Учет криптовалюты
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет криптовалюты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вносятся изменения в форму декларации по налогу на прибыль организаций
(Астафьева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 42)Учет операций с цифровой валютой
(Астафьева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 42)Учет операций с цифровой валютой
Вопрос: Каков порядок бухгалтерского учета операций с криптовалютой?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Каков порядок бухгалтерского учета операций с криптовалютой?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Каков порядок бухгалтерского учета операций с криптовалютой?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 30.01.2026)24. Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой устанавливаются с учетом положений статьи 282.3 настоящего Кодекса.
(ред. от 30.01.2026)24. Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой устанавливаются с учетом положений статьи 282.3 настоящего Кодекса.
Постановление Правительства РФ от 01.11.2024 N 1466
"Об обязанности лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты (в том числе участника майнинг-пула), по предоставлению информации о получении цифровой валюты в случае выпуска (получения) цифровой валюты в результате майнинга цифровой валюты, а также об адресе-идентификаторе, включая адрес-идентификатор майнинг-пула"
(вместе с "Правилами предоставления лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты (в том числе участником майнинг-пула), информации о получении цифровой валюты в случае выпуска (получения) цифровой валюты в результате майнинга цифровой валюты, а также об адресе-идентификаторе, включая адрес-идентификатор майнинг-пула, в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах")е) объем цифровой валюты, выпущенной, но не зачисленной на адрес-идентификатор для учета цифровой валюты, полученной в результате майнинга цифровой валюты;
"Об обязанности лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты (в том числе участника майнинг-пула), по предоставлению информации о получении цифровой валюты в случае выпуска (получения) цифровой валюты в результате майнинга цифровой валюты, а также об адресе-идентификаторе, включая адрес-идентификатор майнинг-пула"
(вместе с "Правилами предоставления лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты (в том числе участником майнинг-пула), информации о получении цифровой валюты в случае выпуска (получения) цифровой валюты в результате майнинга цифровой валюты, а также об адресе-идентификаторе, включая адрес-идентификатор майнинг-пула, в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах")е) объем цифровой валюты, выпущенной, но не зачисленной на адрес-идентификатор для учета цифровой валюты, полученной в результате майнинга цифровой валюты;
Статья: Трансформация регуляторных подходов к обороту цифровых валют: сравнительно-правовое исследование зарубежных юрисдикций и возможности гармонизации российского законодательства
(Малых В.А., Савельев Р.Д., Савушкина Д.А.)
("Современное право", 2025, N 9)Еще одним важным направлением в сфере регулирования цифровых финансовых активов является усиление мер по противодействию отмыванию доходов и финансированию терроризма. Анонимность и трансграничный характер операций с цифровыми валютами создают риски их использования в противоправных целях. Следует модернизировать правовые механизмы противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (ПОД/ФТ) с учетом специфики цифровых валют.
(Малых В.А., Савельев Р.Д., Савушкина Д.А.)
("Современное право", 2025, N 9)Еще одним важным направлением в сфере регулирования цифровых финансовых активов является усиление мер по противодействию отмыванию доходов и финансированию терроризма. Анонимность и трансграничный характер операций с цифровыми валютами создают риски их использования в противоправных целях. Следует модернизировать правовые механизмы противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (ПОД/ФТ) с учетом специфики цифровых валют.
"Законодательство о банкротстве: преемственность и новации: монография"
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)Сущностно ЦФА и цифровая валюта - это две модели имущества в электронной форме, созданные с использованием шифровальных средств и основанные на криптографических алгоритмах способа ведения реестра. Криптовалюта системно относится к децентрализованным видам цифровых валют. Учитывая практическую актуальность рассмотрения темы включения в состав конкурсной массы именно такого вида цифровой валюты, как криптовалюта, перейдем к анализу основных проблем со включением данного имущества в ее состав <238>.
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)Сущностно ЦФА и цифровая валюта - это две модели имущества в электронной форме, созданные с использованием шифровальных средств и основанные на криптографических алгоритмах способа ведения реестра. Криптовалюта системно относится к децентрализованным видам цифровых валют. Учитывая практическую актуальность рассмотрения темы включения в состав конкурсной массы именно такого вида цифровой валюты, как криптовалюта, перейдем к анализу основных проблем со включением данного имущества в ее состав <238>.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль затрат, связанных с обращением цифровой валюты.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-03-06/1/70829)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль затрат, связанных с обращением цифровой валюты.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-03-06/1/70829)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль затрат, связанных с обращением цифровой валюты.
Статья: Проблемы обращения взыскания на цифровую валюту
(Мрдеян А.М.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 3)Существующий общий порядок обращения взыскания на имущество должника не позволяет учесть специфику цифровой валюты для эффективного применения мер принудительного исполнения. Необходимость учета особенностей цифровой валюты при обращении на нее взыскания обусловлена, с одной стороны, цифровым характером такого имущества, а с другой стороны, анонимным характером сведений об обладателе цифровой валюты.
(Мрдеян А.М.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 3)Существующий общий порядок обращения взыскания на имущество должника не позволяет учесть специфику цифровой валюты для эффективного применения мер принудительного исполнения. Необходимость учета особенностей цифровой валюты при обращении на нее взыскания обусловлена, с одной стороны, цифровым характером такого имущества, а с другой стороны, анонимным характером сведений об обладателе цифровой валюты.
Статья: Будущее бухучета и аудита в России. Утверждены основные направления развития до 2030 г.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)По новым возникающим и (или) получающим распространение объектам бухгалтерского учета (цифровые валюты, углеродные единицы и единицы выполнения квот выбросов парниковых газов, деятельность по партнерскому финансированию, информационные ресурсы и другие) сначала будут разрабатываться методические рекомендации на основе обобщения лучших практик. А уже затем на основании этих рекомендаций будут устанавливаться обязательные для исполнения стандарты бухгалтерского учета.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)По новым возникающим и (или) получающим распространение объектам бухгалтерского учета (цифровые валюты, углеродные единицы и единицы выполнения квот выбросов парниковых газов, деятельность по партнерскому финансированию, информационные ресурсы и другие) сначала будут разрабатываться методические рекомендации на основе обобщения лучших практик. А уже затем на основании этих рекомендаций будут устанавливаться обязательные для исполнения стандарты бухгалтерского учета.
Статья: Методы стимулирования оборота цифровых прав как нового вида имущества, используемого при международных расчетах
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)Налоговый режим для крипты, как и ожидалось, строится с учетом признания цифровой валюты имуществом (пункт 2 статьи 38 НК РФ). Имуществом также признается цифровая валюта, используемая в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам в рамках экспериментального правового режим (статья 1.1 Закона о ЦФА). При этом следует отметить, что специальный налоговый режим для крипты, используемой в качестве средства платежа, в НК РФ не предусмотрен. Соответственно, такая крипта будет облагаться так же, как и иное имущество при проведении бартерных сделок. При этом прирост стоимости крипты будет облагаться налогом в момент ее выбытия как средства платежа.
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)Налоговый режим для крипты, как и ожидалось, строится с учетом признания цифровой валюты имуществом (пункт 2 статьи 38 НК РФ). Имуществом также признается цифровая валюта, используемая в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам в рамках экспериментального правового режим (статья 1.1 Закона о ЦФА). При этом следует отметить, что специальный налоговый режим для крипты, используемой в качестве средства платежа, в НК РФ не предусмотрен. Соответственно, такая крипта будет облагаться так же, как и иное имущество при проведении бартерных сделок. При этом прирост стоимости крипты будет облагаться налогом в момент ее выбытия как средства платежа.
Статья: Использование криптовалюты для выплаты заработной платы: анализ зарубежного опыта правового регулирования и его применимость в Российской Федерации
(Наретя В.П., Томашевский К.Л.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2025, N 3)С учетом легализации криптовалюты использование виртуальных активов в качестве средства оплаты труда стало теоретически возможным, однако до 2024 г. данная практика оставалась неопределенной, активно обсуждающейся юридическим сообществом ОАЭ.
(Наретя В.П., Томашевский К.Л.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2025, N 3)С учетом легализации криптовалюты использование виртуальных активов в качестве средства оплаты труда стало теоретически возможным, однако до 2024 г. данная практика оставалась неопределенной, активно обсуждающейся юридическим сообществом ОАЭ.
Статья: Бухгалтерский учет: направления развития в условиях цифровой экономики
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 8)Следует отметить, что на страницах публикаций в основном описываются корреспонденции бухгалтерских счетов по учету криптовалюты как финансовых вложений, однако из норм Закона N 259-ФЗ следует, что цифровые финансовые активы представляют собой по существу формы удостоверения отношений между сторонами сделок как договор или ценные бумаги. Эту позицию выдерживает и орган негосударственного регулирования бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ") в Рекомендации N Р-129/2021-КпР "Цифровые инструменты" <4>. В своем решении БМЦ обосновывает, что цифровые финансовые активы, удостоверяющие права держателей на получение реальных товаров, работ, услуг и других активов, признаются в качестве актива у их держателей и в качестве обязательства и (или) капитала у эмитента. В итоге получаем закономерный вывод, что объектами бухгалтерского учета являются не сами цифровые инструменты, а права и обязанности, удостоверяемые этими инструментами.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 8)Следует отметить, что на страницах публикаций в основном описываются корреспонденции бухгалтерских счетов по учету криптовалюты как финансовых вложений, однако из норм Закона N 259-ФЗ следует, что цифровые финансовые активы представляют собой по существу формы удостоверения отношений между сторонами сделок как договор или ценные бумаги. Эту позицию выдерживает и орган негосударственного регулирования бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ") в Рекомендации N Р-129/2021-КпР "Цифровые инструменты" <4>. В своем решении БМЦ обосновывает, что цифровые финансовые активы, удостоверяющие права держателей на получение реальных товаров, работ, услуг и других активов, признаются в качестве актива у их держателей и в качестве обязательства и (или) капитала у эмитента. В итоге получаем закономерный вывод, что объектами бухгалтерского учета являются не сами цифровые инструменты, а права и обязанности, удостоверяемые этими инструментами.
Статья: Рекомендация Р-177/2025-КпР "Цифровая валюта"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 04.12.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)На сегодняшний день ни в ФСБУ, ни в МСФО нет конкретного стандарта (или даже отдельного параграфа в каком-либо стандарте), регулирующего порядок учета цифровых валют. Это порождает неопределенность в решении всего комплекса вопросов учета цифровых валют (классификации, признания, первоначальной и последующей оценки, раскрытия информации в отчетности).
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 04.12.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)На сегодняшний день ни в ФСБУ, ни в МСФО нет конкретного стандарта (или даже отдельного параграфа в каком-либо стандарте), регулирующего порядок учета цифровых валют. Это порождает неопределенность в решении всего комплекса вопросов учета цифровых валют (классификации, признания, первоначальной и последующей оценки, раскрытия информации в отчетности).
Вопрос: Об учете расходов в целях УСН при реализации ранее приобретенной цифровой валюты.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-11-11/56380)Вопрос: Об учете расходов в целях УСН при реализации ранее приобретенной цифровой валюты.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-11-11/56380)Вопрос: Об учете расходов в целях УСН при реализации ранее приобретенной цифровой валюты.