Учет льготной аренды у арендодателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет льготной аренды у арендодателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество на основании п. 27 ч. 1 ст. 4 закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" применило освобождение от налога на имущество организаций в отношении неотделимых улучшений в арендованные офисные помещения в зданиях делового центра, входящих в имущественный комплекс технопарка. Налоговый орган полагал, что неотделимые улучшения не могут быть признаны частями зданий, входящих в состав имущества технопарка в связи с тем, что сведения об указанных зданиях, имеющиеся в ЕГРН, не содержат информацию о том, что произведенные обществом неотделимые улучшения являются частью этих зданий. Установив, что обществу был присвоен статус якорного резидента технопарка, что является необходимым и достаточным условием для отнесения его к числу субъектов инвестиционной деятельности, общество указано в Реестре инвестиционных приоритетных проектов города Москвы, суд указал на соблюдение обществом названных в законе условий для применения освобождения от уплаты налога на имущество в отношении произведенных им неотделимых улучшений в арендованное имущество, входящее в состав имущественного комплекса технопарка. Вместе с тем суд принял во внимание ответ Департамента финансов г. Москвы, согласно которому общество вправе заявить налоговую льготу по налогу на имущество организаций в отношении неотделимых улучшений в арендованные здания в случае, если они будут признаны частью зданий, входящих в состав имущества технопарка. Суд пришел к выводу о соблюдении обществом условий для применения освобождения. Частичное возмещение арендодателем по окончании срока аренды стоимости произведенных обществом в арендуемом имуществе улучшений не влияет на право общества заявить налоговую льготу по налогу на имущество за период, когда соответствующие улучшения учитывались на балансе общества в качестве объекта основных средств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество на основании п. 27 ч. 1 ст. 4 закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" применило освобождение от налога на имущество организаций в отношении неотделимых улучшений в арендованные офисные помещения в зданиях делового центра, входящих в имущественный комплекс технопарка. Налоговый орган полагал, что неотделимые улучшения не могут быть признаны частями зданий, входящих в состав имущества технопарка в связи с тем, что сведения об указанных зданиях, имеющиеся в ЕГРН, не содержат информацию о том, что произведенные обществом неотделимые улучшения являются частью этих зданий. Установив, что обществу был присвоен статус якорного резидента технопарка, что является необходимым и достаточным условием для отнесения его к числу субъектов инвестиционной деятельности, общество указано в Реестре инвестиционных приоритетных проектов города Москвы, суд указал на соблюдение обществом названных в законе условий для применения освобождения от уплаты налога на имущество в отношении произведенных им неотделимых улучшений в арендованное имущество, входящее в состав имущественного комплекса технопарка. Вместе с тем суд принял во внимание ответ Департамента финансов г. Москвы, согласно которому общество вправе заявить налоговую льготу по налогу на имущество организаций в отношении неотделимых улучшений в арендованные здания в случае, если они будут признаны частью зданий, входящих в состав имущества технопарка. Суд пришел к выводу о соблюдении обществом условий для применения освобождения. Частичное возмещение арендодателем по окончании срока аренды стоимости произведенных обществом в арендуемом имуществе улучшений не влияет на право общества заявить налоговую льготу по налогу на имущество за период, когда соответствующие улучшения учитывались на балансе общества в качестве объекта основных средств.
Позиция ВАС РФ: Арендатор земельного участка, находящегося в государственной (муниципальной) собственности, вправе переуступить свои права по договору аренды, заключенному на срок более пяти лет, не спрашивая согласия собственника участка
Постановление Президиума ВАС РФ от 01.10.2013 N 3914/13 по делу N А06-7751/2010
Применимые нормы: п. 9 ст. 22 ЗК РФ, ст. 391 ГК РФПо смыслу п. 9 ст. 22 ЗК РФ арендатору земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, предоставлена льготная возможность переуступить свои права по договору аренды, заключенному на срок более пяти лет, не спрашивая согласия собственника участка. При этом положения ст. 391 ГК РФ не учитываются. Следует отметить, что переходят не только все права, но и все обязанности арендатора. В частности, арендодатель не лишается возможности требовать расторжения договора аренды или уплаты обязательных платежей и санкций в связи с нарушениями, допущенными прежним арендатором, независимо от того, урегулирован данный вопрос в соглашении о замене стороны в обязательстве или нет. Указанный подход соответствует требованиям ст. 384 ГК РФ.
Постановление Президиума ВАС РФ от 01.10.2013 N 3914/13 по делу N А06-7751/2010
Применимые нормы: п. 9 ст. 22 ЗК РФ, ст. 391 ГК РФПо смыслу п. 9 ст. 22 ЗК РФ арендатору земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, предоставлена льготная возможность переуступить свои права по договору аренды, заключенному на срок более пяти лет, не спрашивая согласия собственника участка. При этом положения ст. 391 ГК РФ не учитываются. Следует отметить, что переходят не только все права, но и все обязанности арендатора. В частности, арендодатель не лишается возможности требовать расторжения договора аренды или уплаты обязательных платежей и санкций в связи с нарушениями, допущенными прежним арендатором, независимо от того, урегулирован данный вопрос в соглашении о замене стороны в обязательстве или нет. Указанный подход соответствует требованиям ст. 384 ГК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)26. Объекты учета аренды, возникающие в рамках договоров безвозмездного пользования или в рамках договоров аренды (имущественного найма), предусматривающих предоставление имущества в возмездное пользование по цене значительно ниже рыночной стоимости (далее - объекты учета аренды на льготных условиях), отражаются в бухгалтерском учете по их справедливой стоимости, определяемой передающей стороной (арендодателем) на дату классификации объектов учета аренды методом рыночных цен - как если бы право пользования имуществом было предоставлено на коммерческих (рыночных) условиях (далее - справедливая стоимость арендных платежей).
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)26. Объекты учета аренды, возникающие в рамках договоров безвозмездного пользования или в рамках договоров аренды (имущественного найма), предусматривающих предоставление имущества в возмездное пользование по цене значительно ниже рыночной стоимости (далее - объекты учета аренды на льготных условиях), отражаются в бухгалтерском учете по их справедливой стоимости, определяемой передающей стороной (арендодателем) на дату классификации объектов учета аренды методом рыночных цен - как если бы право пользования имуществом было предоставлено на коммерческих (рыночных) условиях (далее - справедливая стоимость арендных платежей).
Готовое решение: Как учреждению-арендодателю отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете объекты учета аренды на льготных условиях
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какие особенности отражения объектов аренды на льготных условиях в учете арендодателя
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какие особенности отражения объектов аренды на льготных условиях в учете арендодателя
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)18. Использование зданий, расположенных на арендуемых публичных земельных участках, в коммерческих целях не дает основания для применения льготной ставки при исчислении арендных платежей (регулируемой платы).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)18. Использование зданий, расположенных на арендуемых публичных земельных участках, в коммерческих целях не дает основания для применения льготной ставки при исчислении арендных платежей (регулируемой платы).
Вопрос: Является ли заключение сделки перенайма земельного участка основанием для взыскания с нового арендатора задолженности по арендной плате, образовавшейся у прежнего арендатора?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Указанное положение направлено на защиту имущественного положения арендодателя, позволяя ему выразить обязательную для сторон волю относительно возможности вступления или невступления в обязательство нового должника. При этом арендодатель вправе оценить имущественное положение нового должника, цель заключения соглашения о переводе долга с точки зрения добросовестности его участников и возможных неблагоприятных имущественных последствий для арендодателя. При отсутствии такого согласия перевод долга совершен быть не может. По смыслу п. 9 ст. 22 ЗК РФ арендатору земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, предоставлена льготная возможность переуступить свои права по договору аренды, заключенному на срок более пяти лет, не спрашивая согласия собственника земельного участка, вопреки тому, как это предусмотрено в ст. 391 ГК РФ.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Указанное положение направлено на защиту имущественного положения арендодателя, позволяя ему выразить обязательную для сторон волю относительно возможности вступления или невступления в обязательство нового должника. При этом арендодатель вправе оценить имущественное положение нового должника, цель заключения соглашения о переводе долга с точки зрения добросовестности его участников и возможных неблагоприятных имущественных последствий для арендодателя. При отсутствии такого согласия перевод долга совершен быть не может. По смыслу п. 9 ст. 22 ЗК РФ арендатору земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, предоставлена льготная возможность переуступить свои права по договору аренды, заключенному на срок более пяти лет, не спрашивая согласия собственника земельного участка, вопреки тому, как это предусмотрено в ст. 391 ГК РФ.
Вопрос: Об учете платежей за коммунальные услуги при предоставлении в аренду нежилого помещения организацией, применяющей УСН, в целях уплаты НДС с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-07-11/127324)Что касается уплаты коммунальных платежей, то в счетах-фактурах, выставленных Арендодателю ресурсоснабжающей организацией, в тариф на коммунальные услуги уже включен НДС по ставке 20%, а применение льготной ставки 5% не предусматривает возмещения из бюджета предъявленных поставщиками (РСО) сумм НДС. Следовательно, вся сумма предъявленных расходов по электроэнергии вместе с НДС 20% включается организацией в затраты и предъявляется арендатору на компенсацию по отдельному акту.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-07-11/127324)Что касается уплаты коммунальных платежей, то в счетах-фактурах, выставленных Арендодателю ресурсоснабжающей организацией, в тариф на коммунальные услуги уже включен НДС по ставке 20%, а применение льготной ставки 5% не предусматривает возмещения из бюджета предъявленных поставщиками (РСО) сумм НДС. Следовательно, вся сумма предъявленных расходов по электроэнергии вместе с НДС 20% включается организацией в затраты и предъявляется арендатору на компенсацию по отдельному акту.
Статья: Сетевая форма реализации образовательных программ в 2025 году
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 9)Если сумма аренды льготная, то арендодатель признает в учете разницу между суммой по договору и справедливой стоимостью в качестве будущих доходов от аренды и одновременно упущенную выгоду:
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 9)Если сумма аренды льготная, то арендодатель признает в учете разницу между суммой по договору и справедливой стоимостью в качестве будущих доходов от аренды и одновременно упущенную выгоду:
Статья: Операционная аренда недвижимости в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 14)Аренда объектов учета на льготных условиях в бухгалтерском учете арендодателя имущества отражается записью:
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 14)Аренда объектов учета на льготных условиях в бухгалтерском учете арендодателя имущества отражается записью:
Готовое решение: Как заполнить форму N 11 (сделка)
(КонсультантПлюс, 2026)аренду с особыми условиями (например, при определенных обстоятельствах арендатору могут быть предоставлены дополнительные права и льготы);
(КонсультантПлюс, 2026)аренду с особыми условиями (например, при определенных обстоятельствах арендатору могут быть предоставлены дополнительные права и льготы);
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Действует ли новый размер арендной платы с момента вступления в силу акта органа публичной власти, если по договору аренды плата изменяется на основании такого акта
(КонсультантПлюс, 2026)При таких обстоятельствах судебные инстанции, учитывая п. 2.1 договора аренды, предусматривающего пересмотр арендодателем в одностороннем порядке размера арендной платы в связи с изменением в законодательстве и других нормативных правовых актах РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления оценочные зоны, размер нормативной цены земли (кадастровую стоимость земельного участка), базовые ставки арендной платы и льготы, применили к спорным правоотношениям порядок определения арендной платы установленный Законом Сахалинской области 01.08.2008 N 78-ЗО и, установив наличие задолженности по оплате арендных платежей за земельный участок с кадастровым номером 65:01:031605:0007 в сумме 2 884 164,99 руб. руководствуясь ст. ст. 309, 431, 614 ГК РФ сделали правильный вывод о наличии правовых оснований для ее взыскания.
Действует ли новый размер арендной платы с момента вступления в силу акта органа публичной власти, если по договору аренды плата изменяется на основании такого акта
(КонсультантПлюс, 2026)При таких обстоятельствах судебные инстанции, учитывая п. 2.1 договора аренды, предусматривающего пересмотр арендодателем в одностороннем порядке размера арендной платы в связи с изменением в законодательстве и других нормативных правовых актах РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления оценочные зоны, размер нормативной цены земли (кадастровую стоимость земельного участка), базовые ставки арендной платы и льготы, применили к спорным правоотношениям порядок определения арендной платы установленный Законом Сахалинской области 01.08.2008 N 78-ЗО и, установив наличие задолженности по оплате арендных платежей за земельный участок с кадастровым номером 65:01:031605:0007 в сумме 2 884 164,99 руб. руководствуясь ст. ст. 309, 431, 614 ГК РФ сделали правильный вывод о наличии правовых оснований для ее взыскания.
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения-арендодателя основные средства, переданные в операционную аренду
(КонсультантПлюс, 2026)Помещение, переданное по договору аренды, не классифицировано в качестве объекта учета аренды на льготных условиях.
(КонсультантПлюс, 2026)Помещение, переданное по договору аренды, не классифицировано в качестве объекта учета аренды на льготных условиях.
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Применяется ли к договору возмездного оказания услуг положение об экономности подрядчика
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, суды, взыскав с заказчика долг в размере полной стоимости работ по договору (за вычетом части полученных по договору денежных средств), не учли, что исполнителем выполнены не все предусмотренные договором и включенные в цену договора этапы оказания услуг (в том числе не оказана услуга по заключению дополнительного соглашения с арендодателем по установлению льготной ставки арендной платы)..."
Применяется ли к договору возмездного оказания услуг положение об экономности подрядчика
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, суды, взыскав с заказчика долг в размере полной стоимости работ по договору (за вычетом части полученных по договору денежных средств), не учли, что исполнителем выполнены не все предусмотренные договором и включенные в цену договора этапы оказания услуг (в том числе не оказана услуга по заключению дополнительного соглашения с арендодателем по установлению льготной ставки арендной платы)..."
Вопрос: В связи с чем может возникнуть налоговый риск по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2026)необоснованном учете сложных неделимых объектов как отдельных инвентарных объектов движимого имущества;
(Консультация эксперта, 2026)необоснованном учете сложных неделимых объектов как отдельных инвентарных объектов движимого имущества;
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Нужно ли регистрировать изменение арендной платы в договоре аренды в соответствии с предусмотренным в нем механизмом
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление мэрии города Череповца от 19.02.2004 N 668 опубликовано в официальном печатном издании муниципального образования "Город Череповец", в связи с чем арендатор является надлежащим образом извещенным об изменении базовых ставок и коэффициентов арендной платы за землю, что не противоречит пункту 2.1 спорного договора. С учетом права арендодателя на односторонний пересмотр размера арендной платы в связи с постановлением мэрии города Череповца и городской Думы, централизованно устанавливающими оценочные зоны, размер нормативной цены земли, базовые ставки арендной платы и льготы, требование Комитета о взыскании арендных платежей в заявленном размере обоснованно и правильно удовлетворено судами. В данном случае не требуется заключения между сторонами соглашения о внесении изменений в договор и тем более его государственной регистрации..."
Нужно ли регистрировать изменение арендной платы в договоре аренды в соответствии с предусмотренным в нем механизмом
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление мэрии города Череповца от 19.02.2004 N 668 опубликовано в официальном печатном издании муниципального образования "Город Череповец", в связи с чем арендатор является надлежащим образом извещенным об изменении базовых ставок и коэффициентов арендной платы за землю, что не противоречит пункту 2.1 спорного договора. С учетом права арендодателя на односторонний пересмотр размера арендной платы в связи с постановлением мэрии города Череповца и городской Думы, централизованно устанавливающими оценочные зоны, размер нормативной цены земли, базовые ставки арендной платы и льготы, требование Комитета о взыскании арендных платежей в заявленном размере обоснованно и правильно удовлетворено судами. В данном случае не требуется заключения между сторонами соглашения о внесении изменений в договор и тем более его государственной регистрации..."