Учет минимального налога при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет минимального налога при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)3. Налоговый орган доначислил налог при УСН или минимальный налог, штраф, пени
(КонсультантПлюс, 2026)3. Налоговый орган доначислил налог при УСН или минимальный налог, штраф, пени
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" ликвидируется в середине года (июнь) с убытком в налоговом учете. Должно ли ООО платить минимальный налог по УСН при ликвидации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" ликвидируется в середине года (июнь) с убытком в налоговом учете. Должно ли ООО платить минимальный налог по УСН при ликвидации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" ликвидируется в середине года (июнь) с убытком в налоговом учете. Должно ли ООО платить минимальный налог по УСН при ликвидации?
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить минимальный налог по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Минимальный налог равен 1% от ваших облагаемых доходов на УСН без учета расходов.
(КонсультантПлюс, 2026)Минимальный налог равен 1% от ваших облагаемых доходов на УСН без учета расходов.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 365
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за внутренней, внешней торговлей и транспортом"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-ТОРГ "Сведения о продаже товаров организациями оптовой и розничной торговли")18. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), учитывают доходы и расходы в соответствии со статьей 346.24 НК РФ; приказом ФНС России от 7 ноября 2023 г. N ЕА-7-3/816@ "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"; в соответствии со строкой 113 "Сумма полученных доходов за налоговый период" раздела 2.1.1 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения - доходы)", со строкой 213 "Сумма полученных доходов за налоговый период" раздела 2.2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и минимального налога (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)" Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (форма по КНД 1152017).
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за внутренней, внешней торговлей и транспортом"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-ТОРГ "Сведения о продаже товаров организациями оптовой и розничной торговли")18. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), учитывают доходы и расходы в соответствии со статьей 346.24 НК РФ; приказом ФНС России от 7 ноября 2023 г. N ЕА-7-3/816@ "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"; в соответствии со строкой 113 "Сумма полученных доходов за налоговый период" раздела 2.1.1 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения - доходы)", со строкой 213 "Сумма полученных доходов за налоговый период" раздела 2.2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и минимального налога (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)" Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (форма по КНД 1152017).
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 349
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), учитывают доходы и расходы в соответствии со статьей 346.24 НК РФ; приказом ФНС России от 7 ноября 2023 г. N ЕА-7-3/816@ "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"; в соответствии со строкой 113 "Сумма полученных доходов за налоговый период" раздела 2.1.1 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения - доходы)", со строкой 213 "Сумма полученных доходов за налоговый период" раздела 2.2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и минимального налога (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)" Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (форма по КНД 1152017).
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), учитывают доходы и расходы в соответствии со статьей 346.24 НК РФ; приказом ФНС России от 7 ноября 2023 г. N ЕА-7-3/816@ "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"; в соответствии со строкой 113 "Сумма полученных доходов за налоговый период" раздела 2.1.1 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения - доходы)", со строкой 213 "Сумма полученных доходов за налоговый период" раздела 2.2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и минимального налога (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)" Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (форма по КНД 1152017).
Статья: Серые схемы - опасно и невыгодно
(Лемутова Н.)
("Жилищное право", 2025, N 11)- устанавливают минимальную зарплату;
(Лемутова Н.)
("Жилищное право", 2025, N 11)- устанавливают минимальную зарплату;
Готовое решение: Как заполнить декларацию по УСН, если получен убыток
(КонсультантПлюс, 2026)На УСН с объектом "доходы минус расходы" суммы убытка за отчетные периоды или год отразите по строкам 250 - 253 разд. 2.2. В строках 270 - 273 для убыточных периодов проставьте прочерки. В разд. 1.2 покажите расчет авансовых платежей к уплате (уменьшению) и налог за год к доплате (уменьшению) с учетом минимального налога. В особом порядке заполняйте разд. 1.2, если вы уменьшаете налог на расходы по приобретению ККТ.
(КонсультантПлюс, 2026)На УСН с объектом "доходы минус расходы" суммы убытка за отчетные периоды или год отразите по строкам 250 - 253 разд. 2.2. В строках 270 - 273 для убыточных периодов проставьте прочерки. В разд. 1.2 покажите расчет авансовых платежей к уплате (уменьшению) и налог за год к доплате (уменьшению) с учетом минимального налога. В особом порядке заполняйте разд. 1.2, если вы уменьшаете налог на расходы по приобретению ККТ.
Вопрос: Каков порядок налогообложения при продаже недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Балансовую стоимость основного средства, которая возникнет из-за пересчета, можно учесть в расходах при УСН (пп. 1 п. 1 ст. 268, пп. 45. п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Балансовую стоимость основного средства, которая возникнет из-за пересчета, можно учесть в расходах при УСН (пп. 1 п. 1 ст. 268, пп. 45. п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Вопрос: Как организации на УСН с объектом "доходы минус расходы" указать авансовый платеж УСН в уведомлении о перечислении налогов за девять месяцев 2024 г.: исходя из налоговой базы нарастающим итогом без учета авансовых платежей за I квартал и полугодие или с учетом указанных авансовых платежей?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" в уведомлении о перечислении налогов за девять месяцев 2024 г. указывает, по нашему мнению, авансовый платеж УСН исходя из налоговой базы нарастающим итогом с учетом авансовых платежей за I квартал и полугодие.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" в уведомлении о перечислении налогов за девять месяцев 2024 г. указывает, по нашему мнению, авансовый платеж УСН исходя из налоговой базы нарастающим итогом с учетом авансовых платежей за I квартал и полугодие.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), начисление и выплату денежной компенсации работникам за нарушение сроков выплаты заработной платы?..
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), начисление и выплату денежной компенсации работникам за нарушение сроков выплаты заработной платы?
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), начисление и выплату денежной компенсации работникам за нарушение сроков выплаты заработной платы?
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если хотите зачесть предыдущие авансовые платежи по УСН, которые начисляли в текущем году, в счет очередного авансового платежа этого года или налога по итогам года (в том числе минимального), то вам нужно просто учесть их при расчете этого авансового платежа (налога, минимального налога) и отразить в декларации.
(КонсультантПлюс, 2026)Если хотите зачесть предыдущие авансовые платежи по УСН, которые начисляли в текущем году, в счет очередного авансового платежа этого года или налога по итогам года (в том числе минимального), то вам нужно просто учесть их при расчете этого авансового платежа (налога, минимального налога) и отразить в декларации.
Готовое решение: Налоговая нагрузка при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Разумеется, в сравнении с ними ваша нагрузка будет ниже. Но это не значит, что вы недоплачиваете налоги. Сама ФНС России подтверждает, что на УСН нагрузка как минимум в два раза ниже, чем на ОСН (Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2026)Разумеется, в сравнении с ними ваша нагрузка будет ниже. Но это не значит, что вы недоплачиваете налоги. Сама ФНС России подтверждает, что на УСН нагрузка как минимум в два раза ниже, чем на ОСН (Информация ФНС России).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), зачет образовавшейся по итогам истекшего года переплаты авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в счет уплаты предстоящих авансовых платежей по этому налогу за отчетные периоды следующего года, если по итогам истекшего года получен налоговый убыток?..
(Консультация эксперта, 2026)В отношении налога на прибыль и иных аналогичных налогов (обязательных платежей) за счет прибыли установлен особый порядок учета, согласно которому указанные суммы не формируют конечный финансовый результат, выявленный за отчетный год, но уменьшают финансовый результат года (нераспределенную прибыль) (либо увеличивают непокрытый убыток) (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). В связи с этим для начисления авансовых платежей по налогу, уплачиваемому при применении УСН, а также минимального налога, на наш взгляд, используется счет 99 "Прибыли и убытки" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2026)В отношении налога на прибыль и иных аналогичных налогов (обязательных платежей) за счет прибыли установлен особый порядок учета, согласно которому указанные суммы не формируют конечный финансовый результат, выявленный за отчетный год, но уменьшают финансовый результат года (нераспределенную прибыль) (либо увеличивают непокрытый убыток) (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). В связи с этим для начисления авансовых платежей по налогу, уплачиваемому при применении УСН, а также минимального налога, на наш взгляд, используется счет 99 "Прибыли и убытки" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Интервью: Что касается HR-директоров, если человек понимает, что такое деньги и умеет влиять на прибыль, он не может стоить дешево
("Трудовое право", 2023, N 2)Потому что должность в разных компаниях может звучать одинаково, а функционал и ответственность будут разными. Например, есть главный бухгалтер, который ведет самостоятельно баланс в маленькой компании, на упрощенке и одно юридическое лицо. А есть главбух с широким функционалом, например, в его зоне ответственности 5 - 7 юридических лиц, не менее 500 человек в штате группы компаний, плюс у него в подчинении есть люди, а он, помимо этого, еще способен вести управленческий учет и т.д. - не пойдет главный бухгалтер с таким апгрейдом на минимальный заработок, который рынком установлен для менее ответственных задач. Вот от самой функции внутри зависит и тот самый люфт сейчас.
("Трудовое право", 2023, N 2)Потому что должность в разных компаниях может звучать одинаково, а функционал и ответственность будут разными. Например, есть главный бухгалтер, который ведет самостоятельно баланс в маленькой компании, на упрощенке и одно юридическое лицо. А есть главбух с широким функционалом, например, в его зоне ответственности 5 - 7 юридических лиц, не менее 500 человек в штате группы компаний, плюс у него в подчинении есть люди, а он, помимо этого, еще способен вести управленческий учет и т.д. - не пойдет главный бухгалтер с таким апгрейдом на минимальный заработок, который рынком установлен для менее ответственных задач. Вот от самой функции внутри зависит и тот самый люфт сейчас.