Учет металлолома НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет металлолома НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость поставки металлолома составила 500 000 руб. (без учета НДС).
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость поставки металлолома составила 500 000 руб. (без учета НДС).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)В то же время, поскольку по итогам ликвидации объектов основных средств общество реализовало лом цветных металлов, операции по реализации которого освобождены от налогообложения, не может считаться правомерным и вывод суда апелляционной инстанции о признании незаконными произведенных доначислений в полном объеме. Тот факт, что операции по реализации лома цветных металлов освобождены от налогообложения, позволял ставить вопрос о корректировке налоговых вычетов лишь в части стоимости металлолома, принятого к учету по результатам ликвидации объектов основных средств и реализованного налогоплательщиком.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)В то же время, поскольку по итогам ликвидации объектов основных средств общество реализовало лом цветных металлов, операции по реализации которого освобождены от налогообложения, не может считаться правомерным и вывод суда апелляционной инстанции о признании незаконными произведенных доначислений в полном объеме. Тот факт, что операции по реализации лома цветных металлов освобождены от налогообложения, позволял ставить вопрос о корректировке налоговых вычетов лишь в части стоимости металлолома, принятого к учету по результатам ликвидации объектов основных средств и реализованного налогоплательщиком.
"Методические рекомендации о подходах к управлению кредитными организациями риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма"
(утв. Банком России 21.07.2017 N 18-МР)денежные средства зачисляются на счет клиента от контрагентов-покупателей по договорам за товары и услуги с выделением НДС и практически в полном объеме списываются клиентом в пользу контрагентов по объектам, не облагаемым НДС (операциям по реализации товаров, оказанию услуг, передаче денежных средств в обеспечение обязательств, предоставлению займов, реализации лома металлов). При этом при сходной хозяйственной деятельности иных клиентов при указанной структуре входящих и исходящих платежей объем НДС, подлежащего уплате в бюджет, зачастую должен приближаться к объему НДС, учтенному в зачислениях по операциям, облагаемым НДС.
(утв. Банком России 21.07.2017 N 18-МР)денежные средства зачисляются на счет клиента от контрагентов-покупателей по договорам за товары и услуги с выделением НДС и практически в полном объеме списываются клиентом в пользу контрагентов по объектам, не облагаемым НДС (операциям по реализации товаров, оказанию услуг, передаче денежных средств в обеспечение обязательств, предоставлению займов, реализации лома металлов). При этом при сходной хозяйственной деятельности иных клиентов при указанной структуре входящих и исходящих платежей объем НДС, подлежащего уплате в бюджет, зачастую должен приближаться к объему НДС, учтенному в зачислениях по операциям, облагаемым НДС.
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Металлолом и иные материалы, полученные при списании ОС в результате их демонтажа и разборки, приходуют в налоговом учете по рыночной стоимости (без включения в нее НДС). При этом признается внереализационный доход в той же сумме (п. 13 ст. 250, п. 2 ст. 254, п. п. 5, 6 ст. 274 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Металлолом и иные материалы, полученные при списании ОС в результате их демонтажа и разборки, приходуют в налоговом учете по рыночной стоимости (без включения в нее НДС). При этом признается внереализационный доход в той же сумме (п. 13 ст. 250, п. 2 ст. 254, п. п. 5, 6 ст. 274 НК РФ).
Вопрос: Об НДС при реализации банкам драгметаллов организацией - участником их производства, состоящей на спецучете с основным видом деятельности "Обработка (переработка) лома и отходов драгоценных металлов".
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-05/112777)Вместе с тем согласно пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ реализация драгоценных металлов налогоплательщиками (за исключением указанных в пп. 6 и 6.2 п. 1 ст. 164 НК РФ) банкам освобождается от налогообложения НДС.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-05/112777)Вместе с тем согласно пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ реализация драгоценных металлов налогоплательщиками (за исключением указанных в пп. 6 и 6.2 п. 1 ст. 164 НК РФ) банкам освобождается от налогообложения НДС.
Вопрос: Об НДС в отношении операций при реализации лома и отходов драгметаллов для производства драгметаллов и аффинажа, а также лома и отходов цветных металлов, содержащих драгметаллы.
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-07-05/2909)Таким образом, лом и отходы металлов, содержащие в качестве основного компонента цветные металлы и в незначительном количестве драгоценные металлы, могут быть отнесены к лому и отходам цветных металлов.
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-07-05/2909)Таким образом, лом и отходы металлов, содержащие в качестве основного компонента цветные металлы и в незначительном количестве драгоценные металлы, могут быть отнесены к лому и отходам цветных металлов.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете ликвидацию (демонтаж, утилизацию) основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете дальнейшее направление использования извлеченных материальных ценностей значения не имеет. Поэтому приходуйте лом драгоценных металлов в обычном порядке - по рыночной стоимости (без НДС). Эту стоимость при продаже лома вы сможете учесть в расходах (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете дальнейшее направление использования извлеченных материальных ценностей значения не имеет. Поэтому приходуйте лом драгоценных металлов в обычном порядке - по рыночной стоимости (без НДС). Эту стоимость при продаже лома вы сможете учесть в расходах (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.04.2025 N 03-07-11/37853 <НДС при продаже макулатуры фирмой на УСН>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Пункт 8 статьи 161 НК РФ устанавливает, что при реализации сырых шкур животных, лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров с учетом НДС. При этом налоговая база определяется налоговыми агентами - покупателями данных товаров. Это значит, что обязанность по уплате НДС с макулатуры возлагается на покупателя - налогового агента.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Пункт 8 статьи 161 НК РФ устанавливает, что при реализации сырых шкур животных, лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров с учетом НДС. При этом налоговая база определяется налоговыми агентами - покупателями данных товаров. Это значит, что обязанность по уплате НДС с макулатуры возлагается на покупателя - налогового агента.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Учитывая изложенное, налогообложение налогом на добавленную стоимость операций по реализации указанных лома и отходов цветных металлов производится в порядке, установленном пунктом 8 статьи 161 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Учитывая изложенное, налогообложение налогом на добавленную стоимость операций по реализации указанных лома и отходов цветных металлов производится в порядке, установленном пунктом 8 статьи 161 НК РФ.
Статья: Покупка металлолома и реализация труб стальных б/у
(Линейкина С.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- принятия к вычету НДС, уплаченного при приобретении металлолома;
(Линейкина С.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- принятия к вычету НДС, уплаченного при приобретении металлолома;
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение операций с металлоломом
(КонсультантПлюс, 2026)Реализация металлолома облагается НДС, поскольку утратил силу пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которому такая продажа освобождалась от обложения НДС. Появился п. 8 ст. 161 НК РФ, который устанавливает за покупателем металлолома (организацией или ИП) обязанность в качестве налогового агента исчислить и уплатить НДС со стоимости этого металлолома. Согласно новой редакции п. 5 ст. 168 НК РФ продавец металлолома составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога. В них делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
(КонсультантПлюс, 2026)Реализация металлолома облагается НДС, поскольку утратил силу пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которому такая продажа освобождалась от обложения НДС. Появился п. 8 ст. 161 НК РФ, который устанавливает за покупателем металлолома (организацией или ИП) обязанность в качестве налогового агента исчислить и уплатить НДС со стоимости этого металлолома. Согласно новой редакции п. 5 ст. 168 НК РФ продавец металлолома составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога. В них делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу содержащего драгметалл лома, извлеченного при ликвидации полностью самортизированного объекта ОС?..
(Консультация эксперта, 2026)Выполнив работы по извлечению драгметаллов из лома, аффинажный завод представляет организации, сдавшей лом, акт аффинажа и паспорт. В них указывается фактическое количество драгоценных металлов, извлеченных из лома.
(Консультация эксперта, 2026)Выполнив работы по извлечению драгметаллов из лома, аффинажный завод представляет организации, сдавшей лом, акт аффинажа и паспорт. В них указывается фактическое количество драгоценных металлов, извлеченных из лома.
Готовое решение: Как учреждению рассчитать и отразить в учете НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отражается НДС при реализации металлолома
(КонсультантПлюс, 2026)Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отражается НДС при реализации металлолома