Учет лизинговых платежей у лизингополучателя ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет лизинговых платежей у лизингополучателя ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", в соответствии с которой действие положений абз. 2 и 3 п. 2 ст. 154 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Налогоплательщик указал, что оспариваемыми нормами придана обратная сила положению, ухудшающему права налогоплательщиков, фактически изменившему правоприменительную практику по соответствующему вопросу и приведшему к включению сумм полученных субсидий в налоговую базу по НДС. Налогоплательщик являлся лизинговой компанией, предоставляющей лизингополучателям скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга специализированной техники, рассчитанные с учетом НДС, с последующим возмещением потерь в доходах за счет предоставления субсидии. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу по НДС суммы субсидий. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что внесенные изменения фактически уточняют содержание льгот для целей применения п. 2 ст. 154 НК РФ, признавая в качестве таковых, в частности, скидки на цену товаров (работ, услуг) без учета налога. Следовательно, вносимые изменения не могут рассматриваться как сужающие сферу применения положений п. 2 ст. 154 НК РФ и, следовательно, как ухудшающие положение налогоплательщиков. КС РФ также отметил, что и до внесения изменений суды исходили из того, что в налоговую базу по НДС могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, при этом суммы налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", в соответствии с которой действие положений абз. 2 и 3 п. 2 ст. 154 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Налогоплательщик указал, что оспариваемыми нормами придана обратная сила положению, ухудшающему права налогоплательщиков, фактически изменившему правоприменительную практику по соответствующему вопросу и приведшему к включению сумм полученных субсидий в налоговую базу по НДС. Налогоплательщик являлся лизинговой компанией, предоставляющей лизингополучателям скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга специализированной техники, рассчитанные с учетом НДС, с последующим возмещением потерь в доходах за счет предоставления субсидии. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу по НДС суммы субсидий. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что внесенные изменения фактически уточняют содержание льгот для целей применения п. 2 ст. 154 НК РФ, признавая в качестве таковых, в частности, скидки на цену товаров (работ, услуг) без учета налога. Следовательно, вносимые изменения не могут рассматриваться как сужающие сферу применения положений п. 2 ст. 154 НК РФ и, следовательно, как ухудшающие положение налогоплательщиков. КС РФ также отметил, что и до внесения изменений суды исходили из того, что в налоговую базу по НДС могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, при этом суммы налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.06.2023 N 11АП-5923/2023, 11АП-6696/2023 по делу N А65-26486/2022
Требование: О взыскании задолженности по договору лизинга, процентов.
Решение: Требование удовлетворено в части.Довод истца о том, что ООО "ТТС-Лизинг" произвело покупку указанного автомобиля по цене, с учетом НДС, лизинговые платежи включали в себя сумму оплаченного НДС за автомобиль, ООО "ТТС-Лизинг" реализовало данный автомобиль по цене, с учетом НДС, рыночная стоимость автомобиля для целей расчета сальдо встречных обязательств по договору лизинга должна приниматься с учетом НДС,не свидетельствует о том, что для определения сальдо взаимных требований определенная экспертом рыночная стоимость должна быть увеличена на сумму НДС.
Требование: О взыскании задолженности по договору лизинга, процентов.
Решение: Требование удовлетворено в части.Довод истца о том, что ООО "ТТС-Лизинг" произвело покупку указанного автомобиля по цене, с учетом НДС, лизинговые платежи включали в себя сумму оплаченного НДС за автомобиль, ООО "ТТС-Лизинг" реализовало данный автомобиль по цене, с учетом НДС, рыночная стоимость автомобиля для целей расчета сальдо встречных обязательств по договору лизинга должна приниматься с учетом НДС,не свидетельствует о том, что для определения сальдо взаимных требований определенная экспертом рыночная стоимость должна быть увеличена на сумму НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лизингодателю отражать в учете операции по договорам лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете платежи (без учета НДС), подлежащие получению при выкупе предмета лизинга, включаются в состав лизинговых платежей и поэтому уже учтены при формировании чистой стоимости инвестиции в аренду (пп. "д" п. 7 ФСБУ 25/2018, Рекомендация Р-99/2018-ОК Лизинг "Доход от продажи предметов лизинга").
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете платежи (без учета НДС), подлежащие получению при выкупе предмета лизинга, включаются в состав лизинговых платежей и поэтому уже учтены при формировании чистой стоимости инвестиции в аренду (пп. "д" п. 7 ФСБУ 25/2018, Рекомендация Р-99/2018-ОК Лизинг "Доход от продажи предметов лизинга").
Путеводитель по судебной практике: Лизинг.
Вправе ли лизингодатель исключать НДС из стоимости возвращенного и реализованного предмета лизинга (его годных остатков)
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, по общему правилу издержки лизингодателя, возникающие в связи с необходимостью уплаты НДС при получении положительного финансового результата (прибыли) от исполнения договора лизинга, учитываются в финансовых параметрах договора лизинга при его заключении и не требуют дополнительной компенсации со стороны лизингополучателя в случае расторжения договора.
Вправе ли лизингодатель исключать НДС из стоимости возвращенного и реализованного предмета лизинга (его годных остатков)
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, по общему правилу издержки лизингодателя, возникающие в связи с необходимостью уплаты НДС при получении положительного финансового результата (прибыли) от исполнения договора лизинга, учитываются в финансовых параметрах договора лизинга при его заключении и не требуют дополнительной компенсации со стороны лизингополучателя в случае расторжения договора.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"65. В случае, когда договором лизинга предусмотрено погашение лизинговых платежей продукцией лизингополучателя по согласованным ценам, то на себестоимость поставленной (отпущенной) продукции в счет лизинговых платежей дебетуется счет 90 "Продажи" и кредитуются счета учета готовой продукции, товаров и другие. На договорную стоимость продукции, поставленной лизингодателю с учетом налога на добавленную стоимость, дебетуется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по лизинговым и арендным обязательствам", лицевой счет соответствующего лизингодателя, и кредитуется счет 90 "Продажи". На сумму налога на добавленную стоимость дебетуется счет 90 "Продажи" и кредитуется счет 68 "Расчеты по налогам и сборам".
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"65. В случае, когда договором лизинга предусмотрено погашение лизинговых платежей продукцией лизингополучателя по согласованным ценам, то на себестоимость поставленной (отпущенной) продукции в счет лизинговых платежей дебетуется счет 90 "Продажи" и кредитуются счета учета готовой продукции, товаров и другие. На договорную стоимость продукции, поставленной лизингодателю с учетом налога на добавленную стоимость, дебетуется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по лизинговым и арендным обязательствам", лицевой счет соответствующего лизингодателя, и кредитуется счет 90 "Продажи". На сумму налога на добавленную стоимость дебетуется счет 90 "Продажи" и кредитуется счет 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Постановление Правительства РФ от 03.09.1998 N 1020
(ред. от 06.06.2002)
"Об утверждении Порядка предоставления государственных гарантий на осуществление финансовой аренды (лизинга)"2) если лизинговое имущество в соответствии с договором лизинга ставится на баланс лизингополучателя, то подпункт "а" пункта 1 таблицы 7 "Амортизационные отчисления" дополняется строкой: "оборудование, приобретаемое по лизингу", величина показателя которой не учитывается в предыдущей строке "оборудование";
(ред. от 06.06.2002)
"Об утверждении Порядка предоставления государственных гарантий на осуществление финансовой аренды (лизинга)"2) если лизинговое имущество в соответствии с договором лизинга ставится на баланс лизингополучателя, то подпункт "а" пункта 1 таблицы 7 "Амортизационные отчисления" дополняется строкой: "оборудование, приобретаемое по лизингу", величина показателя которой не учитывается в предыдущей строке "оборудование";
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Учитывая изложенные правила, в условиях примеров 9.3 (с. 226) и 9.4 (с. 230) лизингополучатель при формировании налоговой базы по налогу на прибыль ежемесячно учитывает в составе расходов лизинговый платеж в сумме 115 000 руб. (предполагаем, что лизингополучатель использует лизинговое имущество в деятельности, облагаемой НДС, и имеет право на вычет "входного" НДС по лизинговым платежам).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Учитывая изложенные правила, в условиях примеров 9.3 (с. 226) и 9.4 (с. 230) лизингополучатель при формировании налоговой базы по налогу на прибыль ежемесячно учитывает в составе расходов лизинговый платеж в сумме 115 000 руб. (предполагаем, что лизингополучатель использует лизинговое имущество в деятельности, облагаемой НДС, и имеет право на вычет "входного" НДС по лизинговым платежам).
Статья: Проблемы законодательного регулирования финансовой аренды (лизинга) в России
(Абрамян С.К., Голубкина К.В.)
("Право и экономика", 2024, N 6)Позиция Лизингодателя заключалась в том: утверждения Лизингополучателя о том, что суммы НДС с операции по реализации изъятого предмета лизинга "покрываются за счет вознаграждения лизингодателя (платы за финансирование)" и "учитываются в составе лизинговых платежей (в частности, покрываются за счет входящей в их структуру платы за финансирование)" противоречат нормам материального права - ст. ст. 168, 173, 174 НК РФ, а также указанным выше разъяснениям Президиума Верховного Суда РФ и экономико-правовой природе НДС как косвенного налога, исходя из которых источником перечисляемого в бюджет НДС для налогоплательщика (Лизингодателя) является сумма НДС, полученная Лизингодателем от покупателя Предмета лизинга, а не лизинговые платежи или собственные средства.
(Абрамян С.К., Голубкина К.В.)
("Право и экономика", 2024, N 6)Позиция Лизингодателя заключалась в том: утверждения Лизингополучателя о том, что суммы НДС с операции по реализации изъятого предмета лизинга "покрываются за счет вознаграждения лизингодателя (платы за финансирование)" и "учитываются в составе лизинговых платежей (в частности, покрываются за счет входящей в их структуру платы за финансирование)" противоречат нормам материального права - ст. ст. 168, 173, 174 НК РФ, а также указанным выше разъяснениям Президиума Верховного Суда РФ и экономико-правовой природе НДС как косвенного налога, исходя из которых источником перечисляемого в бюджет НДС для налогоплательщика (Лизингодателя) является сумма НДС, полученная Лизингодателем от покупателя Предмета лизинга, а не лизинговые платежи или собственные средства.
Корреспонденция счетов: Как организации-лизингополучателю отразить в учете исправление несущественной ошибки, допущенной при начислении амортизации по праву пользования активом (ППА) в связи с тем, что в бухучете неверно установлен срок полезного использования? Ошибка выявлена в момент возврата имущества лизингодателю после утверждения годовой бухгалтерской отчетности (в мае 2025 г.)...
(Консультация эксперта, 2025)В мае 2023 г. по договору лизинга она получила объект основных средств (ОС), предназначенный для управленческих нужд. Срок договора лизинга составляет 24 месяца. По истечении этого срока ОС возвращается лизингодателю. Общая сумма лизинговых платежей составляет 780 336 руб. (без учета НДС). Они уплачиваются ежемесячно на последнее число каждого месяца начиная с месяца, следующего за тем, в котором организация получила предмет лизинга, в размере 32 514 руб. (без учета НДС). Фактическая стоимость ППА - 650 250 руб. Ликвидационная стоимость признана равной нулю. Амортизация начисляется линейным способом с первого числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве ППА. В бухгалтерском учете величина обязательства перед лизингодателем на 31.12.2023 составила 484 151,31 руб., на 31.12.2024 - 155 441,59 руб., на отчетную дату периода, на который приходится 23-й месяц лизинга, - 32 029,24 руб., на отчетную дату периода возврата предмета лизинга - 0 руб. Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрен сальдированный порядок отражения временных разниц.
(Консультация эксперта, 2025)В мае 2023 г. по договору лизинга она получила объект основных средств (ОС), предназначенный для управленческих нужд. Срок договора лизинга составляет 24 месяца. По истечении этого срока ОС возвращается лизингодателю. Общая сумма лизинговых платежей составляет 780 336 руб. (без учета НДС). Они уплачиваются ежемесячно на последнее число каждого месяца начиная с месяца, следующего за тем, в котором организация получила предмет лизинга, в размере 32 514 руб. (без учета НДС). Фактическая стоимость ППА - 650 250 руб. Ликвидационная стоимость признана равной нулю. Амортизация начисляется линейным способом с первого числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве ППА. В бухгалтерском учете величина обязательства перед лизингодателем на 31.12.2023 составила 484 151,31 руб., на 31.12.2024 - 155 441,59 руб., на отчетную дату периода, на который приходится 23-й месяц лизинга, - 32 029,24 руб., на отчетную дату периода возврата предмета лизинга - 0 руб. Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрен сальдированный порядок отражения временных разниц.
Готовое решение: Как лизингодателю учитывать операции по договору лизинга, которым предусмотрена уплата авансового платежа
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете полученный по договору лизинга авансовый платеж в доходы не включайте (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Лизинговые платежи (без НДС) учитывайте в составе доходов от реализации услуг на дату их начисления (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете полученный по договору лизинга авансовый платеж в доходы не включайте (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Лизинговые платежи (без НДС) учитывайте в составе доходов от реализации услуг на дату их начисления (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС) (движимого имущества), если по условиям договора он выкупает данный объект по окончании срока лизинга?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае сумма таких расходов составляет 175 000 руб. (без учета НДС) (210 000 руб. - 35 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае сумма таких расходов составляет 175 000 руб. (без учета НДС) (210 000 руб. - 35 000 руб.).
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если предмет лизинга через шесть месяцев с согласия лизингодателя передается по договору перенайма?..
(Консультация эксперта, 2025)Ежемесячно (на конец месяца) в налоговом учете лизингополучатель признает расходы в виде лизинговых платежей (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). В данном случае ежемесячная сумма лизингового платежа, признаваемая в налоговом учете, составляет 40 000 руб. (48 000 руб. - 8 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)Ежемесячно (на конец месяца) в налоговом учете лизингополучатель признает расходы в виде лизинговых платежей (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). В данном случае ежемесячная сумма лизингового платежа, признаваемая в налоговом учете, составляет 40 000 руб. (48 000 руб. - 8 000 руб.).
Готовое решение: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую базу определяйте на дату фактического перечисления платежа. База равна сумме лизингового платежа с учетом НДС (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую базу определяйте на дату фактического перечисления платежа. База равна сумме лизингового платежа с учетом НДС (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-лизингодателя выкуп лизингополучателем предмета лизинга (движимого имущества) по окончании срока лизинга по согласованной сторонами выкупной цене?..
(Консультация эксперта, 2025)В течение срока лизинга чистая стоимость инвестиции увеличивается на сумму процентов и уменьшается на полученные лизинговые платежи (без учета НДС) (п. п. 7, 36 ФСБУ 25/2018).
(Консультация эксперта, 2025)В течение срока лизинга чистая стоимость инвестиции увеличивается на сумму процентов и уменьшается на полученные лизинговые платежи (без учета НДС) (п. п. 7, 36 ФСБУ 25/2018).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)И далее в рассматриваемом Письме делается вывод о том, что лизингополучатель принимает к вычету НДС в полной сумме на основании счетов-фактур, оформленных лизингодателем по лизинговым платежам с учетом выкупной стоимости имущества.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)И далее в рассматриваемом Письме делается вывод о том, что лизингополучатель принимает к вычету НДС в полной сумме на основании счетов-фактур, оформленных лизингодателем по лизинговым платежам с учетом выкупной стоимости имущества.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По окончании договора лизингополучатель имеет право выкупить предмет лизинга, уплатив выкупную цену 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По окончании договора лизингополучатель имеет право выкупить предмет лизинга, уплатив выкупную цену 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.).