Учет льготной аренды у арендодателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет льготной аренды у арендодателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВАС РФ: Арендатор земельного участка, находящегося в государственной (муниципальной) собственности, вправе переуступить свои права по договору аренды, заключенному на срок более пяти лет, не спрашивая согласия собственника участка
Постановление Президиума ВАС РФ от 01.10.2013 N 3914/13 по делу N А06-7751/2010
Применимые нормы: п. 9 ст. 22 ЗК РФ, ст. 391 ГК РФПо смыслу п. 9 ст. 22 ЗК РФ арендатору земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, предоставлена льготная возможность переуступить свои права по договору аренды, заключенному на срок более пяти лет, не спрашивая согласия собственника участка. При этом положения ст. 391 ГК РФ не учитываются. Следует отметить, что переходят не только все права, но и все обязанности арендатора. В частности, арендодатель не лишается возможности требовать расторжения договора аренды или уплаты обязательных платежей и санкций в связи с нарушениями, допущенными прежним арендатором, независимо от того, урегулирован данный вопрос в соглашении о замене стороны в обязательстве или нет. Указанный подход соответствует требованиям ст. 384 ГК РФ.
Постановление Президиума ВАС РФ от 01.10.2013 N 3914/13 по делу N А06-7751/2010
Применимые нормы: п. 9 ст. 22 ЗК РФ, ст. 391 ГК РФПо смыслу п. 9 ст. 22 ЗК РФ арендатору земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, предоставлена льготная возможность переуступить свои права по договору аренды, заключенному на срок более пяти лет, не спрашивая согласия собственника участка. При этом положения ст. 391 ГК РФ не учитываются. Следует отметить, что переходят не только все права, но и все обязанности арендатора. В частности, арендодатель не лишается возможности требовать расторжения договора аренды или уплаты обязательных платежей и санкций в связи с нарушениями, допущенными прежним арендатором, независимо от того, урегулирован данный вопрос в соглашении о замене стороны в обязательстве или нет. Указанный подход соответствует требованиям ст. 384 ГК РФ.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Отсрочка и освобождение от арендных платежей
(КонсультантПлюс, 2025)Однако, как усматривается из договора аренды, арендные каникулы не учтены в последующих арендных платежах конкретного периода. Не указано, что оплата за указанный льготный (неоплачиваемый) период отдельно арендатором не производится, поскольку учтена сторонами в арендных платежах за иные периоды в течение срока аренды.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако, как усматривается из договора аренды, арендные каникулы не учтены в последующих арендных платежах конкретного периода. Не указано, что оплата за указанный льготный (неоплачиваемый) период отдельно арендатором не производится, поскольку учтена сторонами в арендных платежах за иные периоды в течение срока аренды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)26. Объекты учета аренды, возникающие в рамках договоров безвозмездного пользования или в рамках договоров аренды (имущественного найма), предусматривающих предоставление имущества в возмездное пользование по цене значительно ниже рыночной стоимости (далее - объекты учета аренды на льготных условиях), отражаются в бухгалтерском учете по их справедливой стоимости, определяемой передающей стороной (арендодателем) на дату классификации объектов учета аренды методом рыночных цен - как если бы право пользования имуществом было предоставлено на коммерческих (рыночных) условиях (далее - справедливая стоимость арендных платежей).
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)26. Объекты учета аренды, возникающие в рамках договоров безвозмездного пользования или в рамках договоров аренды (имущественного найма), предусматривающих предоставление имущества в возмездное пользование по цене значительно ниже рыночной стоимости (далее - объекты учета аренды на льготных условиях), отражаются в бухгалтерском учете по их справедливой стоимости, определяемой передающей стороной (арендодателем) на дату классификации объектов учета аренды методом рыночных цен - как если бы право пользования имуществом было предоставлено на коммерческих (рыночных) условиях (далее - справедливая стоимость арендных платежей).
Готовое решение: Как учреждению-арендодателю отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете объекты учета аренды на льготных условиях
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие особенности отражения объектов аренды на льготных условиях в учете арендодателя
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие особенности отражения объектов аренды на льготных условиях в учете арендодателя
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 04.10.2012 N 1005
(ред. от 31.12.2019)
"Об утверждении Положения об установлении льготной арендной платы и ее размеров юридическим и физическим лицам, владеющим на праве аренды находящимися в федеральной собственности объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации, вложившим свои средства в работы по их сохранению и обеспечившим выполнение этих работ"Указанное дополнительное соглашение оформляется в течение 20 дней со дня получения арендодателем заключения.
(ред. от 31.12.2019)
"Об утверждении Положения об установлении льготной арендной платы и ее размеров юридическим и физическим лицам, владеющим на праве аренды находящимися в федеральной собственности объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации, вложившим свои средства в работы по их сохранению и обеспечившим выполнение этих работ"Указанное дополнительное соглашение оформляется в течение 20 дней со дня получения арендодателем заключения.
Готовое решение: Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отражать операции по договору аренды инструмента
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в бухгалтерском учете арендодателя операции по договору аренды инструмента
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в бухгалтерском учете арендодателя операции по договору аренды инструмента
Готовое решение: Какой порядок отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения-арендатора объектов учета аренды на льготных условиях
(КонсультантПлюс, 2025)Объекты учета аренды на льготных условиях отражайте по справедливой стоимости, которая установлена арендодателем.
(КонсультантПлюс, 2025)Объекты учета аренды на льготных условиях отражайте по справедливой стоимости, которая установлена арендодателем.
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Применяется ли к договору возмездного оказания услуг положение об экономности подрядчика
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, суды, взыскав с заказчика долг в размере полной стоимости работ по договору (за вычетом части полученных по договору денежных средств), не учли, что исполнителем выполнены не все предусмотренные договором и включенные в цену договора этапы оказания услуг (в том числе не оказана услуга по заключению дополнительного соглашения с арендодателем по установлению льготной ставки арендной платы)..."
Применяется ли к договору возмездного оказания услуг положение об экономности подрядчика
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, суды, взыскав с заказчика долг в размере полной стоимости работ по договору (за вычетом части полученных по договору денежных средств), не учли, что исполнителем выполнены не все предусмотренные договором и включенные в цену договора этапы оказания услуг (в том числе не оказана услуга по заключению дополнительного соглашения с арендодателем по установлению льготной ставки арендной платы)..."
"Ревизии и проверки государственных (муниципальных) учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В силу п. 26 СГС "Аренда" объекты учета аренды, возникающие в рамках договоров безвозмездного пользования, отражаются в бухгалтерском учете по их справедливой стоимости, определяемой передающей стороной (арендодателем) на дату классификации объектов учета аренды методом рыночных цен, - как если бы право пользования имуществом было предоставлено на коммерческих (рыночных) условиях.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В силу п. 26 СГС "Аренда" объекты учета аренды, возникающие в рамках договоров безвозмездного пользования, отражаются в бухгалтерском учете по их справедливой стоимости, определяемой передающей стороной (арендодателем) на дату классификации объектов учета аренды методом рыночных цен, - как если бы право пользования имуществом было предоставлено на коммерческих (рыночных) условиях.
Готовое решение: Как заполнить форму N 11 (сделка)
(КонсультантПлюс, 2025)аренду с особыми условиями (например, при определенных обстоятельствах арендатору могут быть предоставлены дополнительные права и льготы);
(КонсультантПлюс, 2025)аренду с особыми условиями (например, при определенных обстоятельствах арендатору могут быть предоставлены дополнительные права и льготы);
Статья: Операционная аренда недвижимости в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 14)Аренда объектов учета на льготных условиях в бухгалтерском учете арендодателя имущества отражается записью:
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 14)Аренда объектов учета на льготных условиях в бухгалтерском учете арендодателя имущества отражается записью:
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Нужно ли регистрировать изменение арендной платы в договоре аренды в соответствии с предусмотренным в нем механизмом
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление мэрии города Череповца от 19.02.2004 N 668 опубликовано в официальном печатном издании муниципального образования "Город Череповец", в связи с чем арендатор является надлежащим образом извещенным об изменении базовых ставок и коэффициентов арендной платы за землю, что не противоречит пункту 2.1 спорного договора. С учетом права арендодателя на односторонний пересмотр размера арендной платы в связи с постановлением мэрии города Череповца и городской Думы, централизованно устанавливающими оценочные зоны, размер нормативной цены земли, базовые ставки арендной платы и льготы, требование Комитета о взыскании арендных платежей в заявленном размере обоснованно и правильно удовлетворено судами. В данном случае не требуется заключения между сторонами соглашения о внесении изменений в договор и тем более его государственной регистрации..."
Нужно ли регистрировать изменение арендной платы в договоре аренды в соответствии с предусмотренным в нем механизмом
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление мэрии города Череповца от 19.02.2004 N 668 опубликовано в официальном печатном издании муниципального образования "Город Череповец", в связи с чем арендатор является надлежащим образом извещенным об изменении базовых ставок и коэффициентов арендной платы за землю, что не противоречит пункту 2.1 спорного договора. С учетом права арендодателя на односторонний пересмотр размера арендной платы в связи с постановлением мэрии города Череповца и городской Думы, централизованно устанавливающими оценочные зоны, размер нормативной цены земли, базовые ставки арендной платы и льготы, требование Комитета о взыскании арендных платежей в заявленном размере обоснованно и правильно удовлетворено судами. В данном случае не требуется заключения между сторонами соглашения о внесении изменений в договор и тем более его государственной регистрации..."
Вопрос: Является ли заключение сделки перенайма земельного участка основанием для взыскания с нового арендатора задолженности по арендной плате, образовавшейся у прежнего арендатора?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Указанное положение направлено на защиту имущественного положения арендодателя, позволяя ему выразить обязательную для сторон волю относительно возможности вступления или невступления в обязательство нового должника. При этом арендодатель вправе оценить имущественное положение нового должника, цель заключения соглашения о переводе долга с точки зрения добросовестности его участников и возможных неблагоприятных имущественных последствий для арендодателя. При отсутствии такого согласия перевод долга совершен быть не может. По смыслу п. 9 ст. 22 ЗК РФ арендатору земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, предоставлена льготная возможность переуступить свои права по договору аренды, заключенному на срок более пяти лет, не спрашивая согласия собственника земельного участка, вопреки тому, как это предусмотрено в ст. 391 ГК РФ.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Указанное положение направлено на защиту имущественного положения арендодателя, позволяя ему выразить обязательную для сторон волю относительно возможности вступления или невступления в обязательство нового должника. При этом арендодатель вправе оценить имущественное положение нового должника, цель заключения соглашения о переводе долга с точки зрения добросовестности его участников и возможных неблагоприятных имущественных последствий для арендодателя. При отсутствии такого согласия перевод долга совершен быть не может. По смыслу п. 9 ст. 22 ЗК РФ арендатору земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, предоставлена льготная возможность переуступить свои права по договору аренды, заключенному на срок более пяти лет, не спрашивая согласия собственника земельного участка, вопреки тому, как это предусмотрено в ст. 391 ГК РФ.
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Создается такое впечатление, что законодатель и суды просто не замечают норму п. 2 ст. 314 ГК РФ, когда речь заходит о внедоговорных обязательствах, предусматривающих возврат имущества или денежного эквивалента. В то же время картина куда сложнее. В ряде ситуаций ВС РФ был вынужден корректировать общие правила ст. 181 ГК РФ о течении давности по искам о реституции по ничтожному договору, вспоминая при этом о правилах п. 2 ст. 314 ГК РФ. Так, согласно п. 82 Постановления Пленума ВС РФ от 23 июня 2015 г. N 25 применительно к сроку давности по иску о возврате вещи из временного владения по правилам о реституции Суд указал следующее: "Учитывая особый характер временного пользования индивидуально-определенной вещью, срок исковой давности по иску о ее возврате независимо от момента признания сделки недействительной начинается не ранее отказа соответствующей стороны сделки от ее добровольного возврата (абзац второй пункта 2 статьи 200 ГК РФ)". Напомним, что п. 2 ст. 200 ГК РФ указывает на то, что давность по обязательственному требованию, в отношении которого не установлен срок исполнения, начинает течь по истечении льготного 7-дневного срока после востребования исполнения.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Создается такое впечатление, что законодатель и суды просто не замечают норму п. 2 ст. 314 ГК РФ, когда речь заходит о внедоговорных обязательствах, предусматривающих возврат имущества или денежного эквивалента. В то же время картина куда сложнее. В ряде ситуаций ВС РФ был вынужден корректировать общие правила ст. 181 ГК РФ о течении давности по искам о реституции по ничтожному договору, вспоминая при этом о правилах п. 2 ст. 314 ГК РФ. Так, согласно п. 82 Постановления Пленума ВС РФ от 23 июня 2015 г. N 25 применительно к сроку давности по иску о возврате вещи из временного владения по правилам о реституции Суд указал следующее: "Учитывая особый характер временного пользования индивидуально-определенной вещью, срок исковой давности по иску о ее возврате независимо от момента признания сделки недействительной начинается не ранее отказа соответствующей стороны сделки от ее добровольного возврата (абзац второй пункта 2 статьи 200 ГК РФ)". Напомним, что п. 2 ст. 200 ГК РФ указывает на то, что давность по обязательственному требованию, в отношении которого не установлен срок исполнения, начинает течь по истечении льготного 7-дневного срока после востребования исполнения.
Вопрос: Об учете платежей за коммунальные услуги при предоставлении в аренду нежилого помещения организацией, применяющей УСН, в целях уплаты НДС с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-07-11/127324)Что касается уплаты коммунальных платежей, то в счетах-фактурах, выставленных Арендодателю ресурсоснабжающей организацией, в тариф на коммунальные услуги уже включен НДС по ставке 20%, а применение льготной ставки 5% не предусматривает возмещения из бюджета предъявленных поставщиками (РСО) сумм НДС. Следовательно, вся сумма предъявленных расходов по электроэнергии вместе с НДС 20% включается организацией в затраты и предъявляется арендатору на компенсацию по отдельному акту.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-07-11/127324)Что касается уплаты коммунальных платежей, то в счетах-фактурах, выставленных Арендодателю ресурсоснабжающей организацией, в тариф на коммунальные услуги уже включен НДС по ставке 20%, а применение льготной ставки 5% не предусматривает возмещения из бюджета предъявленных поставщиками (РСО) сумм НДС. Следовательно, вся сумма предъявленных расходов по электроэнергии вместе с НДС 20% включается организацией в затраты и предъявляется арендатору на компенсацию по отдельному акту.