Учет молока за вредные условия труда в бюджете
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет молока за вредные условия труда в бюджете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как учесть финобеспечение предупредительных мер и возмещаемые расходы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)СФР может возместить расходы в рамках предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний работников. В частности, это могут быть расходы на спецоценку, медосмотры, покупку спецодежды, других СИЗ и аптечек, выдачу молока за вредность, санаторно-курортное лечение "вредников" и предпенсионеров. У общережимников проблем с учетом этих сумм в расходах не будет, а вот упрощенцы включить в налоговые расходы смогут не все.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)СФР может возместить расходы в рамках предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний работников. В частности, это могут быть расходы на спецоценку, медосмотры, покупку спецодежды, других СИЗ и аптечек, выдачу молока за вредность, санаторно-курортное лечение "вредников" и предпенсионеров. У общережимников проблем с учетом этих сумм в расходах не будет, а вот упрощенцы включить в налоговые расходы смогут не все.
Корреспонденция счетов: Предприятие приобретает для работников своего производственного подразделения, участвующего в техпроцессе получения треххлористого фосфора, молоко. Оплата молока производится 100%-ными авансовыми выплатами по безналичному расчету. В текущем месяце был перечислен аванс, в погашение которого в течение месяца ежедневно поставлялось молоко...
(Консультация эксперта, 2000)Согласно п.2 ст.7 Закона РФ от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" НДС по приобретенным и оплаченным материальным ресурсам, относимым на себестоимость продукции (издержки), принимается к зачету в общеустановленном порядке. Согласно п.1 Письма Минфина России от 12.11.1996 N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами" организация относит суммы налога по приобретенным материальным ресурсам в дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". По мере оплаты поставщикам (подрядчикам) соответствующие суммы налога списываются с кредита счета 19 в дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом". Поскольку в данном случае материальные ценности оплачены заранее, вышеуказанный зачет НДС производится по мере их принятия к учету.
(Консультация эксперта, 2000)Согласно п.2 ст.7 Закона РФ от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" НДС по приобретенным и оплаченным материальным ресурсам, относимым на себестоимость продукции (издержки), принимается к зачету в общеустановленном порядке. Согласно п.1 Письма Минфина России от 12.11.1996 N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами" организация относит суммы налога по приобретенным материальным ресурсам в дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". По мере оплаты поставщикам (подрядчикам) соответствующие суммы налога списываются с кредита счета 19 в дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом". Поскольку в данном случае материальные ценности оплачены заранее, вышеуказанный зачет НДС производится по мере их принятия к учету.
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 15.01.2009 N 59р
(ред. от 08.09.2010)
"Об утверждении Положения о социально-технологическом заказе ОАО "РЖД" в области оказания услуг торгово-бытового обслуживания и питания"1. Определение стоимости услуг по организации бесплатного горячего питания работников, занятых на ремонте пути в "окна" продолжительностью не менее 4 часов, на аварийно-восстановительных работах, работах по ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций, по обеспечению бесплатно выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, осуществляется в пределах соответствующих лимитов бюджетов филиалов ОАО "РЖД".
(ред. от 08.09.2010)
"Об утверждении Положения о социально-технологическом заказе ОАО "РЖД" в области оказания услуг торгово-бытового обслуживания и питания"1. Определение стоимости услуг по организации бесплатного горячего питания работников, занятых на ремонте пути в "окна" продолжительностью не менее 4 часов, на аварийно-восстановительных работах, работах по ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций, по обеспечению бесплатно выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, осуществляется в пределах соответствующих лимитов бюджетов филиалов ОАО "РЖД".
Приказ Казначейства России от 11.01.2021 N 2н
"Об утверждении Графика документооборота при централизации учета и признании утратившим силу приказа Федерального казначейства от 31 декабря 2019 г. N 41н"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.04.2021 N 63015)Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ОКУД 0504210), при выдаче молока за вредные условия труда
"Об утверждении Графика документооборота при централизации учета и признании утратившим силу приказа Федерального казначейства от 31 декабря 2019 г. N 41н"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.04.2021 N 63015)Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ОКУД 0504210), при выдаче молока за вредные условия труда
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 19.06.2007 N 03-11-04/2/167
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2007, N 9)По поводу признания расходами стоимости бесплатного питания работников при исчислении единого налога по УСНО чиновники отметили, что они учитываются только в том случае, если это питание предоставляется работникам в соответствии с законодательством.
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2007, N 9)По поводу признания расходами стоимости бесплатного питания работников при исчислении единого налога по УСНО чиновники отметили, что они учитываются только в том случае, если это питание предоставляется работникам в соответствии с законодательством.
Вопрос: Согласно ст. 222 ТК РФ бюджетное учреждение здравоохранения производит выдачу молока работникам, работающим во вредных условиях труда. Можно ли отнести данные расходы к компенсационным выплатам в натуральной форме и не осуществлять закупки в соответствии с Законом о контрактной системе?
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Бюджетные учреждения относятся к заказчикам, которые обязаны осуществлять закупки в соответствии с требованиями Закона о контрактной системе, если такие закупки производятся за счет субсидий, предоставляемых из бюджетов бюджетной системы РФ, и иных средств (п. 7 ст. 3 Закона о контрактной системе).
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Бюджетные учреждения относятся к заказчикам, которые обязаны осуществлять закупки в соответствии с требованиями Закона о контрактной системе, если такие закупки производятся за счет субсидий, предоставляемых из бюджетов бюджетной системы РФ, и иных средств (п. 7 ст. 3 Закона о контрактной системе).
Статья: Бесплатная выдача молока на предприятии
(Леонов Е.М., Жижина О.Д.)
("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2006, N 3)В то же время в соответствии с Постановлениями ФАС Волго-Вятского округа от 20 января 2006 г. N А11-4741/2005-К2-27/196 и ФАС Северо-Западного округа от 11 мая 2005 г. N А42-4980/04-15 выдача молока работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, не является объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Если же предприятие превышает законодательно установленные нормы выдачи молока, то, с точки зрения аудитора Е.М. Леонова, суммы НДС, предъявленные к вычету, следует восстановить в бюджет (пп. 1 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ).
(Леонов Е.М., Жижина О.Д.)
("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2006, N 3)В то же время в соответствии с Постановлениями ФАС Волго-Вятского округа от 20 января 2006 г. N А11-4741/2005-К2-27/196 и ФАС Северо-Западного округа от 11 мая 2005 г. N А42-4980/04-15 выдача молока работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, не является объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Если же предприятие превышает законодательно установленные нормы выдачи молока, то, с точки зрения аудитора Е.М. Леонова, суммы НДС, предъявленные к вычету, следует восстановить в бюджет (пп. 1 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения здравоохранения приобретение и бесплатную выдачу молока работникам учреждения, занятым на работах с вредными условиями труда?..
(Консультация эксперта, 2015)Доходы в виде субсидии, предоставленной бюджетному учреждению, а также произведенные за счет субсидии расходы по выдаче молока работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251, абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2015)Доходы в виде субсидии, предоставленной бюджетному учреждению, а также произведенные за счет субсидии расходы по выдаче молока работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251, абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ).
"Практический универсальный справочник работника кадровой службы"
(Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)Замена молока равноценными пищевыми продуктами допускается, когда по тем или иным причинам невозможна выдача работникам молока, с согласия работников с учетом мнения выборного профсоюзного органа или иного уполномоченного работниками данной организации органа.
(Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)Замена молока равноценными пищевыми продуктами допускается, когда по тем или иным причинам невозможна выдача работникам молока, с согласия работников с учетом мнения выборного профсоюзного органа или иного уполномоченного работниками данной организации органа.
"Трудовой кодекс для бухгалтера"
(под ред. Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Замена молока равноценными пищевыми продуктами допускается, когда по тем или иным причинам невозможна выдача работникам молока, с согласия работников с учетом мнения выборного профсоюзного органа или иного уполномоченного работниками данной организации органа.
(под ред. Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Замена молока равноценными пищевыми продуктами допускается, когда по тем или иным причинам невозможна выдача работникам молока, с согласия работников с учетом мнения выборного профсоюзного органа или иного уполномоченного работниками данной организации органа.
Вопрос: ...Хотелось бы узнать об отражении в учете бесплатной выдачи молока и других пищевых продуктов сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями труда, согласно Постановлению Министерства труда Российской Федерации от 31 марта 2003 г. N 13 "Об утверждении Норм и условий бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда".
("Бюджетный учет", 2008, N 4)Ответ: В соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 10 февраля 2006 г. N 25н (далее - Инструкция N 25н), продукты питания, приобретаемые учреждениями, подлежат принятию к учету и отражению на счете аналитического учета 0 105 02 340 "Увеличение стоимости продуктов питания" счета 0 105 00 000 "Материальные запасы". В соответствии с требованиями Приложения N 5 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 24 августа 2007 г. N 74н), кассовые расходы учреждения на приобретение молока (других аналогичных продуктов) следует относить на статью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации. Учитывая вышеизложенное, приобретение молока для его бесплатной выдачи сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями труда, оформляется следующими бухгалтерскими записями:
("Бюджетный учет", 2008, N 4)Ответ: В соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 10 февраля 2006 г. N 25н (далее - Инструкция N 25н), продукты питания, приобретаемые учреждениями, подлежат принятию к учету и отражению на счете аналитического учета 0 105 02 340 "Увеличение стоимости продуктов питания" счета 0 105 00 000 "Материальные запасы". В соответствии с требованиями Приложения N 5 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 24 августа 2007 г. N 74н), кассовые расходы учреждения на приобретение молока (других аналогичных продуктов) следует относить на статью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации. Учитывая вышеизложенное, приобретение молока для его бесплатной выдачи сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями труда, оформляется следующими бухгалтерскими записями:
Статья: Выдача молока при работе с вредными веществами
(Разумов А.А.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2003, N 3)- 25 руб. - возмещен из бюджета НДС по оприходованному и оплаченному молоку;
(Разумов А.А.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2003, N 3)- 25 руб. - возмещен из бюджета НДС по оприходованному и оплаченному молоку;