Учет лизинга в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет лизинга в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 253 "Расходы, связанные с производством и реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ"Вопреки выводам суда первой инстанции, в расчет сальдо подлежит включению стоимость реализации предмета лизинга в соответствии с соответствующим договором купли-продажи с учетом НДС, поскольку налоговые издержки лизингодателя, связанные с реализацией изъятого предмета лизинга, подлежат учету в расчете сальдо только в той части, уплата которой является для лизингодателя убытком, исходя из положений статей 249, 252, 253 Налогового кодекса Российской Федерации."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Лизинг: учет у лизингополучателя
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль лизинговые платежи включают в расходы полностью по графику платежей. По договорам, заключенным до 01.01.2022, где балансодержателем указан лизингополучатель, продолжают начислять амортизацию, а лизинговые платежи учитывают в расходах за вычетом амортизации (ст. 264 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль лизинговые платежи включают в расходы полностью по графику платежей. По договорам, заключенным до 01.01.2022, где балансодержателем указан лизингополучатель, продолжают начислять амортизацию, а лизинговые платежи учитывают в расходах за вычетом амортизации (ст. 264 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 30.01.2026)10) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки). В случае, если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости;
(ред. от 30.01.2026)10) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки). В случае, если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости;
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения основное средство - предмет лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить в налоговом учете лизингодателя и лизингополучателя основное средство - предмет лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить в налоговом учете лизингодателя и лизингополучателя основное средство - предмет лизинга
Готовое решение: Как учреждению начислять амортизацию на основное средство, являющееся предметом лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)В целях налогового учета срок полезного использования определите самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта учета лизинга (амортизируемого имущества) с учетом Классификации основных средств. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования установите в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. п. 1, 6 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В целях налогового учета срок полезного использования определите самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта учета лизинга (амортизируемого имущества) с учетом Классификации основных средств. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования установите в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. п. 1, 6 ст. 258 НК РФ).
Вопрос: Об учете лизингополучателем в целях налога на прибыль суммы амортизации по имуществу, являющемуся предметом лизинга, если данная сумма превышает лизинговый платеж.
(Письмо Минфина России от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103695)Вопрос: ООО (далее - организация) является лизингополучателем специальной мусоровывозящей техники (далее - имущество), относящейся к четвертой и пятой амортизационным группам. Имущество учитывается на балансе лизингополучателя и используется в основной деятельности организации. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 259.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) организация применяет к основной норме амортизации специальный коэффициент 3. С учетом применения специального коэффициента сумма амортизации, начисляемой за месяц, превышает лизинговый платеж, предусмотренный условиями договора лизинга.
(Письмо Минфина России от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103695)Вопрос: ООО (далее - организация) является лизингополучателем специальной мусоровывозящей техники (далее - имущество), относящейся к четвертой и пятой амортизационным группам. Имущество учитывается на балансе лизингополучателя и используется в основной деятельности организации. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 259.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) организация применяет к основной норме амортизации специальный коэффициент 3. С учетом применения специального коэффициента сумма амортизации, начисляемой за месяц, превышает лизинговый платеж, предусмотренный условиями договора лизинга.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль лизинговых платежей.
(Письмо Минфина России от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83809)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль лизинговых платежей.
(Письмо Минфина России от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83809)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль лизинговых платежей.
Готовое решение: Как лизингодателю отражать в учете операции по договорам лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)Отражение в учете операций по договору лизинга не зависит от вида лизингового имущества и от положений договора о том, какая из сторон учитывает лизинговое имущество - лизингодатель или лизингополучатель. Предмет лизинга в качестве актива на балансе лизингодателя в любом случае не отражается. В налоговом учете лизинговое имущество принимает к учету лизингодатель. Приобретение автомобиля в качестве лизингового имущества и передача его лизингополучателю, получение лизинговых платежей и выкуп автомобиля по окончании договора лизинга учитываются в том же порядке, что и в случае лизинга иного имущества.
(КонсультантПлюс, 2026)Отражение в учете операций по договору лизинга не зависит от вида лизингового имущества и от положений договора о том, какая из сторон учитывает лизинговое имущество - лизингодатель или лизингополучатель. Предмет лизинга в качестве актива на балансе лизингодателя в любом случае не отражается. В налоговом учете лизинговое имущество принимает к учету лизингодатель. Приобретение автомобиля в качестве лизингового имущества и передача его лизингополучателю, получение лизинговых платежей и выкуп автомобиля по окончании договора лизинга учитываются в том же порядке, что и в случае лизинга иного имущества.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль21. УЧЕТ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ