Учет лизинговых платежей у лизингополучателя на балансе лизингодателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет лизинговых платежей у лизингополучателя на балансе лизингодателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 260 "Расходы на ремонт основных средств и иного имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)Если предмет лизинга учтен по условиям договора на балансе лизингодателя, лизинговые платежи лизингополучатель включает в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на последнее число отчетного периода (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если предмет лизинга учтен по условиям договора на балансе лизингодателя, лизинговые платежи лизингополучатель включает в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на последнее число отчетного периода (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Статья: Влияние применения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" на финансовые показатели арендатора
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)На эту же правовую форму опирался и порядок налогообложения арендных отношений в части налогов на имущество и на прибыль. До внедрения нового ФСБУ налог на имущество уплачивала сторона, учитывающая предмет аренды. При отражении лизингового имущества лизингополучателем его первоначальная стоимость представляла сумму предстоящих лизинговых платежей (без учета НДС), которые, кроме стоимости имущества, могли возмещать проценты за кредит на его приобретение, комиссионное вознаграждение, страховые платежи и иные затраты лизингодателя, предусмотренные договором. При этом стоимость лизингового имущества, учтенного на балансе лизингополучателя, оказывалась больше на 20 - 50%, чем при его учете лизингодателем, что увеличивало сумму налога на имущество по недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости. Учет имущества у лизингополучателя был целесообразен при наличии у него льгот по данному налогу или при необходимости показать рост активов.
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)На эту же правовую форму опирался и порядок налогообложения арендных отношений в части налогов на имущество и на прибыль. До внедрения нового ФСБУ налог на имущество уплачивала сторона, учитывающая предмет аренды. При отражении лизингового имущества лизингополучателем его первоначальная стоимость представляла сумму предстоящих лизинговых платежей (без учета НДС), которые, кроме стоимости имущества, могли возмещать проценты за кредит на его приобретение, комиссионное вознаграждение, страховые платежи и иные затраты лизингодателя, предусмотренные договором. При этом стоимость лизингового имущества, учтенного на балансе лизингополучателя, оказывалась больше на 20 - 50%, чем при его учете лизингодателем, что увеличивало сумму налога на имущество по недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости. Учет имущества у лизингополучателя был целесообразен при наличии у него льгот по данному налогу или при необходимости показать рост активов.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"У лизингодателя субсчет 76-8 применяют для учета причитающихся сумм по договору, если имущество передается на балансе лизингополучателя. При этом дебетуют субсчет 76-8 и кредитуют счет 91 "Прочие доходы и расходы". При поступлении лизингового платежа от лизингополучателя производится запись по дебету счетов учета денежных средств и кредиту субсчета 76-8.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"У лизингодателя субсчет 76-8 применяют для учета причитающихся сумм по договору, если имущество передается на балансе лизингополучателя. При этом дебетуют субсчет 76-8 и кредитуют счет 91 "Прочие доходы и расходы". При поступлении лизингового платежа от лизингополучателя производится запись по дебету счетов учета денежных средств и кредиту субсчета 76-8.
Статья: Налоговый учет платежей по договорам выкупного лизинга, заключаемым с 2022 года
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Согласно многолетней редакции подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, действовавшей до 2022 г., расходами лизингополучателя признавались лизинговые платежи. В случае если принятое в лизинг имущество учитывалось у лизингополучателя (в бухгалтерской терминологии - на его балансе), то лизинговые платежи признавались расходом за вычетом сумм начисленной по этому имуществу амортизации. Соответственно, доходами лизингодателя признавались эти же лизинговые платежи (ст. 249, п. 4 ст. 250 НК РФ).
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Согласно многолетней редакции подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, действовавшей до 2022 г., расходами лизингополучателя признавались лизинговые платежи. В случае если принятое в лизинг имущество учитывалось у лизингополучателя (в бухгалтерской терминологии - на его балансе), то лизинговые платежи признавались расходом за вычетом сумм начисленной по этому имуществу амортизации. Соответственно, доходами лизингодателя признавались эти же лизинговые платежи (ст. 249, п. 4 ст. 250 НК РФ).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 9.2. Между организациями А (лизингодатель) и Б (лизингополучатель) заключен договор лизинга автомобиля сроком на 3 года. По условиям договора автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 9.2. Между организациями А (лизингодатель) и Б (лизингополучатель) заключен договор лизинга автомобиля сроком на 3 года. По условиям договора автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> По договорам аренды (лизинга) с выкупом первоначальную оценку арендного обязательства можно осуществлять прямым счетом. Она будет равна цене приобретения предмета лизинга лизингодателем за вычетом авансовых платежей, которые к моменту передачи предмета лизинга к лизингополучателю уже уплачены лизингополучателем лизингодателю (п. 3 и 6 Рекомендации БМЦ Р-65/2015-КПР "Ставка дисконтирования").
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> По договорам аренды (лизинга) с выкупом первоначальную оценку арендного обязательства можно осуществлять прямым счетом. Она будет равна цене приобретения предмета лизинга лизингодателем за вычетом авансовых платежей, которые к моменту передачи предмета лизинга к лизингополучателю уже уплачены лизингополучателем лизингодателю (п. 3 и 6 Рекомендации БМЦ Р-65/2015-КПР "Ставка дисконтирования").
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете при получении предмета лизинга признайте право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде. В дальнейшем по ППА начисляйте амортизацию, а обязательство по аренде будет увеличиваться за счет начисления процентов. Уплаченные лизинговые платежи уменьшают обязательство по аренде.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете при получении предмета лизинга признайте право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде. В дальнейшем по ППА начисляйте амортизацию, а обязательство по аренде будет увеличиваться за счет начисления процентов. Уплаченные лизинговые платежи уменьшают обязательство по аренде.
Статья: Налоговый учет лизинговых платежей по договорам выкупного лизинга, заключаемым с 2022 г.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)Согласно многолетней редакции подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, действовавшей до 2022 г., расходами лизингополучателя признавались лизинговые платежи (в случае если принятое в лизинг имущество учитывалось у лизингополучателя (в бухгалтерской терминологии - на его балансе) за вычетом сумм начисленной по этому имуществу амортизации). Соответственно, доходами лизингодателя признавались эти же лизинговые платежи (ст. 249, п. 4 ст. 250 НК РФ).
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)Согласно многолетней редакции подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, действовавшей до 2022 г., расходами лизингополучателя признавались лизинговые платежи (в случае если принятое в лизинг имущество учитывалось у лизингополучателя (в бухгалтерской терминологии - на его балансе) за вычетом сумм начисленной по этому имуществу амортизации). Соответственно, доходами лизингодателя признавались эти же лизинговые платежи (ст. 249, п. 4 ст. 250 НК РФ).
Статья: Лизинг: ваши новые вопросы - наши новые ответы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)В дальнейшем налоговый учет по общему правилу (поскольку договор заключен до 2022 г.) зависит от того, у кого по условиям договора лизинга должен был учитываться предмет лизинга: у вас или у лизингодателя.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)В дальнейшем налоговый учет по общему правилу (поскольку договор заключен до 2022 г.) зависит от того, у кого по условиям договора лизинга должен был учитываться предмет лизинга: у вас или у лизингодателя.
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в бухгалтерском учете операции по договору возвратного лизинга, заключенному с целью получения финансирования
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в бухгалтерском учете операций по договору возвратного лизинга, заключенному с целью получения финансирования
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в бухгалтерском учете операций по договору возвратного лизинга, заключенному с целью получения финансирования
Статья: Учет у лизингополучателя
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)- для бухучета не имеет значения, указано ли в договоре лизинга, у кого на балансе учитывается предмет лизинга. Даже если в договоре прописано, что предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, это не освобождает лизингополучателя от применения ФСБУ 25/2018;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)- для бухучета не имеет значения, указано ли в договоре лизинга, у кого на балансе учитывается предмет лизинга. Даже если в договоре прописано, что предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, это не освобождает лизингополучателя от применения ФСБУ 25/2018;
Статья: Риски искажения финансового состояния организации в контексте ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"
(Серебрякова Т.Ю., Семенов А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)- учет по старым правилам - без принятия на баланс лизингового имущества;
(Серебрякова Т.Ю., Семенов А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)- учет по старым правилам - без принятия на баланс лизингового имущества;
Типовая ситуация: Лизинг: учет у лизингополучателя
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 08.04 - К 76.07.1 - обязательство перед лизингодателем
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 08.04 - К 76.07.1 - обязательство перед лизингодателем