысканию (п. 11 СГС "Доходы", п. 35 СГС "Финансовые инструменты", Письма Минфина России от 05.12.2022 N 02-07-10/118880, от 13.11.2020 N 02-07-10/99509, от 06.03.2020 N 02-06-10/17162, от 25.10.2019 N 02-07-10/82363, от 17.04.2019 N 02-07-10/27662) и др.;
Готовое решение: Как в 2024 г. арендатору учитывать получение в аренду основных средств согласно ФСБУ 25/2018
(КонсультантПлюс, 2025)В первом случае решение о забалансовом учете арендованных ОС должно быть принято в отношении группы однородных по характеру и способу использования ОС. В остальных случаях решение применяйте по каждому ОС в отдельности. Порядок учета зафиксируйте в учетной политике (п. п. 4, 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
(КонсультантПлюс, 2025)В первом случае решение о забалансовом учете арендованных ОС должно быть принято в отношении группы однородных по характеру и способу использования ОС. В остальных случаях решение применяйте по каждому ОС в отдельности. Порядок учета зафиксируйте в учетной политике (п. п. 4, 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
Вопрос: Как в бухгалтерском учете арендатора отражается аренда земельного участка?
(Консультация эксперта, 2025)Арендованный участок отражается в учете на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" по стоимости арендованного имущества, указанной в договоре, на дату его получения по акту приема-передачи. Арендные платежи могут учитываться в себестоимости продукции (работ, услуг), стоимости внеоборотных активов или в текущих расходах периода. При возврате земельного участка арендодателю его стоимость списывается с забалансового счета 001 "Арендованные основные средства" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) (далее - Инструкция N 94н), п. п. 5, 7 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н), пп. "з" п. 10 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" (утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н), пп. "е" п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы" (утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н)).
(Консультация эксперта, 2025)Арендованный участок отражается в учете на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" по стоимости арендованного имущества, указанной в договоре, на дату его получения по акту приема-передачи. Арендные платежи могут учитываться в себестоимости продукции (работ, услуг), стоимости внеоборотных активов или в текущих расходах периода. При возврате земельного участка арендодателю его стоимость списывается с забалансового счета 001 "Арендованные основные средства" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) (далее - Инструкция N 94н), п. п. 5, 7 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н), пп. "з" п. 10 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" (утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н), пп. "е" п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы" (утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н)).
Готовое решение: Как с 2026 г. в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить нефинансовые активы имущества казны
(КонсультантПлюс, 2025)Передача имущества казны в операционную аренду отражается как внутреннее перемещение нефинансового актива без отражения его выбытия с балансового учета с одновременным отражением на забалансовом счете 25 или 26 (п. 24 Федерального стандарта N 258н, пп. "в" п. 33 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. п. 269, 271 Порядка применения Единого плана счетов, разд. III.3 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 258н).
(КонсультантПлюс, 2025)Передача имущества казны в операционную аренду отражается как внутреннее перемещение нефинансового актива без отражения его выбытия с балансового учета с одновременным отражением на забалансовом счете 25 или 26 (п. 24 Федерального стандарта N 258н, пп. "в" п. 33 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. п. 269, 271 Порядка применения Единого плана счетов, разд. III.3 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 258н).
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете затраты на приобретение служебных собак?
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на приобретение собаки списаны на расходы
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на приобретение собаки списаны на расходы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (залогодателя), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), передачу по договору залога доли в уставном капитале ООО, принадлежащей данной организации, а также расходы по уплате государственной пошлины за нотариальное удостоверение государственным нотариусом указанного договора залога?..
(Консультация эксперта, 2025)На дату госрегистрации залога доли в уставном капитале ООО залоговая стоимость доли, указанная сторонами договора, отражается организацией в бухгалтерском учете на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" (п. 2 ст. 22 Закона N 14-ФЗ). При прекращении залога указанная сумма списывается с забалансового счета 009.
(Консультация эксперта, 2025)На дату госрегистрации залога доли в уставном капитале ООО залоговая стоимость доли, указанная сторонами договора, отражается организацией в бухгалтерском учете на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" (п. 2 ст. 22 Закона N 14-ФЗ). При прекращении залога указанная сумма списывается с забалансового счета 009.
Статья: Масштабные изменения Инструкции N 157н
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Напомним, что до вступления в силу Приказа N 192н имущество, учтенное на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование", передаваемое в субаренду или безвозмездное пользование одновременно с отражением внутреннего перемещения на счете 01, принималось к забалансовому учету:
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Напомним, что до вступления в силу Приказа N 192н имущество, учтенное на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование", передаваемое в субаренду или безвозмездное пользование одновременно с отражением внутреннего перемещения на счете 01, принималось к забалансовому учету:
Статья: Новые положения Инструкции N 157н
(Малова Е.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)До вступления в силу Приказа Минфина России N 192н при передаче имущества, учтенного на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование", в субаренду или безвозмездное пользование одновременно с отражением внутреннего перемещения на счете 01 указанное имущество принималось к забалансовому учету:
(Малова Е.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)До вступления в силу Приказа Минфина России N 192н при передаче имущества, учтенного на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование", в субаренду или безвозмездное пользование одновременно с отражением внутреннего перемещения на счете 01 указанное имущество принималось к забалансовому учету:
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете операции по договору толлинга?
(Консультация эксперта, 2025)Кт 003 - стоимость принятого в переработку материала списана с забалансового учета.
(Консультация эксперта, 2025)Кт 003 - стоимость принятого в переработку материала списана с забалансового учета.