Учет комиссионного вознаграждения у комитента
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет комиссионного вознаграждения у комитента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 31.10.2025 N 01АП-4564/2025 по делу N А11-7608/2020
Требование: О взыскании убытков по договору страхования гражданской ответственности.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части производство по делу прекращено.В пунктах 8.1, 8.2, 8.3 договора комиссии (с учетом дополнительных соглашений к нему) стороны согласовали, что при выполнении настоящего договора комитент платит комиссионеру комиссионную плату (вознаграждение) в размере 40% от стоимости проданного товара. Процентное соотношение вознаграждения определяется от объемов розничного товарооборота с НДС, достигнутого с комиссионером в периоде, за который выплачивается вознаграждение. Право на вознаграждение комиссионер получает с даты представления и утверждения комитентом надлежащим образом оформленного отчета о реализованном товаре при условии перечисления комитенту средств за реализованный по настоящему договору товар, и при отсутствии какой-либо иной задолженности комиссионера по отношению к комитенту.
Требование: О взыскании убытков по договору страхования гражданской ответственности.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части производство по делу прекращено.В пунктах 8.1, 8.2, 8.3 договора комиссии (с учетом дополнительных соглашений к нему) стороны согласовали, что при выполнении настоящего договора комитент платит комиссионеру комиссионную плату (вознаграждение) в размере 40% от стоимости проданного товара. Процентное соотношение вознаграждения определяется от объемов розничного товарооборота с НДС, достигнутого с комиссионером в периоде, за который выплачивается вознаграждение. Право на вознаграждение комиссионер получает с даты представления и утверждения комитентом надлежащим образом оформленного отчета о реализованном товаре при условии перечисления комитенту средств за реализованный по настоящему договору товар, и при отсутствии какой-либо иной задолженности комиссионера по отношению к комитенту.
Перспективы и риски арбитражного спора: Комиссия: Комиссионер хочет взыскать задолженность по договору
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Комиссионера, Комитент не уплатил предусмотренное договором вознаграждение (полностью или частично).
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Комиссионера, Комитент не уплатил предусмотренное договором вознаграждение (полностью или частично).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как комитенту учитывать операции по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отражать в учете комитента комиссионное вознаграждение
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отражать в учете комитента комиссионное вознаграждение
Статья: Предоплата и постоплата: как не ошибиться
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 10)Судебная практика. Предприниматель занимался реализацией вещей через принадлежащий ему комиссионный магазин, заключая с клиентами договоры комиссии. При этом выручку клиентам, выступавшим в качестве комитентов по договорам комиссии, комиссионер перечислял не по мере ее поступления от реализации товаров, а сразу в момент их передачи на реализацию, т.е. авансом. Комиссионер позиционировал авансовую систему расчетов как способ обеспечения исполнения обязательства по выплате комиссионного вознаграждения комитенту, учитывая, что перечень возможных обеспечительных конструкций в соответствии с п. 1 ст. 329 ГК РФ не является исчерпывающим.
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 10)Судебная практика. Предприниматель занимался реализацией вещей через принадлежащий ему комиссионный магазин, заключая с клиентами договоры комиссии. При этом выручку клиентам, выступавшим в качестве комитентов по договорам комиссии, комиссионер перечислял не по мере ее поступления от реализации товаров, а сразу в момент их передачи на реализацию, т.е. авансом. Комиссионер позиционировал авансовую систему расчетов как способ обеспечения исполнения обязательства по выплате комиссионного вознаграждения комитенту, учитывая, что перечень возможных обеспечительных конструкций в соответствии с п. 1 ст. 329 ГК РФ не является исчерпывающим.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85
<Обзор практики разрешения споров по договору комиссии>Учитывая характер правоотношений, сложившихся между сторонами спора, истец, претендуя на взыскание в судебном порядке с ответчика комиссионного вознаграждения, должен доказать совершение по поручению комитента от своего имени и за счет комитента сделки по реализации лесопродукции, принадлежащей последнему. Таких доказательств истцом не представлено.
<Обзор практики разрешения споров по договору комиссии>Учитывая характер правоотношений, сложившихся между сторонами спора, истец, претендуя на взыскание в судебном порядке с ответчика комиссионного вознаграждения, должен доказать совершение по поручению комитента от своего имени и за счет комитента сделки по реализации лесопродукции, принадлежащей последнему. Таких доказательств истцом не представлено.
Инструкция Банка России от 30.03.2004 N 111-И
(ред. от 29.03.2006)
"Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.04.2004 N 5779)Указанные расходы и иные платежи оплачиваются до осуществления обязательной продажи, то есть учитываются в уменьшение суммы валютной выручки, подлежащей обязательной продаже.
(ред. от 29.03.2006)
"Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.04.2004 N 5779)Указанные расходы и иные платежи оплачиваются до осуществления обязательной продажи, то есть учитываются в уменьшение суммы валютной выручки, подлежащей обязательной продаже.
Путеводитель по судебной практике: Комиссия.
Можно ли сделку, совершенную до установления отношений по договору комиссии, признать заключенной во исполнение поручения комитента
(КонсультантПлюс, 2025)Учитывая характер правоотношений, сложившихся между сторонами спора, истец, претендуя на взыскание в судебном порядке с ответчика комиссионного вознаграждения, должен доказать совершение по поручению комитента от своего имени и за счет комитента сделки по реализации лесопродукции, принадлежащей последнему. Таких доказательств истцом не представлено.
Можно ли сделку, совершенную до установления отношений по договору комиссии, признать заключенной во исполнение поручения комитента
(КонсультантПлюс, 2025)Учитывая характер правоотношений, сложившихся между сторонами спора, истец, претендуя на взыскание в судебном порядке с ответчика комиссионного вознаграждения, должен доказать совершение по поручению комитента от своего имени и за счет комитента сделки по реализации лесопродукции, принадлежащей последнему. Таких доказательств истцом не представлено.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента реализацию готовой продукции через комиссионера, участвующего в расчетах, если по условиям договора комиссии комитент возмещает расходы комиссионера на погрузку-разгрузку готовой продукции?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации-комитента реализацию готовой продукции через комиссионера, участвующего в расчетах, если по условиям договора комиссии комитент возмещает расходы комиссионера на погрузку-разгрузку готовой продукции?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации-комитента реализацию готовой продукции через комиссионера, участвующего в расчетах, если по условиям договора комиссии комитент возмещает расходы комиссионера на погрузку-разгрузку готовой продукции?
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за январь 2025 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Придя к выводу о нарушении срока оказания комиссионером услуги, поскольку денежные средства комитенту были перечислены с нарушением установленного договором срока, суд апелляционной инстанции исчислил причитающуюся на основании п. 5 ст. 28 Закона о защите прав потребителей неустойку, исходя из продажной цены транспортного средства, приняв ее за цену оказанной услуги. Однако цена оказанной услуги по договору комиссии представляет собой предусмотренное договором комиссионное вознаграждение, которое получает комиссионер за совершение действий по продаже принадлежащего комитенту товара, а не стоимость самого товара. С учетом этого комиссионного вознаграждения должна исчисляться неустойка, предусмотренная п. 5 ст. 28 Закона о защите прав потребителей, что не было принято во внимание судом апелляционной инстанции.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Придя к выводу о нарушении срока оказания комиссионером услуги, поскольку денежные средства комитенту были перечислены с нарушением установленного договором срока, суд апелляционной инстанции исчислил причитающуюся на основании п. 5 ст. 28 Закона о защите прав потребителей неустойку, исходя из продажной цены транспортного средства, приняв ее за цену оказанной услуги. Однако цена оказанной услуги по договору комиссии представляет собой предусмотренное договором комиссионное вознаграждение, которое получает комиссионер за совершение действий по продаже принадлежащего комитенту товара, а не стоимость самого товара. С учетом этого комиссионного вознаграждения должна исчисляться неустойка, предусмотренная п. 5 ст. 28 Закона о защите прав потребителей, что не было принято во внимание судом апелляционной инстанции.
Готовое решение: Налогообложение у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Налогообложение у комитента - ИП на ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Налогообложение у комитента - ИП на ОСН
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента реализацию товара через комиссионера, участвующего в расчетах, если комиссионер продал товар покупателю по цене ниже минимальной цены, установленной договором, и возмещает комитенту разницу в ценах?..
(Консультация эксперта, 2025)Фактическая себестоимость переданного на комиссию товара по данным бухгалтерского учета составляет 300 000 руб. и равна стоимости приобретения товара по данным налогового учета. Согласно договору комиссии минимальная цена реализации товара комитента составляет 472 000 руб. (с учетом НДС), комиссионное вознаграждение установлено в фиксированной сумме, равной 48 000 руб. (в том числе НДС 8 000 руб.), и удерживается комиссионером из денежных средств, полученных от покупателя за товар.
(Консультация эксперта, 2025)Фактическая себестоимость переданного на комиссию товара по данным бухгалтерского учета составляет 300 000 руб. и равна стоимости приобретения товара по данным налогового учета. Согласно договору комиссии минимальная цена реализации товара комитента составляет 472 000 руб. (с учетом НДС), комиссионное вознаграждение установлено в фиксированной сумме, равной 48 000 руб. (в том числе НДС 8 000 руб.), и удерживается комиссионером из денежных средств, полученных от покупателя за товар.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом сумма комиссионного вознаграждения может быть включена комитентом в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы (пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, см. подробнее разд. 5.24).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом сумма комиссионного вознаграждения может быть включена комитентом в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы (пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, см. подробнее разд. 5.24).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента реализацию товара через комиссионера, участвующего в расчетах с покупателем, если по условиям договора комиссии комитент возмещает расходы комиссионера на хранение этого товара?..
(Консультация эксперта, 2025)Фактическая себестоимость переданного на комиссию товара по данным бухгалтерского учета составляет 300 000 руб. и равна цене приобретения товара по данным налогового учета. Согласно договору цена реализации товара составляет 480 000 руб. (с учетом НДС 80 000 руб.). Комиссионное вознаграждение установлено в размере 48 000 руб. (в том числе НДС 8 000 руб.). Возмещаемые комитентом расходы комиссионера на хранение товара составили 12 000 руб. (в том числе НДС 2 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)Фактическая себестоимость переданного на комиссию товара по данным бухгалтерского учета составляет 300 000 руб. и равна цене приобретения товара по данным налогового учета. Согласно договору цена реализации товара составляет 480 000 руб. (с учетом НДС 80 000 руб.). Комиссионное вознаграждение установлено в размере 48 000 руб. (в том числе НДС 8 000 руб.). Возмещаемые комитентом расходы комиссионера на хранение товара составили 12 000 руб. (в том числе НДС 2 000 руб.).
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете комитента отражать операции по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Комиссионное вознаграждение, дополнительная выгода, причитающаяся комиссионеру, а также возмещаемые комиссионеру расходы на исполнение поручения в бухгалтерском учете комитента отражаются как расходы, связанные с продажей имущества, либо как затраты, связанные с приобретением имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Комиссионное вознаграждение, дополнительная выгода, причитающаяся комиссионеру, а также возмещаемые комиссионеру расходы на исполнение поручения в бухгалтерском учете комитента отражаются как расходы, связанные с продажей имущества, либо как затраты, связанные с приобретением имущества.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако если комитент является плательщиком НДС, то комиссионер при реализации товаров комитента выставляет конечным покупателям счета-фактуры на всю стоимость реализованных им товаров (с учетом суммы комиссионного вознаграждения) с выделением суммы НДС. При получении от покупателя аванса комиссионер выставляет ему счет-фактуру на аванс также с выделением НДС.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако если комитент является плательщиком НДС, то комиссионер при реализации товаров комитента выставляет конечным покупателям счета-фактуры на всю стоимость реализованных им товаров (с учетом суммы комиссионного вознаграждения) с выделением суммы НДС. При получении от покупателя аванса комиссионер выставляет ему счет-фактуру на аванс также с выделением НДС.
Готовое решение: Как комиссионеру и агенту учитывать курсовые разницы, возникающие при исполнении договора комиссии и агентского договора
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как комиссионеру и агенту отражать курсовые разницы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как комиссионеру и агенту отражать курсовые разницы в налоговом учете