Учет материальных запасов в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет материальных запасов в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 05.05.2023 N 07АП-2533/2023(1)(2) по делу N А45-962/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисленного НДС, пеней и штрафов.
Решение: Требование удовлетворено в части.Представленные Договор поставки N 28/11/19 от 28.11.19 между ООО "Проф-С" и ООО "Волганефтекомплект", счет-фактура, товарная накладная, товарно-транспортная накладная, договор поставки N 2009/ПФ/ЮЮ от 01.04.2019 между ООО "Проф-С" и ООО "Юкатекс Югра", накладная N 69 от 26.09.2019, счет-фактура от 26.09.2019, договор поставки N 28/01 от 28.01.2020 между ООО "Проф-С" и ООО "СейдЗападная Сибирь", счет-фактура от 28.02.2020, транспортная накладная (в накладной не содержится информации в разделе 7 "сдача груза" об адресе места выгрузки, даты и времени прибытия груза, убытия, массы груза, отсутствуют данные о грузополучателе, данные о перевозчике), акт о списании материальных запасов N ПРФ00000345 от 30.06.2020, путевых листов с учетом совокупности обстоятельств, установленных в ходе налоговой проверки, не свидетельствует о правомерности заявленных АО "Каюм Нефть" вычетов по НДС;
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисленного НДС, пеней и штрафов.
Решение: Требование удовлетворено в части.Представленные Договор поставки N 28/11/19 от 28.11.19 между ООО "Проф-С" и ООО "Волганефтекомплект", счет-фактура, товарная накладная, товарно-транспортная накладная, договор поставки N 2009/ПФ/ЮЮ от 01.04.2019 между ООО "Проф-С" и ООО "Юкатекс Югра", накладная N 69 от 26.09.2019, счет-фактура от 26.09.2019, договор поставки N 28/01 от 28.01.2020 между ООО "Проф-С" и ООО "СейдЗападная Сибирь", счет-фактура от 28.02.2020, транспортная накладная (в накладной не содержится информации в разделе 7 "сдача груза" об адресе места выгрузки, даты и времени прибытия груза, убытия, массы груза, отсутствуют данные о грузополучателе, данные о перевозчике), акт о списании материальных запасов N ПРФ00000345 от 30.06.2020, путевых листов с учетом совокупности обстоятельств, установленных в ходе налоговой проверки, не свидетельствует о правомерности заявленных АО "Каюм Нефть" вычетов по НДС;
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ФСБУ 5/2019 "Запасы": анализ концептуальных изменений
(Городилов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 8; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 13; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 16)13. Семина Л. Стандарт "Запасы": требования к учету материальных запасов // Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение. 2020. N 4.
(Городилов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 8; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 13; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 16)13. Семина Л. Стандарт "Запасы": требования к учету материальных запасов // Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение. 2020. N 4.
Готовое решение: Как учитывать затраты на выполнение пусконаладочных работ
(КонсультантПлюс, 2025)Расчетную стоимость полученных ценностей определите исходя из фактических затрат на их приобретение, создание, а если их невозможно определить, то исходя из справедливой стоимости ценностей, их чистой стоимости продажи, стоимости аналогичных ценностей, но не выше суммы фактических затрат на ПНР (п. 15 ФСБУ 26/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)Расчетную стоимость полученных ценностей определите исходя из фактических затрат на их приобретение, создание, а если их невозможно определить, то исходя из справедливой стоимости ценностей, их чистой стоимости продажи, стоимости аналогичных ценностей, но не выше суммы фактических затрат на ПНР (п. 15 ФСБУ 26/2020).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)Принятие к балансовому учету материальных запасов, учитываемых на забалансовом счете 02 "Материальные ценности на хранении", в случае принятия решения о реализации, безвозмездной передаче иному органу власти, учреждению отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета 010500000 "Материальные запасы" и кредиту счета 040110172 "Доходы от операций с активами" по стоимости на дату их выбытия с балансового учета с одновременным уменьшением забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении".
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)Принятие к балансовому учету материальных запасов, учитываемых на забалансовом счете 02 "Материальные ценности на хранении", в случае принятия решения о реализации, безвозмездной передаче иному органу власти, учреждению отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета 010500000 "Материальные запасы" и кредиту счета 040110172 "Доходы от операций с активами" по стоимости на дату их выбытия с балансового учета с одновременным уменьшением забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении".
Готовое решение: Как с 2026 г. отразить в учете учреждения списание материальных запасов
(КонсультантПлюс, 2025)материальные запасы, которые предназначены для распространения безвозмездно или за символическую плату либо для реализации и на которые в течение отчетного периода нормативно-плановая стоимость (цена) для целей распоряжения (реализации) либо цена продажи снизилась, отражайте в бухгалтерском балансе на конец отчетного периода за вычетом величины указанного снижения - резерва под снижение стоимости материальных запасов (п. 32 Федерального стандарта N 256н "Запасы", разд. 5 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 256н "Запасы", Письмо Минфина России от 27.01.2020 N 02-06-10/4743).
(КонсультантПлюс, 2025)материальные запасы, которые предназначены для распространения безвозмездно или за символическую плату либо для реализации и на которые в течение отчетного периода нормативно-плановая стоимость (цена) для целей распоряжения (реализации) либо цена продажи снизилась, отражайте в бухгалтерском балансе на конец отчетного периода за вычетом величины указанного снижения - резерва под снижение стоимости материальных запасов (п. 32 Федерального стандарта N 256н "Запасы", разд. 5 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 256н "Запасы", Письмо Минфина России от 27.01.2020 N 02-06-10/4743).
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения списание материальных запасов по причине их непригодности, недостачи
(КонсультантПлюс, 2025)При возмещении работником суммы ущерба от порчи материальных запасов вы вправе учесть стоимость утраченного имущества, возмещаемого виновным лицом в натуральной форме, в составе внереализационных расходов в полном размере согласно пп. 20 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 252 НК РФ (Письма Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34033, от 19.06.2018 N 03-03-07/41741, от 27.08.2014 N 03-03-06/1/42717).
(КонсультантПлюс, 2025)При возмещении работником суммы ущерба от порчи материальных запасов вы вправе учесть стоимость утраченного имущества, возмещаемого виновным лицом в натуральной форме, в составе внереализационных расходов в полном размере согласно пп. 20 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 252 НК РФ (Письма Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34033, от 19.06.2018 N 03-03-07/41741, от 27.08.2014 N 03-03-06/1/42717).
Готовое решение: К каким амортизационным группам относят складское оборудование
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете сборно-разборные стеллажи относят к основным средствам, так как они удовлетворяют критериям признания ОС (п. 4 ФСБУ 6/2020). Комплектующие для сборки стеллажей (рамы, балки, стойки, полки и пр.) запасами не являются. Их относят к капитальным вложениям с момента приобретения (пп. "а" п. 5 ФСБУ 26/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете сборно-разборные стеллажи относят к основным средствам, так как они удовлетворяют критериям признания ОС (п. 4 ФСБУ 6/2020). Комплектующие для сборки стеллажей (рамы, балки, стойки, полки и пр.) запасами не являются. Их относят к капитальным вложениям с момента приобретения (пп. "а" п. 5 ФСБУ 26/2020).
Статья: Правовые позиции Верховного суда РФ по необоснованной налоговой выгоде
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)Чтобы избежать риска наступления неблагоприятных налоговых последствий, перед заключением сделки следует проверять добросовестность контрагента, то есть проявлять должную осмотрительность. Но критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев одинарного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ от 14.05.2020 N 307-ЭС19-27597). Учитывая это, Президиум Верховного суда РФ указал, что неблагоприятные последствия неисполнения налоговой обязанности другими участниками оборота не могут быть возложены на налогоплательщика, который не знал и не должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях. При оценке того, была ли налогоплательщиком проявлена надлежащая осмотрительность при выборе контрагента, должны приниматься во внимание значимость и особенности сделки для налогоплательщика с учетом характера и объемов его деятельности (п. 1 Обзора).
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)Чтобы избежать риска наступления неблагоприятных налоговых последствий, перед заключением сделки следует проверять добросовестность контрагента, то есть проявлять должную осмотрительность. Но критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев одинарного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ от 14.05.2020 N 307-ЭС19-27597). Учитывая это, Президиум Верховного суда РФ указал, что неблагоприятные последствия неисполнения налоговой обязанности другими участниками оборота не могут быть возложены на налогоплательщика, который не знал и не должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях. При оценке того, была ли налогоплательщиком проявлена надлежащая осмотрительность при выборе контрагента, должны приниматься во внимание значимость и особенности сделки для налогоплательщика с учетом характера и объемов его деятельности (п. 1 Обзора).
Статья: Повышение эффективности организации бухгалтерского учета готовой продукции и ее продажи
(Глущенко А.В., Казанцева Ю.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 8)2. Глущенко А.В., Сложенкина М.И., Мосолова Д.А., Кучерова Е.П. Повышение эффективности и экологичности использования материально-производственных запасов сельскохозяйственными организациями // АПК: экономика, управление. 2020. N 9. С. 49 - 61.
(Глущенко А.В., Казанцева Ю.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 8)2. Глущенко А.В., Сложенкина М.И., Мосолова Д.А., Кучерова Е.П. Повышение эффективности и экологичности использования материально-производственных запасов сельскохозяйственными организациями // АПК: экономика, управление. 2020. N 9. С. 49 - 61.
Статья: Применение норм о материальной ответственности военнослужащих в практике военных судов
(Харитонов С.С., Миронов В.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 11)Ведение книги учета материальных ценностей (код формы 0504042) в местах хранения (нахождения) материальных ценностей лицами, ответственными за их сохранность, предусмотрено Приказом Минфина России "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и методических указаний по их применению" от 30 марта 2015 г. N 52н. Также в названном Приказе определено, что учреждение систематически осуществляет контроль за поступлением и расходованием материальных ценностей, находящихся на складе (в местах хранения (нахождения)), а также производит сверку данных по счетам бухгалтерского учета материальных запасов с записями, которые ведут ответственные лица по местам хранения (нахождения) материальных ценностей.
(Харитонов С.С., Миронов В.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 11)Ведение книги учета материальных ценностей (код формы 0504042) в местах хранения (нахождения) материальных ценностей лицами, ответственными за их сохранность, предусмотрено Приказом Минфина России "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и методических указаний по их применению" от 30 марта 2015 г. N 52н. Также в названном Приказе определено, что учреждение систематически осуществляет контроль за поступлением и расходованием материальных ценностей, находящихся на складе (в местах хранения (нахождения)), а также производит сверку данных по счетам бухгалтерского учета материальных запасов с записями, которые ведут ответственные лица по местам хранения (нахождения) материальных ценностей.
Готовое решение: Какие расходы возникают у учреждения при профилактике и противодействии распространению коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Учреждения в рамках мероприятий по профилактике и противодействию распространению коронавирусной инфекции закупают бесконтактные измерители температуры, дезинфицирующие средства, антисептики, диспенсеры для антисептических средств, маски, латексные перчатки, бактерицидные лампы и др. (Письмо Минфина России от 06.04.2020 N 02-08-10/27111).
(КонсультантПлюс, 2025)Учреждения в рамках мероприятий по профилактике и противодействию распространению коронавирусной инфекции закупают бесконтактные измерители температуры, дезинфицирующие средства, антисептики, диспенсеры для антисептических средств, маски, латексные перчатки, бактерицидные лампы и др. (Письмо Минфина России от 06.04.2020 N 02-08-10/27111).
Статья: Инвестиционные активы: приобретение и создание
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 2)Правило 9. Если организация в процессе капитальных вложений в инвестиционный актив привлекает заемные средства на приобретение строительных материалов, комплектующих и других материалов, то проценты, начисляемые заимодавцу, должны быть включены в фактическую себестоимость материальных запасов с последующим отражением в составе капитальных вложений (подп. "д" п. 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы"). При этом приобретаемые материальные ценности не отражаются в учете в качестве запасов, их согласно подп. "а" п. 5 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" следует учесть в составе капитальных вложений (пример 4).
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 2)Правило 9. Если организация в процессе капитальных вложений в инвестиционный актив привлекает заемные средства на приобретение строительных материалов, комплектующих и других материалов, то проценты, начисляемые заимодавцу, должны быть включены в фактическую себестоимость материальных запасов с последующим отражением в составе капитальных вложений (подп. "д" п. 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы"). При этом приобретаемые материальные ценности не отражаются в учете в качестве запасов, их согласно подп. "а" п. 5 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" следует учесть в составе капитальных вложений (пример 4).
Статья: Рекомендация Р-163/2024-КпР "Краткосрочные права"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 13 июня 2024 г.)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Однако для нематериальных активов подобный подход нехарактерен. Специальной обособленной категории нефинансовых активов, имеющих короткие сроки использования и не имеющих материально-вещественной формы, в бухгалтерском учете не существует:
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 13 июня 2024 г.)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Однако для нематериальных активов подобный подход нехарактерен. Специальной обособленной категории нефинансовых активов, имеющих короткие сроки использования и не имеющих материально-вещественной формы, в бухгалтерском учете не существует:
Готовое решение: По какому коду КОСГУ и КВР отражаются расходы на приобретение кронштейна
(КонсультантПлюс, 2025)Кронштейны подлежат учету в составе материальных запасов в качестве строительных материалов, если их размещение предусмотрено проектом строительных работ в рамках текущего ремонта (п. п. 99, 118 Инструкции N 157н, Письмо Минфина России от 20.03.2020 N 02-08-05/22042).
(КонсультантПлюс, 2025)Кронштейны подлежат учету в составе материальных запасов в качестве строительных материалов, если их размещение предусмотрено проектом строительных работ в рамках текущего ремонта (п. п. 99, 118 Инструкции N 157н, Письмо Минфина России от 20.03.2020 N 02-08-05/22042).