Учет лома черных металлов
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет лома черных металлов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Административные правонарушения в области торговли и оказания услуг: Гражданин обжалует привлечение к ответственности за нарушение правил обращения с ломом и отходами цветных и черных металлов и их отчуждения
(КонсультантПлюс, 2026)Суд или Уполномоченный орган (орган внутренних дел) привлек Гражданина к ответственности по ст. 14.26 КоАП РФ за нарушение правил обращения с ломом и отходами цветных и черных металлов (приема, учета, хранения, транспортировки) и их отчуждения, за исключением случаев, предусмотренных ч. 1 - 10 ст. 8.2, ч. 2 ст. 8.6 и ч. 2 ст. 8.31 КоАП РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Суд или Уполномоченный орган (орган внутренних дел) привлек Гражданина к ответственности по ст. 14.26 КоАП РФ за нарушение правил обращения с ломом и отходами цветных и черных металлов (приема, учета, хранения, транспортировки) и их отчуждения, за исключением случаев, предусмотренных ч. 1 - 10 ст. 8.2, ч. 2 ст. 8.6 и ч. 2 ст. 8.31 КоАП РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О рассмотрении некоторых категорий споров, связанных с применением таможенного законодательства
(Дерюгин С.С.)
("Арбитражные споры", 2025, N 4)С учетом изложенного суды заключили, что лом черных металлов, отгруженный в разные периоды времени, не может рассматриваться как часть товарной партии, задекларированной по одной ДТ, в связи с несоблюдением условий одновременной отгрузки (Постановление АС СЗО от 10.09.2024).
(Дерюгин С.С.)
("Арбитражные споры", 2025, N 4)С учетом изложенного суды заключили, что лом черных металлов, отгруженный в разные периоды времени, не может рассматриваться как часть товарной партии, задекларированной по одной ДТ, в связи с несоблюдением условий одновременной отгрузки (Постановление АС СЗО от 10.09.2024).
Путеводитель по судебной практике: Комиссия.
Можно ли сделку, совершенную до установления отношений по договору комиссии, признать заключенной во исполнение поручения комитента
(КонсультантПлюс, 2026)"...Исследуя обстоятельства дела, суды установили, что между налогоплательщиком (агентом) и обществом "Уралторг" (принципалом) 17.06.2008 заключен агентский договор N 08.06.17-14-ПОСТ. 1-ОМТС-Г, согласно которому агент принял на себя обязанности по совершению действий, связанных с приобретением от имени и за счет принципала лома черных и цветных металлов (с учетом дополнительных соглашений к данному договору от 17.06.2008 N 1, от 01.07.2008 N 2 и от 01.08.2008 N 3 налогоплательщик принял на себя обязательства по поставке лома цветных металлов), со сроком действия. Пунктом 5.3 указанного договора сторонами был согласован срок действия договора: с момента подписания по 31.12.2008 (т. 2, л. д. 15). В п. 1 дополнительного соглашения к договору агентирования, заключенного 01.08.2008, предусмотрено, что принципал поручает, а агент обязуется за счет принципала от своего имени приобрести и поставить спорный лом (т. 2, л. д. 18).
Можно ли сделку, совершенную до установления отношений по договору комиссии, признать заключенной во исполнение поручения комитента
(КонсультантПлюс, 2026)"...Исследуя обстоятельства дела, суды установили, что между налогоплательщиком (агентом) и обществом "Уралторг" (принципалом) 17.06.2008 заключен агентский договор N 08.06.17-14-ПОСТ. 1-ОМТС-Г, согласно которому агент принял на себя обязанности по совершению действий, связанных с приобретением от имени и за счет принципала лома черных и цветных металлов (с учетом дополнительных соглашений к данному договору от 17.06.2008 N 1, от 01.07.2008 N 2 и от 01.08.2008 N 3 налогоплательщик принял на себя обязательства по поставке лома цветных металлов), со сроком действия. Пунктом 5.3 указанного договора сторонами был согласован срок действия договора: с момента подписания по 31.12.2008 (т. 2, л. д. 15). В п. 1 дополнительного соглашения к договору агентирования, заключенного 01.08.2008, предусмотрено, что принципал поручает, а агент обязуется за счет принципала от своего имени приобрести и поставить спорный лом (т. 2, л. д. 18).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 28.05.2022 N 980
(ред. от 24.09.2025)
"О некоторых вопросах лицензирования деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных и цветных металлов, а также обращения с ломом и отходами черных и цветных металлов и их отчуждения"
(вместе с "Положением о лицензировании деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных и цветных металлов", "Правилами обращения с ломом и отходами черных и цветных металлов и их отчуждения")12. Учет лома и отходов черных и (или) цветных металлов ведется лицом, назначенным руководителем юридического лица, осуществляющего прием указанных лома и отходов, или индивидуальным предпринимателем.
(ред. от 24.09.2025)
"О некоторых вопросах лицензирования деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных и цветных металлов, а также обращения с ломом и отходами черных и цветных металлов и их отчуждения"
(вместе с "Положением о лицензировании деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных и цветных металлов", "Правилами обращения с ломом и отходами черных и цветных металлов и их отчуждения")12. Учет лома и отходов черных и (или) цветных металлов ведется лицом, назначенным руководителем юридического лица, осуществляющего прием указанных лома и отходов, или индивидуальным предпринимателем.
"Прогноз долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2030 года"
(разработан Минэкономразвития России)В консервативном сценарии (вариант 1) предполагается умеренная динамика развития отраслей - основных потребителей металлургической продукции. С учетом ресурсных ограничений (лом черных металлов) расширение поставок металлопроката на экспорт к 2030 году может составить 120% к 2011 году. При этом основной экспортной составляющей будет оставаться низкопередельная продукция (чугун и полуфабрикаты из железа). Экспорт стальных труб будет расти в меру роста мировой экономики. Доля импорта сократится до 6% от внутреннего потребления.
(разработан Минэкономразвития России)В консервативном сценарии (вариант 1) предполагается умеренная динамика развития отраслей - основных потребителей металлургической продукции. С учетом ресурсных ограничений (лом черных металлов) расширение поставок металлопроката на экспорт к 2030 году может составить 120% к 2011 году. При этом основной экспортной составляющей будет оставаться низкопередельная продукция (чугун и полуфабрикаты из железа). Экспорт стальных труб будет расти в меру роста мировой экономики. Доля импорта сократится до 6% от внутреннего потребления.
Формы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Так, в силу абз. 1 п. 8 ст. 161 НК РФ при реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога) лома и отходов черных и цветных металлов налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Так, в силу абз. 1 п. 8 ст. 161 НК РФ при реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога) лома и отходов черных и цветных металлов налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога.
Статья: Прокурорский надзор за исполнением экологического законодательства
(Копылова О.П., Медведева С.В.)
("Экологическое право", 2021, N 3)По другому факту проверкой было установлено, что в результате производственной деятельности филиала МРУ АО "Транснефть - Дружба" от ремонта коммуникаций и замены труб нефтепровода образуются отходы лома и черных металлов, которые отнесены к 4-му классу опасности. Однако указанные отходы хранились на открытой площадке и были учтены как отходы 5-го класса опасности. Поэтому их учет не исполнялся, информация об образующихся отходах была искажена. Ведущий инженер за сокрытие или искажение экологической информации был привлечен к административной ответственности.
(Копылова О.П., Медведева С.В.)
("Экологическое право", 2021, N 3)По другому факту проверкой было установлено, что в результате производственной деятельности филиала МРУ АО "Транснефть - Дружба" от ремонта коммуникаций и замены труб нефтепровода образуются отходы лома и черных металлов, которые отнесены к 4-му классу опасности. Однако указанные отходы хранились на открытой площадке и были учтены как отходы 5-го класса опасности. Поэтому их учет не исполнялся, информация об образующихся отходах была искажена. Ведущий инженер за сокрытие или искажение экологической информации был привлечен к административной ответственности.
Статья: Особенности учета технологических потерь для целей налогообложения
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Здесь также уместно указать и на наличие отрицательных для налогоплательщиков решений. Так, в Постановлении АС СКО от 30.06.2017 N Ф08-4170/2017 по делу N А32-38536/2016 <3> судьи согласились с налоговиками о неправомерности учета в составе материальных расходов технологических потерь, образовавшихся при транспортировке (погрузке) металлолома на борт судна при исполнении организацией обязанностей как продавца по контракту продажи на экспорт лома черных металлов.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Здесь также уместно указать и на наличие отрицательных для налогоплательщиков решений. Так, в Постановлении АС СКО от 30.06.2017 N Ф08-4170/2017 по делу N А32-38536/2016 <3> судьи согласились с налоговиками о неправомерности учета в составе материальных расходов технологических потерь, образовавшихся при транспортировке (погрузке) металлолома на борт судна при исполнении организацией обязанностей как продавца по контракту продажи на экспорт лома черных металлов.
Статья: О практике лицензирования деятельности в сфере оборота лома и розничной продажи алкогольной продукции в Херсонской области
(Кириенко Г.С.)
("Юрист", 2026, N 2)В свою очередь, мораторий на взимание государственной пошлины не стимулирует хозяйствующих субъектов строго соблюдать действующие требования. Проверочные мероприятия показали, что ряд хозяйствующих субъектов Херсонской области систематически не соблюдают на площадках правила обращения с ломом и отходами черных и цветных металлов и их отчуждения, например не ведут учет приемо-сдаточных актов, выявлены факты отсутствия оборудования, которое было в наличии при получении лицензии, работники официально не трудоустроены и др. По указанным фактам хозяйствующим субъектам выданы предписания в целях устранения выявленных нарушений.
(Кириенко Г.С.)
("Юрист", 2026, N 2)В свою очередь, мораторий на взимание государственной пошлины не стимулирует хозяйствующих субъектов строго соблюдать действующие требования. Проверочные мероприятия показали, что ряд хозяйствующих субъектов Херсонской области систематически не соблюдают на площадках правила обращения с ломом и отходами черных и цветных металлов и их отчуждения, например не ведут учет приемо-сдаточных актов, выявлены факты отсутствия оборудования, которое было в наличии при получении лицензии, работники официально не трудоустроены и др. По указанным фактам хозяйствующим субъектам выданы предписания в целях устранения выявленных нарушений.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2026)Если ввоз лома черных и цветных металлов осуществляется из стран ЕАЭС, то импортер должен начислить НДС на дату принятия металлолома к учету, умножив его стоимость по договору на ставку 22% (п. 3 ст. 145, п. п. 3, 5, 9 ст. 164, пп. 2 п. 11 ст. 346.43 НК РФ, п. п. 13, 14, 17 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)Если ввоз лома черных и цветных металлов осуществляется из стран ЕАЭС, то импортер должен начислить НДС на дату принятия металлолома к учету, умножив его стоимость по договору на ставку 22% (п. 3 ст. 145, п. п. 3, 5, 9 ст. 164, пп. 2 п. 11 ст. 346.43 НК РФ, п. п. 13, 14, 17 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Вопрос: О применении НПД в отношении доходов от реализации лома и отходов черных и цветных металлов.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-11-11/25007)Учитывая изложенное, в силу требований Федерального закона лица, осуществляющие перепродажу лома черных и цветных металлов, НПД применять не вправе.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-11-11/25007)Учитывая изложенное, в силу требований Федерального закона лица, осуществляющие перепродажу лома черных и цветных металлов, НПД применять не вправе.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Особенности учета НДС продавцами и покупателями вторсырья
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Особенности учета НДС продавцами и покупателями вторсырья
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.04.2025 N 03-07-11/37853 <НДС при продаже макулатуры фирмой на УСН>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Пункт 8 статьи 161 НК РФ устанавливает, что при реализации сырых шкур животных, лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров с учетом НДС. При этом налоговая база определяется налоговыми агентами - покупателями данных товаров. Это значит, что обязанность по уплате НДС с макулатуры возлагается на покупателя - налогового агента.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Пункт 8 статьи 161 НК РФ устанавливает, что при реализации сырых шкур животных, лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров с учетом НДС. При этом налоговая база определяется налоговыми агентами - покупателями данных товаров. Это значит, что обязанность по уплате НДС с макулатуры возлагается на покупателя - налогового агента.
Вопрос: Правомерно ли принимать лом цветных металлов у иностранных граждан?
(Консультация эксперта, 2023)Согласно п. 15 Правил при каждом случае приема лома и отходов черных или цветных металлов в реестр либо в книгу учета вносятся данные о лице, сдающем лом и отходы черных или цветных металлов. Для физических лиц - это фамилия, имя, отчество (при наличии), место регистрации по месту жительства или месту пребывания, данные документа, удостоверяющего личность, идентификационный номер налогоплательщика (при наличии).
(Консультация эксперта, 2023)Согласно п. 15 Правил при каждом случае приема лома и отходов черных или цветных металлов в реестр либо в книгу учета вносятся данные о лице, сдающем лом и отходы черных или цветных металлов. Для физических лиц - это фамилия, имя, отчество (при наличии), место регистрации по месту жительства или месту пребывания, данные документа, удостоверяющего личность, идентификационный номер налогоплательщика (при наличии).
Статья: Покупка металлолома и реализация труб стальных б/у
(Линейкина С.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)При каждом случае приема лома и отходов черных или цветных металлов в реестр либо в книгу учета вносится следующая информация:
(Линейкина С.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)При каждом случае приема лома и отходов черных или цветных металлов в реестр либо в книгу учета вносится следующая информация: