Учет льготной аренды у арендодателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет льготной аренды у арендодателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество на основании п. 27 ч. 1 ст. 4 закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" применило освобождение от налога на имущество организаций в отношении неотделимых улучшений в арендованные офисные помещения в зданиях делового центра, входящих в имущественный комплекс технопарка. Налоговый орган полагал, что неотделимые улучшения не могут быть признаны частями зданий, входящих в состав имущества технопарка в связи с тем, что сведения об указанных зданиях, имеющиеся в ЕГРН, не содержат информацию о том, что произведенные обществом неотделимые улучшения являются частью этих зданий. Установив, что обществу был присвоен статус якорного резидента технопарка, что является необходимым и достаточным условием для отнесения его к числу субъектов инвестиционной деятельности, общество указано в Реестре инвестиционных приоритетных проектов города Москвы, суд указал на соблюдение обществом названных в законе условий для применения освобождения от уплаты налога на имущество в отношении произведенных им неотделимых улучшений в арендованное имущество, входящее в состав имущественного комплекса технопарка. Вместе с тем суд принял во внимание ответ Департамента финансов г. Москвы, согласно которому общество вправе заявить налоговую льготу по налогу на имущество организаций в отношении неотделимых улучшений в арендованные здания в случае, если они будут признаны частью зданий, входящих в состав имущества технопарка. Суд пришел к выводу о соблюдении обществом условий для применения освобождения. Частичное возмещение арендодателем по окончании срока аренды стоимости произведенных обществом в арендуемом имуществе улучшений не влияет на право общества заявить налоговую льготу по налогу на имущество за период, когда соответствующие улучшения учитывались на балансе общества в качестве объекта основных средств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество на основании п. 27 ч. 1 ст. 4 закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" применило освобождение от налога на имущество организаций в отношении неотделимых улучшений в арендованные офисные помещения в зданиях делового центра, входящих в имущественный комплекс технопарка. Налоговый орган полагал, что неотделимые улучшения не могут быть признаны частями зданий, входящих в состав имущества технопарка в связи с тем, что сведения об указанных зданиях, имеющиеся в ЕГРН, не содержат информацию о том, что произведенные обществом неотделимые улучшения являются частью этих зданий. Установив, что обществу был присвоен статус якорного резидента технопарка, что является необходимым и достаточным условием для отнесения его к числу субъектов инвестиционной деятельности, общество указано в Реестре инвестиционных приоритетных проектов города Москвы, суд указал на соблюдение обществом названных в законе условий для применения освобождения от уплаты налога на имущество в отношении произведенных им неотделимых улучшений в арендованное имущество, входящее в состав имущественного комплекса технопарка. Вместе с тем суд принял во внимание ответ Департамента финансов г. Москвы, согласно которому общество вправе заявить налоговую льготу по налогу на имущество организаций в отношении неотделимых улучшений в арендованные здания в случае, если они будут признаны частью зданий, входящих в состав имущества технопарка. Суд пришел к выводу о соблюдении обществом условий для применения освобождения. Частичное возмещение арендодателем по окончании срока аренды стоимости произведенных обществом в арендуемом имуществе улучшений не влияет на право общества заявить налоговую льготу по налогу на имущество за период, когда соответствующие улучшения учитывались на балансе общества в качестве объекта основных средств.
Позиция ВАС РФ: Арендатор земельного участка, находящегося в государственной (муниципальной) собственности, вправе переуступить свои права по договору аренды, заключенному на срок более пяти лет, не спрашивая согласия собственника участка
Постановление Президиума ВАС РФ от 01.10.2013 N 3914/13 по делу N А06-7751/2010
Применимые нормы: п. 9 ст. 22 ЗК РФ, ст. 391 ГК РФПо смыслу п. 9 ст. 22 ЗК РФ арендатору земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, предоставлена льготная возможность переуступить свои права по договору аренды, заключенному на срок более пяти лет, не спрашивая согласия собственника участка. При этом положения ст. 391 ГК РФ не учитываются. Следует отметить, что переходят не только все права, но и все обязанности арендатора. В частности, арендодатель не лишается возможности требовать расторжения договора аренды или уплаты обязательных платежей и санкций в связи с нарушениями, допущенными прежним арендатором, независимо от того, урегулирован данный вопрос в соглашении о замене стороны в обязательстве или нет. Указанный подход соответствует требованиям ст. 384 ГК РФ.
Постановление Президиума ВАС РФ от 01.10.2013 N 3914/13 по делу N А06-7751/2010
Применимые нормы: п. 9 ст. 22 ЗК РФ, ст. 391 ГК РФПо смыслу п. 9 ст. 22 ЗК РФ арендатору земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, предоставлена льготная возможность переуступить свои права по договору аренды, заключенному на срок более пяти лет, не спрашивая согласия собственника участка. При этом положения ст. 391 ГК РФ не учитываются. Следует отметить, что переходят не только все права, но и все обязанности арендатора. В частности, арендодатель не лишается возможности требовать расторжения договора аренды или уплаты обязательных платежей и санкций в связи с нарушениями, допущенными прежним арендатором, независимо от того, урегулирован данный вопрос в соглашении о замене стороны в обязательстве или нет. Указанный подход соответствует требованиям ст. 384 ГК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)26. Объекты учета аренды, возникающие в рамках договоров безвозмездного пользования или в рамках договоров аренды (имущественного найма), предусматривающих предоставление имущества в возмездное пользование по цене значительно ниже рыночной стоимости (далее - объекты учета аренды на льготных условиях), отражаются в бухгалтерском учете по их справедливой стоимости, определяемой передающей стороной (арендодателем) на дату классификации объектов учета аренды методом рыночных цен - как если бы право пользования имуществом было предоставлено на коммерческих (рыночных) условиях (далее - справедливая стоимость арендных платежей).
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)26. Объекты учета аренды, возникающие в рамках договоров безвозмездного пользования или в рамках договоров аренды (имущественного найма), предусматривающих предоставление имущества в возмездное пользование по цене значительно ниже рыночной стоимости (далее - объекты учета аренды на льготных условиях), отражаются в бухгалтерском учете по их справедливой стоимости, определяемой передающей стороной (арендодателем) на дату классификации объектов учета аренды методом рыночных цен - как если бы право пользования имуществом было предоставлено на коммерческих (рыночных) условиях (далее - справедливая стоимость арендных платежей).
Готовое решение: Как учреждению-арендодателю отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете объекты учета аренды на льготных условиях
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какие особенности отражения объектов аренды на льготных условиях в учете арендодателя
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какие особенности отражения объектов аренды на льготных условиях в учете арендодателя
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)18. Использование зданий, расположенных на арендуемых публичных земельных участках, в коммерческих целях не дает основания для применения льготной ставки при исчислении арендных платежей (регулируемой платы).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)18. Использование зданий, расположенных на арендуемых публичных земельных участках, в коммерческих целях не дает основания для применения льготной ставки при исчислении арендных платежей (регулируемой платы).
Статья: Спор об оплате плохо оказанных юридических услуг: позиции СКЭС ВС РФ
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Взыскав с заказчика долг в размере полной стоимости работ по договору (за вычетом части полученных по договору денежных средств), арбитры не учли, что исполнитель выполнил не все предусмотренные договором и включенные в цену договора этапы оказания услуг (в том числе не оказана услуга по заключению дополнительного соглашения с арендодателем по установлению льготной ставки арендной платы).
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Взыскав с заказчика долг в размере полной стоимости работ по договору (за вычетом части полученных по договору денежных средств), арбитры не учли, что исполнитель выполнил не все предусмотренные договором и включенные в цену договора этапы оказания услуг (в том числе не оказана услуга по заключению дополнительного соглашения с арендодателем по установлению льготной ставки арендной платы).
Готовое решение: Какой порядок отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения-арендатора объектов учета аренды на льготных условиях
(КонсультантПлюс, 2026)Объекты учета аренды на льготных условиях отражайте по справедливой стоимости, которая установлена арендодателем.
(КонсультантПлюс, 2026)Объекты учета аренды на льготных условиях отражайте по справедливой стоимости, которая установлена арендодателем.
Вопрос: Если в договоре аренды указано целевое назначение помещения, но на момент передачи арендатору его использование по назначению невозможно, что отражено в акте приема-передачи, то влияет ли это на решение вопроса о возмещении расходов на капитальный ремонт арендуемого помещения?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В то же время следует учитывать, что в соответствии со ст. 616 ГК РФ производство капитального ремонта является обязанностью арендодателя, если иное не предусмотрено договором аренды. Стороны вправе согласовать в договоре аренды условие о том, что производство капитального ремонта является обязанностью арендатора и его расходы по капитальному ремонту помещений возмещению не подлежат. В договоре аренды может быть установлена, например, льготная ставка арендной платы на период проведения ремонтных работ. Если договор аренды содержит подобные условия, в возмещении расходов арендатора на производство неотделимых улучшений арендованного имущества может быть отказано (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 26.10.2020 N Ф03-4073/2020 по делу N А73-22901/2019).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В то же время следует учитывать, что в соответствии со ст. 616 ГК РФ производство капитального ремонта является обязанностью арендодателя, если иное не предусмотрено договором аренды. Стороны вправе согласовать в договоре аренды условие о том, что производство капитального ремонта является обязанностью арендатора и его расходы по капитальному ремонту помещений возмещению не подлежат. В договоре аренды может быть установлена, например, льготная ставка арендной платы на период проведения ремонтных работ. Если договор аренды содержит подобные условия, в возмещении расходов арендатора на производство неотделимых улучшений арендованного имущества может быть отказано (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 26.10.2020 N Ф03-4073/2020 по делу N А73-22901/2019).
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Создается такое впечатление, что законодатель и суды просто не замечают норму п. 2 ст. 314 ГК РФ, когда речь заходит о внедоговорных обязательствах, предусматривающих возврат имущества или денежного эквивалента. В то же время картина куда сложнее. В ряде ситуаций ВС РФ был вынужден корректировать общие правила ст. 181 ГК РФ о течении давности по искам о реституции по ничтожному договору, вспоминая при этом о правилах п. 2 ст. 314 ГК РФ. Так, согласно п. 82 Постановления Пленума ВС РФ от 23 июня 2015 г. N 25 применительно к сроку давности по иску о возврате вещи из временного владения по правилам о реституции Суд указал следующее: "Учитывая особый характер временного пользования индивидуально-определенной вещью, срок исковой давности по иску о ее возврате независимо от момента признания сделки недействительной начинается не ранее отказа соответствующей стороны сделки от ее добровольного возврата (абзац второй пункта 2 статьи 200 ГК РФ)". Напомним, что п. 2 ст. 200 ГК РФ указывает на то, что давность по обязательственному требованию, в отношении которого не установлен срок исполнения, начинает течь по истечении льготного 7-дневного срока после востребования исполнения.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Создается такое впечатление, что законодатель и суды просто не замечают норму п. 2 ст. 314 ГК РФ, когда речь заходит о внедоговорных обязательствах, предусматривающих возврат имущества или денежного эквивалента. В то же время картина куда сложнее. В ряде ситуаций ВС РФ был вынужден корректировать общие правила ст. 181 ГК РФ о течении давности по искам о реституции по ничтожному договору, вспоминая при этом о правилах п. 2 ст. 314 ГК РФ. Так, согласно п. 82 Постановления Пленума ВС РФ от 23 июня 2015 г. N 25 применительно к сроку давности по иску о возврате вещи из временного владения по правилам о реституции Суд указал следующее: "Учитывая особый характер временного пользования индивидуально-определенной вещью, срок исковой давности по иску о ее возврате независимо от момента признания сделки недействительной начинается не ранее отказа соответствующей стороны сделки от ее добровольного возврата (абзац второй пункта 2 статьи 200 ГК РФ)". Напомним, что п. 2 ст. 200 ГК РФ указывает на то, что давность по обязательственному требованию, в отношении которого не установлен срок исполнения, начинает течь по истечении льготного 7-дневного срока после востребования исполнения.
Статья: Возмещение услуг арендодателю в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 2)Отражение в учете объектов льготной операционной аренды отражаются так:
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 2)Отражение в учете объектов льготной операционной аренды отражаются так:
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Применяется ли к договору возмездного оказания услуг положение об экономности подрядчика
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, суды, взыскав с заказчика долг в размере полной стоимости работ по договору (за вычетом части полученных по договору денежных средств), не учли, что исполнителем выполнены не все предусмотренные договором и включенные в цену договора этапы оказания услуг (в том числе не оказана услуга по заключению дополнительного соглашения с арендодателем по установлению льготной ставки арендной платы)..."
Применяется ли к договору возмездного оказания услуг положение об экономности подрядчика
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, суды, взыскав с заказчика долг в размере полной стоимости работ по договору (за вычетом части полученных по договору денежных средств), не учли, что исполнителем выполнены не все предусмотренные договором и включенные в цену договора этапы оказания услуг (в том числе не оказана услуга по заключению дополнительного соглашения с арендодателем по установлению льготной ставки арендной платы)..."
Статья: Обзор писем Минфина по вопросам бухгалтерского учета
(Опарина С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 8)Согласно п. 26 СГС "Аренда" объекты учета аренды при передаче имущества в безвозмездное пользование отражаются в бухучете по их справедливой стоимости, определяемой передающей стороной (арендодателем) на дату классификации объектов методом рыночных цен (как если бы право пользования имуществом было предоставлено на коммерческих (рыночных) условиях).
(Опарина С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 8)Согласно п. 26 СГС "Аренда" объекты учета аренды при передаче имущества в безвозмездное пользование отражаются в бухучете по их справедливой стоимости, определяемой передающей стороной (арендодателем) на дату классификации объектов методом рыночных цен (как если бы право пользования имуществом было предоставлено на коммерческих (рыночных) условиях).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.04.2025 N 03-07-11/33501 <Об НДС при предоставлении в аренду нежилых помещений, в том числе организациям и ИП, применяющим УСН>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)В таком случае указанные платежи (компенсационные выплаты) на возмещение затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений не учитываются арендодателем при определении налоговой базы НДС. Соответственно, счет-фактуру арендодатель арендатору на сумму указанных платежей не составляет.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)В таком случае указанные платежи (компенсационные выплаты) на возмещение затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений не учитываются арендодателем при определении налоговой базы НДС. Соответственно, счет-фактуру арендодатель арендатору на сумму указанных платежей не составляет.
Вопрос: Является ли заключение сделки перенайма земельного участка основанием для взыскания с нового арендатора задолженности по арендной плате, образовавшейся у прежнего арендатора?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Указанное положение направлено на защиту имущественного положения арендодателя, позволяя ему выразить обязательную для сторон волю относительно возможности вступления или невступления в обязательство нового должника. При этом арендодатель вправе оценить имущественное положение нового должника, цель заключения соглашения о переводе долга с точки зрения добросовестности его участников и возможных неблагоприятных имущественных последствий для арендодателя. При отсутствии такого согласия перевод долга совершен быть не может. По смыслу п. 9 ст. 22 ЗК РФ арендатору земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, предоставлена льготная возможность переуступить свои права по договору аренды, заключенному на срок более пяти лет, не спрашивая согласия собственника земельного участка, вопреки тому, как это предусмотрено в ст. 391 ГК РФ.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Указанное положение направлено на защиту имущественного положения арендодателя, позволяя ему выразить обязательную для сторон волю относительно возможности вступления или невступления в обязательство нового должника. При этом арендодатель вправе оценить имущественное положение нового должника, цель заключения соглашения о переводе долга с точки зрения добросовестности его участников и возможных неблагоприятных имущественных последствий для арендодателя. При отсутствии такого согласия перевод долга совершен быть не может. По смыслу п. 9 ст. 22 ЗК РФ арендатору земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, предоставлена льготная возможность переуступить свои права по договору аренды, заключенному на срок более пяти лет, не спрашивая согласия собственника земельного участка, вопреки тому, как это предусмотрено в ст. 391 ГК РФ.
Статья: Сетевая форма реализации образовательных программ в 2025 году
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 9)Если сумма аренды льготная, то арендодатель признает в учете разницу между суммой по договору и справедливой стоимостью в качестве будущих доходов от аренды и одновременно упущенную выгоду:
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 9)Если сумма аренды льготная, то арендодатель признает в учете разницу между суммой по договору и справедливой стоимостью в качестве будущих доходов от аренды и одновременно упущенную выгоду: