Учет на счете 04
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет на счете 04 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобрело оборудование в 2011 году и приняло его к учету на счет 08.04 "Приобретение объектов основных средств". В 2015 году оборудование было смонтировано и поставлено на счет 01 "Основные средства", а налогоплательщик заявил к вычету НДС в связи с приобретением оборудования. Налоговый орган указал на пропуск трехлетнего срока для принятия НДС к вычету. Суд признал отказ правомерным, поскольку объективных причин пропуска срока на предъявление налоговых вычетов не было установлено. Суд отклонил ссылку общества на разъяснения Минфина России о том, что НДС принимается к вычету в том налоговом периоде, в котором основное средство принято на учет по счету 01, поскольку факт отражения стоимости приобретенных товаров и работ на счете 08 вместо счета 01 не может служить основанием для увеличения срока на принятие НДС к вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобрело оборудование в 2011 году и приняло его к учету на счет 08.04 "Приобретение объектов основных средств". В 2015 году оборудование было смонтировано и поставлено на счет 01 "Основные средства", а налогоплательщик заявил к вычету НДС в связи с приобретением оборудования. Налоговый орган указал на пропуск трехлетнего срока для принятия НДС к вычету. Суд признал отказ правомерным, поскольку объективных причин пропуска срока на предъявление налоговых вычетов не было установлено. Суд отклонил ссылку общества на разъяснения Минфина России о том, что НДС принимается к вычету в том налоговом периоде, в котором основное средство принято на учет по счету 01, поскольку факт отражения стоимости приобретенных товаров и работ на счете 08 вместо счета 01 не может служить основанием для увеличения срока на принятие НДС к вычету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Учет нематериальных активов и капитальных вложений в них
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 20243.1.1.2.1. Что учитывается в составе расходов на НИОКР
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@
"Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.04.2016 N 41876)Зарегистрировано в Минюсте России 20 апреля 2016 г. N 41876
"Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.04.2016 N 41876)Зарегистрировано в Минюсте России 20 апреля 2016 г. N 41876
Статья: Учет внесенного в уставный капитал ООО и уставный фонд УП имущества
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Аналитический учет по счету 04 "Нематериальные активы" ведется по отдельным объектам НМА, а также по видам расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Аналитический учет должен обеспечивать возможность получения данных о наличии и движении НМА, а также о суммах расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Аналитический учет по счету 04 "Нематериальные активы" ведется по отдельным объектам НМА, а также по видам расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Аналитический учет должен обеспечивать возможность получения данных о наличии и движении НМА, а также о суммах расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Согласно позиции Минфина России новые правила, закрепленные в ст. 171 и 172 НК РФ, применяются в отношении сумм НДС, предъявленных налогоплательщику после 01.01.2020. Что касается сумм НДС, предъявленных до 01.01.2020, то они могут быть предъявлены к вычету только после принятия нематериального актива к учету на счете 04 (Письма Минфина России от 10.07.2020 N 03-07-11/60248, от 26.06.2020 N 03-07-11/55215).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Согласно позиции Минфина России новые правила, закрепленные в ст. 171 и 172 НК РФ, применяются в отношении сумм НДС, предъявленных налогоплательщику после 01.01.2020. Что касается сумм НДС, предъявленных до 01.01.2020, то они могут быть предъявлены к вычету только после принятия нематериального актива к учету на счете 04 (Письма Минфина России от 10.07.2020 N 03-07-11/60248, от 26.06.2020 N 03-07-11/55215).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Организация, применяющая общую систему налогообложения, приобрела хозяйственный инвентарь за 60 000 руб., в том числе "входной" НДС - 10 000 руб. Инвентарь принят к учету 31.03.2025, а счет-фактура получен от продавца 01.04.2025. В таком случае заявить вычет "входного" НДС в размере 10 000 руб. организация вправе во II квартале 2025 года. Ведь в I квартале 2025 года не выполнялось одно из условий - наличие счета-фактуры продавца.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Организация, применяющая общую систему налогообложения, приобрела хозяйственный инвентарь за 60 000 руб., в том числе "входной" НДС - 10 000 руб. Инвентарь принят к учету 31.03.2025, а счет-фактура получен от продавца 01.04.2025. В таком случае заявить вычет "входного" НДС в размере 10 000 руб. организация вправе во II квартале 2025 года. Ведь в I квартале 2025 года не выполнялось одно из условий - наличие счета-фактуры продавца.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
(Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-04-05/130290)Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
(Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-04-05/130290)Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
Вопрос: Об исчислении НДФЛ и получении инвестиционного вычета при получении доходов от операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете.
(Письмо Минфина России от 16.04.2024 N 03-04-06/35326)Вопрос: Об исчислении НДФЛ и получении инвестиционного вычета при получении доходов от операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете.
(Письмо Минфина России от 16.04.2024 N 03-04-06/35326)Вопрос: Об исчислении НДФЛ и получении инвестиционного вычета при получении доходов от операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Согласно позиции Минфина России новые правила, закрепленные в статьях 171 и 172 НК РФ, применяются в отношении сумм НДС, предъявленных налогоплательщику после 01.01.2020. Что касается сумм НДС, предъявленных до 01.01.2020, то они могут быть предъявлены к вычету только после принятия нематериального актива к учету на счете 04 (письма Минфина России от 10.07.2020 N 03-07-11/60248, от 26.06.2020 N 03-07-11/55215).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Согласно позиции Минфина России новые правила, закрепленные в статьях 171 и 172 НК РФ, применяются в отношении сумм НДС, предъявленных налогоплательщику после 01.01.2020. Что касается сумм НДС, предъявленных до 01.01.2020, то они могут быть предъявлены к вычету только после принятия нематериального актива к учету на счете 04 (письма Минфина России от 10.07.2020 N 03-07-11/60248, от 26.06.2020 N 03-07-11/55215).
Статья: Учет секретов производства
(Смирнов С.М.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)Для ведения учета объектов НМА используется счет 04 "Нематериальные активы". Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 по первоначальной стоимости. Амортизация отражается на счете 05 "Амортизация нематериальных активов". При начислении амортизации производится бухгалтерская запись по дебету счета учета затрат (например, 20 "Основное производство") или счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы", либо счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" (если секрет производства применяется для создания нематериальных активов) и кредиту счета 05.
(Смирнов С.М.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)Для ведения учета объектов НМА используется счет 04 "Нематериальные активы". Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 по первоначальной стоимости. Амортизация отражается на счете 05 "Амортизация нематериальных активов". При начислении амортизации производится бухгалтерская запись по дебету счета учета затрат (например, 20 "Основное производство") или счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы", либо счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" (если секрет производства применяется для создания нематериальных активов) и кредиту счета 05.