Учет малоценки за балансом
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет малоценки за балансом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Переход на ФСБУ 6/2020: учетная политика, корректировки, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)На 01.01.2022 спишите ОС с первоначальной стоимостью ниже нового лимита. Чтобы сохранить контроль за такими объектами, их можно учесть за балансом как выданное работникам малоценное оборудование.
(Издательство "Главная книга", 2025)На 01.01.2022 спишите ОС с первоначальной стоимостью ниже нового лимита. Чтобы сохранить контроль за такими объектами, их можно учесть за балансом как выданное работникам малоценное оборудование.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России от 25.01.2019 N ИС-учет-15
<О Федеральном стандарте бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды">4. Арендатор может применить упрощенный порядок учета договоров аренды. Такой порядок допустим в отношении краткосрочной аренды и аренды малоценных объектов. Он не предполагает отражение в бухгалтерском учете арендатора права пользования активом и обязательства по аренде, ограничиваясь признанием расхода по арендным платежам в прибылях и убытках (аналогично применяемому в настоящее время подходу, когда предмет аренды учитывается на балансе арендодателя).
<О Федеральном стандарте бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды">4. Арендатор может применить упрощенный порядок учета договоров аренды. Такой порядок допустим в отношении краткосрочной аренды и аренды малоценных объектов. Он не предполагает отражение в бухгалтерском учете арендатора права пользования активом и обязательства по аренде, ограничиваясь признанием расхода по арендным платежам в прибылях и убытках (аналогично применяемому в настоящее время подходу, когда предмет аренды учитывается на балансе арендодателя).
Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"4. При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции, исчисленный в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"4. При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции, исчисленный в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.
Статья: "Мал золотник, да хлопот не оберешься". Как учитывать "малоценку" в 2023 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Главное практическое отличие: если раньше на забалансовый учет "малоценку" ставили только после передачи со склада в производство, то сейчас нужно учитывать ее за балансом начиная с момента оприходования на склад.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Главное практическое отличие: если раньше на забалансовый учет "малоценку" ставили только после передачи со склада в производство, то сейчас нужно учитывать ее за балансом начиная с момента оприходования на склад.
Статья: Разукомплектация ОС: как отразить в бухучете
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)Экономическая сущность разукомплектации предполагает, что в общем случае она не влияет на финансовое положение организации. Ведь происходит лишь разделение исходного объекта основных средств на несколько новых объектов ОС. А отражаемая в бухгалтерском балансе остаточная стоимость всех ОС не меняется. Поэтому отражать разукомплектацию нужно только в аналитическом учете по счетам 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств". Счета учета финансовых результатов или иных активов не задействуются <12>.
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)Экономическая сущность разукомплектации предполагает, что в общем случае она не влияет на финансовое положение организации. Ведь происходит лишь разделение исходного объекта основных средств на несколько новых объектов ОС. А отражаемая в бухгалтерском балансе остаточная стоимость всех ОС не меняется. Поэтому отражать разукомплектацию нужно только в аналитическом учете по счетам 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств". Счета учета финансовых результатов или иных активов не задействуются <12>.
Статья: Что придется сделать со счетом 97 при переходе на новый ФСБУ 14/2022
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)В отношении активов, отвечающих признакам НМА, но имеющих стоимость за единицу ниже лимита, установленного организацией, можно принять решение не применять ФСБУ 14/2022 (п. 7 ФСБУ 14/2022). В этом случае малоценные НМА сразу списываются в расходы в периоде их возникновения и учитываются за балансом на специально введенном забалансовом счете. Добавьте этот забалансовый счет в рабочий план счетов (п. 7 ФСБУ 14/2022).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)В отношении активов, отвечающих признакам НМА, но имеющих стоимость за единицу ниже лимита, установленного организацией, можно принять решение не применять ФСБУ 14/2022 (п. 7 ФСБУ 14/2022). В этом случае малоценные НМА сразу списываются в расходы в периоде их возникновения и учитываются за балансом на специально введенном забалансовом счете. Добавьте этот забалансовый счет в рабочий план счетов (п. 7 ФСБУ 14/2022).
Типовая ситуация: Автомобиль: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Шины, купленные вместо изношенных, или для сезонной замены, в бухгалтерском и налоговом учете - это материалы. Спишите их в расходы при установке на машину, затраты на шиномонтаж включите в расходы. Установленные на автомобиль шины, их сезонную замену и выбытие отражайте за балансом аналогично операциям с малоценными ОС (ст. 254 НК РФ, п. 16 ФСБУ 26/2020).
(Издательство "Главная книга", 2025)Шины, купленные вместо изношенных, или для сезонной замены, в бухгалтерском и налоговом учете - это материалы. Спишите их в расходы при установке на машину, затраты на шиномонтаж включите в расходы. Установленные на автомобиль шины, их сезонную замену и выбытие отражайте за балансом аналогично операциям с малоценными ОС (ст. 254 НК РФ, п. 16 ФСБУ 26/2020).
Вопрос: Как в налоговом и бухгалтерском учете отражаются приобретение дизель-генератора, а также приобретение и списание топлива для него?
(Консультация эксперта, 2025)Начислена амортизация (пока ликвидационная стоимость ОС меньше его балансовой стоимости)
(Консультация эксперта, 2025)Начислена амортизация (пока ликвидационная стоимость ОС меньше его балансовой стоимости)
Статья: Учет не возвращенной при увольнении специальной одежды
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 5)- если СИЗ как малоценное основное средство на балансе не учитывается (его стоимость списана на расходы периода или включена в стоимость иных активов при приобретении), то для определения минимальной оценки ущерба можно использовать стоимость СИЗ по данным забалансового учета. При отсутствии такового можно обратиться к данным первичных учетных документов на приобретение СИЗ. Процент износа невозвращенной специальной одежды и обуви исчисляют путем деления фактического срока их использования на нормативный срок эксплуатации и умножения на 100%. Затем вычисляется износ: производится умножение стоимости приобретения СИЗ на процент износа. Минимальная сумма ущерба рассчитывается как разность между стоимостью приобретения и износом;
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 5)- если СИЗ как малоценное основное средство на балансе не учитывается (его стоимость списана на расходы периода или включена в стоимость иных активов при приобретении), то для определения минимальной оценки ущерба можно использовать стоимость СИЗ по данным забалансового учета. При отсутствии такового можно обратиться к данным первичных учетных документов на приобретение СИЗ. Процент износа невозвращенной специальной одежды и обуви исчисляют путем деления фактического срока их использования на нормативный срок эксплуатации и умножения на 100%. Затем вычисляется износ: производится умножение стоимости приобретения СИЗ на процент износа. Минимальная сумма ущерба рассчитывается как разность между стоимостью приобретения и износом;
Типовая ситуация: Малоценные ОС до 100 000 руб.: ФСБУ 6/2020 и налог на прибыль
(Издательство "Главная книга", 2025)Переданный в эксплуатацию инвентарь, малоценное оборудование и другие материалы длительного пользования учитывают за балансом, обычно для этого используют счет МЦ.04. При смене материально ответственного лица делают внутреннюю забалансовую проводку. Списывают материалы, когда они будут изношены или утрачены. В бухгалтерских программах при списании с забаланса формируют акт МБ-8.
(Издательство "Главная книга", 2025)Переданный в эксплуатацию инвентарь, малоценное оборудование и другие материалы длительного пользования учитывают за балансом, обычно для этого используют счет МЦ.04. При смене материально ответственного лица делают внутреннюю забалансовую проводку. Списывают материалы, когда они будут изношены или утрачены. В бухгалтерских программах при списании с забаланса формируют акт МБ-8.
Статья: Альтернативный переход на ФСБУ 14/2022 (комментарий к ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы")
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Старые малоценные НМА отражены за балансом
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Старые малоценные НМА отражены за балансом
Типовая ситуация: НМА: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Лимит стоимости НМА в налоговом учете - больше 100 000 руб., лимит для бухучета устанавливают в учетной политике. Малоценные НМА сразу списывают в расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Одновременно их отражают за балансом, например, на счете 013, и списывают с него при прекращении использования объекта (п. 7 ФСБУ 14/2022, ст. 256 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Лимит стоимости НМА в налоговом учете - больше 100 000 руб., лимит для бухучета устанавливают в учетной политике. Малоценные НМА сразу списывают в расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Одновременно их отражают за балансом, например, на счете 013, и списывают с него при прекращении использования объекта (п. 7 ФСБУ 14/2022, ст. 256 НК РФ).