Учет материалов в производстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет материалов в производстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"В книге учета доходов и расходов затраты на приобретение сырья (материалов) отражаются на основании платежного поручения, которым были оплачены поступившие ресурсы. При этом вести учет сырья и материалов, списанных в производство, организация не обязана. Это следует из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17 и подпункта 1 пункта 1 статьи 254 НК РФ (письма Минфина России от 27.10.2010 N 03-11-11/284 и от 23.01.2009 N 03-11-06/2/4)."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, суд учел, что в проверяемые периоды налогоплательщик выполнял работы на конкретных объектах, в том числе в рамках государственных контрактов. На стадии рассмотрения спора в суде были в окончательном виде представлены сводные данные о движении материалов по цепочке "поставщик - заказчик", из которого следует, что дальнейшее использование материалов в производстве не подтверждено, учитывая, что на объектах заказчиков они либо не применялись вообще (отсутствуют в сметах), либо поставщиками являлись иные (реальные) контрагенты, затраты на приобретение ТМЦ у которых учтены налоговым органом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, суд учел, что в проверяемые периоды налогоплательщик выполнял работы на конкретных объектах, в том числе в рамках государственных контрактов. На стадии рассмотрения спора в суде были в окончательном виде представлены сводные данные о движении материалов по цепочке "поставщик - заказчик", из которого следует, что дальнейшее использование материалов в производстве не подтверждено, учитывая, что на объектах заказчиков они либо не применялись вообще (отсутствуют в сметах), либо поставщиками являлись иные (реальные) контрагенты, затраты на приобретение ТМЦ у которых учтены налоговым органом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Бухгалтерский учет материалов при применении ФСБУ 5/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Производственные и непроизводственные организации учитывают материалы в составе запасов одинаково.
(КонсультантПлюс, 2025)Производственные и непроизводственные организации учитывают материалы в составе запасов одинаково.
Путеводитель. Выбытие (списание) материальных запасов в учреждении
(КонсультантПлюс, 2025)6.1. Как отразить в налоговом учете списание материалов в производство
(КонсультантПлюс, 2025)6.1. Как отразить в налоговом учете списание материалов в производство
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы"
(вместе с "ФСБУ 5/2019...")
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2020 N 57837)36. При отпуске запасов в производство, отгрузке готовой продукции, товаров покупателю, списании запасов, себестоимость запасов рассчитывается одним из следующих способов:
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы"
(вместе с "ФСБУ 5/2019...")
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2020 N 57837)36. При отпуске запасов в производство, отгрузке готовой продукции, товаров покупателю, списании запасов, себестоимость запасов рассчитывается одним из следующих способов:
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Фактический расход материалов в производстве или для других хозяйственных целей отражается по кредиту счета 10 "Материалы" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или другими соответствующими счетами.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Фактический расход материалов в производстве или для других хозяйственных целей отражается по кредиту счета 10 "Материалы" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или другими соответствующими счетами.
Статья: Процессуальные особенности проведения судебно-медицинской экспертизы в рамках уголовного, гражданского судопроизводств и производства по делам об административных правонарушениях
(Божченко А.П.)
("Медицинское право", 2024, NN 3, 4; 2025, N 1)Заметим, что в рамках УПК РФ непроведение предварительной оплаты стоимости экспертизы не является основанием для отказа в ее производстве - назначение экспертизы и направление материалов для ее производства осуществляется без учета данного обстоятельства (ст. 195 "Порядок назначения судебной экспертизы", ст. 199 "Порядок направления материалов уголовного дела для производства судебной экспертизы"), хотя при этом оплата экспертизы (в качестве вознаграждения) за исполнение экспертом обязанностей в ходе уголовного судопроизводства, когда эти обязанности исполнялись им не в порядке служебного задания, вне всякого сомнения, предусмотрена в качестве процессуальной издержки (ст. 131 "Процессуальные издержки").
(Божченко А.П.)
("Медицинское право", 2024, NN 3, 4; 2025, N 1)Заметим, что в рамках УПК РФ непроведение предварительной оплаты стоимости экспертизы не является основанием для отказа в ее производстве - назначение экспертизы и направление материалов для ее производства осуществляется без учета данного обстоятельства (ст. 195 "Порядок назначения судебной экспертизы", ст. 199 "Порядок направления материалов уголовного дела для производства судебной экспертизы"), хотя при этом оплата экспертизы (в качестве вознаграждения) за исполнение экспертом обязанностей в ходе уголовного судопроизводства, когда эти обязанности исполнялись им не в порядке служебного задания, вне всякого сомнения, предусмотрена в качестве процессуальной издержки (ст. 131 "Процессуальные издержки").
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражается в налоговом учете производство материалов для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражается в налоговом учете производство материалов для собственных нужд
Готовое решение: Как создать резерв под обесценение товаров, материалов и других запасов
(КонсультантПлюс, 2025)При изменении вида запасов (отпуске в производство, выпуске продукции, отгрузке продукции (товаров) покупателю до признания выручки) они не перестают признаваться активами (п. 42 ФСБУ 5/2019). Поэтому сумму созданного резерва под обесценение по ним не списывайте, а измените вид резерва в аналитическом учете. Например, при отпуске материалов в производство сделайте запись:
(КонсультантПлюс, 2025)При изменении вида запасов (отпуске в производство, выпуске продукции, отгрузке продукции (товаров) покупателю до признания выручки) они не перестают признаваться активами (п. 42 ФСБУ 5/2019). Поэтому сумму созданного резерва под обесценение по ним не списывайте, а измените вид резерва в аналитическом учете. Например, при отпуске материалов в производство сделайте запись:
Статья: Летние ремонтные работы в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 11)В Инструкции N 157н не предусмотрен забалансовый счет для учета строительных материалов, переданных подрядчикам для производства работ, поэтому его нужно предусмотреть в учетной политике. Например, это может быть счет 28 "Материалы, переданные подрядчикам для выполнения работ". В дальнейшей корреспонденции счетов будем использовать его.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 11)В Инструкции N 157н не предусмотрен забалансовый счет для учета строительных материалов, переданных подрядчикам для производства работ, поэтому его нужно предусмотреть в учетной политике. Например, это может быть счет 28 "Материалы, переданные подрядчикам для выполнения работ". В дальнейшей корреспонденции счетов будем использовать его.
Путеводитель по кадровым вопросам. Образцы должностных инструкцийПроизводственная инструкция машиниста подъемника (машиниста подъемника с рабочей платформой, оператора подъемника с рабочей платформой) (эксплуатация мобильных подъемников с рабочими платформами с высотой подъема свыше 22 м при выполнении работ по подъему на высоту и перемещению вдоль фронта производства работ работников, материалов и инструментов) (с учетом профессионального стандарта) >>>
Готовое решение: Кассовый метод признания доходов и расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на покупку сырья и материалов учитываются по мере списания сырья и материалов в производство (при условии их фактической оплаты);
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на покупку сырья и материалов учитываются по мере списания сырья и материалов в производство (при условии их фактической оплаты);
Готовое решение: Как при УСН учесть материальные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)На наш взгляд, безопаснее учитывать материалы (сырье, комплектующие изделия, инструменты, работы, услуги производственного характера и пр.), если они не только оплачены, но и оприходованы.
(КонсультантПлюс, 2025)На наш взгляд, безопаснее учитывать материалы (сырье, комплектующие изделия, инструменты, работы, услуги производственного характера и пр.), если они не только оплачены, но и оприходованы.
Статья: Концепция совершенствования производства по делам о привлечении к административной ответственности, осуществляемого мировыми судьями
(Козырева Т.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 7)Дистанционные способы при разрешении данных категорий дел: формирование единого дела на досудебной и судебной стадиях производства с доступом с учетом статуса пользователя к материалам электронного дела, реализация возможности направления дела для рассмотрения, передачи и исполнения итогового (финишного) правоприменительного акта. Такой доступ может быть обеспечен при создании единого государственного реестра мер принуждения (ЕГРМП), в рамках которого будет осуществлена синхронизация всех информационных систем правоприменителей в сфере применения мер государственного принуждения, что исключит повторность внесения одних и тех же сведений разными должностными лицами, обеспечит проверяемость таких сведений на различных стадиях правоприменительной деятельности, получение информации по смежным производствам, сведениям о привлечении к уголовной и административной ответственности, а также позволит вести единое электронное дело, в том числе закреплять доказательства в форме образов, текстов и электронных документов.
(Козырева Т.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 7)Дистанционные способы при разрешении данных категорий дел: формирование единого дела на досудебной и судебной стадиях производства с доступом с учетом статуса пользователя к материалам электронного дела, реализация возможности направления дела для рассмотрения, передачи и исполнения итогового (финишного) правоприменительного акта. Такой доступ может быть обеспечен при создании единого государственного реестра мер принуждения (ЕГРМП), в рамках которого будет осуществлена синхронизация всех информационных систем правоприменителей в сфере применения мер государственного принуждения, что исключит повторность внесения одних и тех же сведений разными должностными лицами, обеспечит проверяемость таких сведений на различных стадиях правоприменительной деятельности, получение информации по смежным производствам, сведениям о привлечении к уголовной и административной ответственности, а также позволит вести единое электронное дело, в том числе закреплять доказательства в форме образов, текстов и электронных документов.
"Упрощенные производства в гражданском судопроизводстве"
(2-е издание)
(Бортникова Н.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)По другому аналогичному делу апелляция привела следующие доводы: "Как усматривается из материалов дела, цена заявленного иска не превышает 100 тысяч рублей. Однако истцом также заявлены требования о взыскании с СПАО "Ингосстрах" неустойки в размере 1% в день от суммы невыплаченного страхового возмещения на дату вынесения решения. Размер указанной неустойки истцом, в нарушение ст. 131, 132 ГПК РФ, не приведен. Данных о том, что судом получено согласие сторон о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, с учетом заявленных требований, в материалах дела не имеется. Помимо этого, из содержания искового заявления и приложенных к нему документов не следует, что обязательства по выплате денежных средств признавались ответчиками и (или) соответствующие суммы ими подтверждались. Настоящее дело по формальным признакам не подлежало рассмотрению в порядке упрощенного производства, а подлежало рассмотрению по общим правилам искового производства" <2>.
(2-е издание)
(Бортникова Н.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)По другому аналогичному делу апелляция привела следующие доводы: "Как усматривается из материалов дела, цена заявленного иска не превышает 100 тысяч рублей. Однако истцом также заявлены требования о взыскании с СПАО "Ингосстрах" неустойки в размере 1% в день от суммы невыплаченного страхового возмещения на дату вынесения решения. Размер указанной неустойки истцом, в нарушение ст. 131, 132 ГПК РФ, не приведен. Данных о том, что судом получено согласие сторон о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, с учетом заявленных требований, в материалах дела не имеется. Помимо этого, из содержания искового заявления и приложенных к нему документов не следует, что обязательства по выплате денежных средств признавались ответчиками и (или) соответствующие суммы ими подтверждались. Настоящее дело по формальным признакам не подлежало рассмотрению в порядке упрощенного производства, а подлежало рассмотрению по общим правилам искового производства" <2>.