Учет льготной аренды
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет льготной аренды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Отсрочка и освобождение от арендных платежей
(КонсультантПлюс, 2025)Однако, как усматривается из договора аренды, арендные каникулы не учтены в последующих арендных платежах конкретного периода. Не указано, что оплата за указанный льготный (неоплачиваемый) период отдельно арендатором не производится, поскольку учтена сторонами в арендных платежах за иные периоды в течение срока аренды.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако, как усматривается из договора аренды, арендные каникулы не учтены в последующих арендных платежах конкретного периода. Не указано, что оплата за указанный льготный (неоплачиваемый) период отдельно арендатором не производится, поскольку учтена сторонами в арендных платежах за иные периоды в течение срока аренды.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Индексация арендной платы
(КонсультантПлюс, 2025)...исходя из общего конкурентного принципа предоставления публичных земель в аренду... застройщику, обязанному, но не успевшему осуществить строительство на земельном участке в первоначально установленный срок аренды, [предоставляется - ред.] право завершить строительство на том же участке без конкурентных процедур, в силу чего невыполнение застройщиком обязанности по завершению строительства в первоначальный срок аренды не может предоставлять ему право пользоваться более льготными арендными условиями, в том числе в части размера арендной платы.
(КонсультантПлюс, 2025)...исходя из общего конкурентного принципа предоставления публичных земель в аренду... застройщику, обязанному, но не успевшему осуществить строительство на земельном участке в первоначально установленный срок аренды, [предоставляется - ред.] право завершить строительство на том же участке без конкурентных процедур, в силу чего невыполнение застройщиком обязанности по завершению строительства в первоначальный срок аренды не может предоставлять ему право пользоваться более льготными арендными условиями, в том числе в части размера арендной платы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)26. Объекты учета аренды, возникающие в рамках договоров безвозмездного пользования или в рамках договоров аренды (имущественного найма), предусматривающих предоставление имущества в возмездное пользование по цене значительно ниже рыночной стоимости (далее - объекты учета аренды на льготных условиях), отражаются в бухгалтерском учете по их справедливой стоимости, определяемой передающей стороной (арендодателем) на дату классификации объектов учета аренды методом рыночных цен - как если бы право пользования имуществом было предоставлено на коммерческих (рыночных) условиях (далее - справедливая стоимость арендных платежей).
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)26. Объекты учета аренды, возникающие в рамках договоров безвозмездного пользования или в рамках договоров аренды (имущественного найма), предусматривающих предоставление имущества в возмездное пользование по цене значительно ниже рыночной стоимости (далее - объекты учета аренды на льготных условиях), отражаются в бухгалтерском учете по их справедливой стоимости, определяемой передающей стороной (арендодателем) на дату классификации объектов учета аренды методом рыночных цен - как если бы право пользования имуществом было предоставлено на коммерческих (рыночных) условиях (далее - справедливая стоимость арендных платежей).
Готовое решение: Можно ли продать здание без земельного участка под ним
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если вы арендуете землю под зданием, то покупатель также сможет пользоваться участком, необходимым для использования здания, на праве аренды. Причем перемена лица в обязательстве по аренде происходит независимо от того, оформит покупатель отношения по аренде с собственником земельного участка или нет (п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 24.03.2005 N 11, п. 25 Постановления Пленума ВАС РФ от 17.11.2011 N 73). В результате этой перемены ваша обязанность платить за пользование участком также переходит на покупателя здания. При этом, если вы оплачивали регулируемую арендную плату по льготной ставке, для покупателя размер арендной платы сохраняется с учетом такой льготы (п. 29 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019)).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если вы арендуете землю под зданием, то покупатель также сможет пользоваться участком, необходимым для использования здания, на праве аренды. Причем перемена лица в обязательстве по аренде происходит независимо от того, оформит покупатель отношения по аренде с собственником земельного участка или нет (п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 24.03.2005 N 11, п. 25 Постановления Пленума ВАС РФ от 17.11.2011 N 73). В результате этой перемены ваша обязанность платить за пользование участком также переходит на покупателя здания. При этом, если вы оплачивали регулируемую арендную плату по льготной ставке, для покупателя размер арендной платы сохраняется с учетом такой льготы (п. 29 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019)).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)14. Отражение в доходах бюджетов бюджетной системы Российской Федерации неденежных поступлений, признание ссудополучателем доходов от предоставления права пользования активом - объектом учета операционной аренды на льготных условиях по договорам безвозмездного пользования осуществляется по соответствующим подстатьям, элементам доходов кода вида доходов бюджетов и подстатьям аналитической группы подвида доходов бюджетов кода классификации доходов бюджетов 000 2 07 10000 00 0000 190 "Безвозмездные неденежные поступления в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации".
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)14. Отражение в доходах бюджетов бюджетной системы Российской Федерации неденежных поступлений, признание ссудополучателем доходов от предоставления права пользования активом - объектом учета операционной аренды на льготных условиях по договорам безвозмездного пользования осуществляется по соответствующим подстатьям, элементам доходов кода вида доходов бюджетов и подстатьям аналитической группы подвида доходов бюджетов кода классификации доходов бюджетов 000 2 07 10000 00 0000 190 "Безвозмездные неденежные поступления в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации".
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2, 3 (2024)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2024)С учетом цели предоставления хозяйствующим субъектам возможности применения льготных арендных ставок как меры их поддержки, недопустим необоснованный отказ уполномоченного органа в реализации такого права субъектом.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2024)С учетом цели предоставления хозяйствующим субъектам возможности применения льготных арендных ставок как меры их поддержки, недопустим необоснованный отказ уполномоченного органа в реализации такого права субъектом.
Статья: Актуальные проблемы формирования информации о нефинансовых активах в бухгалтерской (финансовой) отчетности: направления совершенствования
(Клычова Г.С., Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)Права пользования активами (далее - ППА), как объекты бухгалтерского наблюдения у пользователя (арендатора), предусмотрены ФСБУ ГС "Аренда" <14> для учета операционной аренды, которая в отчетности должна быть подразделена на долгосрочную и краткосрочную. Кроме того, из состава ППА необходимо выделить те объекты, которые возникают по договорам аренды, безвозмездного пользования или договоров на льготных условиях. Именно такой подход необходим при определении счетов бухгалтерского учета, на которых осуществляется синтетический и аналитический учет операционной аренды у арендатора.
(Клычова Г.С., Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)Права пользования активами (далее - ППА), как объекты бухгалтерского наблюдения у пользователя (арендатора), предусмотрены ФСБУ ГС "Аренда" <14> для учета операционной аренды, которая в отчетности должна быть подразделена на долгосрочную и краткосрочную. Кроме того, из состава ППА необходимо выделить те объекты, которые возникают по договорам аренды, безвозмездного пользования или договоров на льготных условиях. Именно такой подход необходим при определении счетов бухгалтерского учета, на которых осуществляется синтетический и аналитический учет операционной аренды у арендатора.
Статья: Формирование оценочных значений, связанных с обесценением внеоборотных активов
(Карташов В.С.)
("Аудитор", 2024, N 8)где Цt - прогнозные цены реализации (с учетом скидок, комиссий), рассчитываемые в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; Оt - прогнозные объемы реализации, рассчитываемые в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; ПВt - прогнозная прочая выручка, рассчитываемая в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; ОпРt - прогнозные совокупные операционные расходы, включающие в себя себестоимость, коммерческие и управленческие расходы и прочие операционные доходы/расходы, рассчитываемые в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; НАt - прогнозная амортизация по данным налогового учета в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; АПt, - арендные платежи: фактические расходы по аренде, рассчитываемые в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; - эффективная ставка налога на прибыль с учетом льгот в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; КапЗt - совокупные капитальные затраты, включающие капитальные затраты на поддержание и капитальные затраты на расширение (если применимо), рассчитываемые в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; - изменение чистого оборотного капитала в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода, рассчитываемое как разница чистого оборотного капитала на конец t-го года (квартала) и на конец предыдущего года (квартала); - ставка дисконтирования, учитывающая стоимость собственного и заемного капитала; ТС - терминальная стоимость, рассчитываемая за пределами прогнозного периода, приведенная к дате анализа; t - год (квартал) прогнозного периода, в котором рассчитываются соответствующие показатели; T - общая продолжительность прогнозного периода.
(Карташов В.С.)
("Аудитор", 2024, N 8)где Цt - прогнозные цены реализации (с учетом скидок, комиссий), рассчитываемые в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; Оt - прогнозные объемы реализации, рассчитываемые в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; ПВt - прогнозная прочая выручка, рассчитываемая в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; ОпРt - прогнозные совокупные операционные расходы, включающие в себя себестоимость, коммерческие и управленческие расходы и прочие операционные доходы/расходы, рассчитываемые в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; НАt - прогнозная амортизация по данным налогового учета в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; АПt, - арендные платежи: фактические расходы по аренде, рассчитываемые в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; - эффективная ставка налога на прибыль с учетом льгот в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; КапЗt - совокупные капитальные затраты, включающие капитальные затраты на поддержание и капитальные затраты на расширение (если применимо), рассчитываемые в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; - изменение чистого оборотного капитала в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода, рассчитываемое как разница чистого оборотного капитала на конец t-го года (квартала) и на конец предыдущего года (квартала); - ставка дисконтирования, учитывающая стоимость собственного и заемного капитала; ТС - терминальная стоимость, рассчитываемая за пределами прогнозного периода, приведенная к дате анализа; t - год (квартал) прогнозного периода, в котором рассчитываются соответствующие показатели; T - общая продолжительность прогнозного периода.
Статья: Анализ проблем, связанных с адаптацией отечественной системы учета нефинансовых активов в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности общественного сектора
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 4, 5)С позиций арендатора арендные отношения могут быть не только в виде аренды или безвозмездного пользования, но и аренды на льготных условиях, предусматривающих предоставление имущества в возмездное пользование по цене значительно ниже рыночной стоимости. Объекты учета операционной аренды, которые возникают в рамках договоров безвозмездного пользования или аренды на льготных условиях - ППА, отражаются в бухгалтерском балансе по их справедливой стоимости. Приведем сравнительную характеристику квалификации и классификации запасов по международному и федеральному стандартам (табл. 3).
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 4, 5)С позиций арендатора арендные отношения могут быть не только в виде аренды или безвозмездного пользования, но и аренды на льготных условиях, предусматривающих предоставление имущества в возмездное пользование по цене значительно ниже рыночной стоимости. Объекты учета операционной аренды, которые возникают в рамках договоров безвозмездного пользования или аренды на льготных условиях - ППА, отражаются в бухгалтерском балансе по их справедливой стоимости. Приведем сравнительную характеристику квалификации и классификации запасов по международному и федеральному стандартам (табл. 3).
Статья: Понятие, условия и порядок заключения договора аренды объектов культурного наследия
(Сбитнев В.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 11)Таким образом, важно, чтобы при определении цены договора либо при установлении льготной арендной платы в рамках аренды ОКН учитывались, как указывает Е.В. Вавилин, факторы экономичности и целесообразности <8>.
(Сбитнев В.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 11)Таким образом, важно, чтобы при определении цены договора либо при установлении льготной арендной платы в рамках аренды ОКН учитывались, как указывает Е.В. Вавилин, факторы экономичности и целесообразности <8>.
Статья: Споры об определении размера арендной платы за пользование государственным земельным участком как последствие заключения договора аренды неуполномоченным публичным субъектом
(Крестьянцева Е.С.)
("Закон", 2023, N 3)В статье рассмотрены последствия заключения договора аренды земельного участка в государственной собственности неуполномоченным лицом, в том числе вопрос действительности договора, установления корректного размера арендной платы, перерасчета арендной платы за предыдущий период пользования, взаимоотношений публичных субъектов по поводу уплаченной арендной платы. Гражданско-правовые отношения в указанной ситуации осложнены публичным элементом, в связи с чем анализ приведен с учетом принципов определения арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, а также льгот и иного регулирования, ограничивающего право сторон на самостоятельное определение размера арендной платы. Кроме того, рассмотрены некоторые процессуальные аспекты и сложности рассмотрения подобных споров.
(Крестьянцева Е.С.)
("Закон", 2023, N 3)В статье рассмотрены последствия заключения договора аренды земельного участка в государственной собственности неуполномоченным лицом, в том числе вопрос действительности договора, установления корректного размера арендной платы, перерасчета арендной платы за предыдущий период пользования, взаимоотношений публичных субъектов по поводу уплаченной арендной платы. Гражданско-правовые отношения в указанной ситуации осложнены публичным элементом, в связи с чем анализ приведен с учетом принципов определения арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, а также льгот и иного регулирования, ограничивающего право сторон на самостоятельное определение размера арендной платы. Кроме того, рассмотрены некоторые процессуальные аспекты и сложности рассмотрения подобных споров.
Статья: Комплексный метод определения арендной платы за пользование земельными участками, находящимися в государственной и муниципальной собственности
(Стерник С.Г., Полищук О.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 2)Группа 3 связана с правовыми характеристиками участка, такими как права и ограничения, условия договора аренды и наличие прав арендатора на передачу обязанностей третьим лицам. В этой группе учитываются правовые аспекты, влияющие на размер арендной платы, что учитывается социальным коэффициентом для арендаторов, относящихся к льготным категориям налогоплательщиков (Ксоц).
(Стерник С.Г., Полищук О.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 2)Группа 3 связана с правовыми характеристиками участка, такими как права и ограничения, условия договора аренды и наличие прав арендатора на передачу обязанностей третьим лицам. В этой группе учитываются правовые аспекты, влияющие на размер арендной платы, что учитывается социальным коэффициентом для арендаторов, относящихся к льготным категориям налогоплательщиков (Ксоц).
Вопрос: В связи с чем может возникнуть налоговый риск по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)необоснованном учете сложных неделимых объектов как отдельных инвентарных объектов движимого имущества;
(Консультация эксперта, 2025)необоснованном учете сложных неделимых объектов как отдельных инвентарных объектов движимого имущества;
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Расходы на проведение ремонтно-реставрационных работ в отношении объекта в полном объеме возложены на арендатора (подрядчик). Порядок и сроки проведения работ по сохранению объекта культурного наследия Московской области определяются охранным обязательством пользователя объекта аренды (п. 3 Порядка установления льготной арендной платы), при этом срок таких работ не может превышать семи лет после даты проведения аукциона (п. 10.1 договора). В соответствии с п. 5.5 договора размер годовой арендной платы за объект устанавливается по результатам аукциона - без учета НДС. В течение первого года оплата аренды производится по цене заключенного договора, сложившейся в результате аукциона (795 660 руб. без НДС). В дальнейшем цена договора корректируется в соответствии с нормативными актами Московской области.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Расходы на проведение ремонтно-реставрационных работ в отношении объекта в полном объеме возложены на арендатора (подрядчик). Порядок и сроки проведения работ по сохранению объекта культурного наследия Московской области определяются охранным обязательством пользователя объекта аренды (п. 3 Порядка установления льготной арендной платы), при этом срок таких работ не может превышать семи лет после даты проведения аукциона (п. 10.1 договора). В соответствии с п. 5.5 договора размер годовой арендной платы за объект устанавливается по результатам аукциона - без учета НДС. В течение первого года оплата аренды производится по цене заключенного договора, сложившейся в результате аукциона (795 660 руб. без НДС). В дальнейшем цена договора корректируется в соответствии с нормативными актами Московской области.